我国税收增长影响因素的实证分析

我国税收增长影响因素的实证分析摘要：改革开放以来我国的税收收入一直保持持续快速增长的良好势头，其原因是多方面的，但我们认为这主要是因为国家长期实行积极地财政政策，财政支出持续增加，经济快速健康发展，gap 大幅增长以及对外贸易获得巨大发展，进出口总额长期增长的原因引起的。

与此同时，城乡居民储蓄的长期稳定增加却反方向作用于税收。

文章试图运用统计分析的方法和经济计量分析的方法，建立我国税收收入模型。

通过eviews软件进行实证分析，得到模型的数学方程。

说明财政支出、gap、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的影响，并给出相关的政策建议。

关键词：税收增长；影响因素；实证分析；政策建议中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）02-0100-03一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

改革开放以来我国的税收收入经历了一个快速健康发展的过程。

改革开放以来，我国税收收入总量连年增长，改革开放之初的1978年全国的税收收入只有519.28亿元，到了1985年的时候，也只有2004.25亿元，自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。

到了2008年这个数字就达到了54219.62，比刚改革开放时增加了100多倍，税收收入增长速度惊人。

透析我国税收收入持续快速增长的概况，我们认识到这是由于我国实施积极的财政政策，扩大政府财政支出；经济快速发展，gdp 增长迅猛；坚持大力发展进出口贸易贸易额不断增加。

这些都刺激经济的全方面快速发展，税收收入不断增加，形成良性循环。

当然，我国城乡居民长期的高储蓄则从负方向上影响了税收的增长速度。

在我国税收收入增长影响因素的研究上，前面的许多学者已经做过大量的工作，许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。

有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。

但很多往往局限于对其中某一个因素的实证分析，这对多项影响因素的共同作用方面的研究还是一个相对的空白，本文就是基于这样的原因，在前面的经验总结的基础上，试图通过实证分析验证我国财政支出、gap、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的具体影响。

以便为我国今后税收收入的继续快速健康增长提出建设性建议。

二、文献综述关于税收收入预测模型的研究，还有一些成果散见于各种公开发表的文章、博士论文及专著中。

有代表性的有以下几种：南京审计学院的张伦俊曾经发表了数篇文章；对税收收入预测模型做出了较为深入的研究，他的研究成果主要表现在以下几个方面：（张伦俊，1999）初步建立了以gdp为自变量的简单线性回归模型，以时间t为自变量的双指数模型，及多元线性回归模型等税收预测模型，（王家新、张伦俊，2005）通过建立：（一）简单回归模型tax=-281.201+0.146gdp（r2=0.970，f=381.774，s.e=1395.9117）（1-1）（二）多元回归模型t=-4.937x1+0.398x3+2.729x5+2.789x9 （1-2）gdp（x1）、工资总额（x3）、社会消费品零售总额（x5）、工业生产总值（x9）（三）随机序列模型——arima（p，d，q）自回归模型（q=0）tax=1989.491+0.938ar （1-3）aic=376.4732，s.e=419.0103（四）组合模型由组合模型预测“2004年税收收入为24001.3亿元，误差为6.67%。

若预2005年gdp增长8%的话，则税收收入可达29221.7亿元，加上征管和政策影预计2005年税收收入实际将达到30000亿元左右，比2004年增长16.6%。

”（张伦俊，2003）对1991～2001年我国gdp要素比重进行了实证分析。

在定性分析的基础上，建立了税收增长率的多元线性回归模型：税收增长率=-1458.829+15.047“报酬”+7.816“折旧”+25.911“净税”+11.430“盈余”（（张伦俊，2000）还建立了第一、第二产业增长率和第三产业增长额对税收入增量之间的线性回归模型。

得到的结果证明，税收收入增量与三次产业增之间存在着正向关系，但是产业结构之间的税收分配不够合理，我国的税收收过多的受制于第一产业而过少的来源于第三产业。

（赵兴球，许建国，张虎，1999）通过建立arima模型；然后对序列进granger因果检验，建立状态空间模型；最后建立税收政策对税收收入的干预模对我国1998—1999年的税收收入进行预测和比较。

（王乃静，李国锋，2002）用山东省数据对税收收入对数与gdp对数之的协整关系进行了研究。

研究结果表明，税收收入对数与gdp对数之间存在长期稳定的协整关系。

在此基础上建立误差矫正模型，并对模型进行了政策仿实证结果证明，该模型具有较好的预测效果。

（李进江，2004）通过对浙江财政收入与gdp协整分析，得出浙江财政收入对数与gdp对数之间存在着长期稳定的协整关系。

并建立了误差矫正模型，反映变量短期波动偏离长期均衡的程度。

（许雄奇，朱秋白，2004.）对我国财政收入与财政支出关系运用协整方法实证研究。

发现：（1）我国的财政收支之间不存在granger因果关系，财政收支之间不存在显著的相互促进效应；（2）我国的财政收支之间具备长期均衡的协整关系和短期动态调整机制。

