对财务报表作假舞弊的审计对策
财务报表舞弊与审计对策
表 舞
财 务
招
目前 ，我 国 现 象 ，在 一 定 程 度 上影 响 了会 计 报 表 的 审 计 ， 笔 者 就 采 取 何 种 审 计 对 策 谈谈 自己
的看 法 。
一
定 购