（程毛林，1998）认为：我国税收增长主要取决于经济结构，税制结构，税收政策。

通过建立税收收入的回归模型，灰色模型，时序模型，进行了组合预测。

（王伟，2002）应用回归分析和时间序列分析对我国十五期间的税收收入做出定量预测。

具体有二次指数模型，指数增长模型和逻辑增长模型，还采用马尔可夫预测技术对税收收入进行结构分析和预测。

（李洁，2004）建立了四川省税收收入的逐步回归模型，var模型，ecm模型，并运用组合预测方法对2004年四川省税收收入做出预测。

（刘新利，1999）提出了可以用投入产出法进行税收收入的预测。

即分析价格变动对税收的影响，以及通过税收政策进行模拟观察税收政策对经济的影响等。

（田永青，杨斌，朱仲英，2002）应用目前比较前沿的计算机技术rbp 神经网络建立税收收入预测模型，并用山东省1978～1997年的数据进行了政策仿真。

（漆莉莉，2005）应用逐步回归法建立税收收入预测模型，得到我国税收收入主要取决于gdp，储蓄余额，财政支出。

并用1981～2001年的数据进行了实证检验。

三、模型选择本文选择我国税收收入y作为被解释变量，实际上影响税收收入变化的因素很多，本文不能全面给予说明分析，根据影响因素的大小和模型本身研究的需要，选择了四个指标作为解释变量（如下表）：其中，gap及财政支出是税收的动力之源，货物进出口总额是经济发展、税收收入增加的积极贡献因素，而城乡居民人民币储蓄存款年底余额则一定程度上制约了我国税收收入增长速度。

因此，上述变量的选择符合经济发展的实际情况。

通过对《2008年中国统计年鉴》的整理，得到模型中的被解释变量和解释变量自1985年至2008年共24年的所有相关数据。

以这些数据为基础，运用eviews5.0软件画散点图，可以发现被解释变量分别和解释变量x1、x2、x3、x4之间都存在明显的线性相关性关系。

经过检验发现，各解释变量t值显著；拟合优度较高；f统计量显著，通过q检验发现序列自相关现象，对模型进行ar（1）滞后项系数修正后得到最终的模型：四、结论1.税收收入y与国家财政支出x1成正相关关系，国家财政支出每增加1%，税收收入就会增加0.808%。

表明随着财政支出总量的增加，税收收入也增加。

因此目前应逐步调整和优化财政支出结构，坚持经常性收支基本平衡原则，从严格控制经常性预算中的一般性支出，适当压缩对企业的直接补偿和事业费支出，增加对下岗职工基本生活和再就业补助，在收入一定的前提下，保证重点支出的资金需要。

只有这样，税收收入才能稳步增长。

2.税收收入y与gdp指数x2成正方向关系，gdp指数每增加1%，税收收入就会增加9.8%。

gap对税收的贡献率巨大，税收收入占gdp 的比重逐年大幅增长，所以，采取措施保持经济的持续快速发展，促进gap的长期增长是保持税收增长的根本途径。

3.税收收入y与货物进出口x3成正方向关系，货物进出口每增加1%，税收收入就会增加0.57%。

这表明，进出口总额的增加会带来税收收入的增加。

现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以积累财政资金。

财政资金的筹集除了引进外资和依靠传统农业部门的积累外，另一种方式就是在对外贸易环节争取海关税费。

充分发挥关税在积累国内建设资金方面的作用，仍然是我国目前关税政策的一项重要内容。

4.税收收入y与居民储蓄x4成反方向关系，居民储蓄每增加1%，税收收入就会减少0.113%。

这表明，随着全国储蓄存款的增加，税收收入会随之减少或者增速放缓。

居民储蓄的增加，说明居民消费支出减少。

总需求下降，税收收入也会降低。

但是从数据中可以看出储蓄的增加对税收的收入增加影响不是非常明显。

我们应降低利率，减少储蓄，增强居民消费，扩大需求，国家的宏观经济政策根据经济发展及时做出调整，同税收政策的调整做到同步跟进。

五、政策建议gap的持续快速增加，财政支出的稳步提高，进出口贸易的快速发展以及城乡居民储蓄降低对于增加我国的税收收入，保证我国经济增长的后劲有重大意义。

一个国家的经济建设水平如何，在很大程度上反映了一个国家的税收和财力上，随着改革开放的不断发展，我国越来越注重经济建设的投资，鼓励消费，扩大开放程度，并取得了优异的成果。

随着我国对经济建设的不断投入，我国国有企业的整体实力显著增强，企业所缴纳的各项税收也不断增加，因此政府可以将不断增加的财政收入投入到更多的经济建设和社会福利当中，这就形成了一个良性循环。

对我国的经济发展，税收收入的进一步增加，提高人民生活水平有着至关重要的意义。

为此，在上面模型结论分析的基础上，本文再补充以下几条建议：（一）完善税收政策，优化财政支出结构，多渠道增加税收收入从理论上来说，经济决定税收，税收对经济有反作用，经济发展的规模和速度决定税收收入的总量与增幅，税收理论上应当与经济发展保持同步或大体同步增长。

但从近几年我国实现的税收收入与gdp的实际统计数据来看，税收与gdp的发展速度并不一致。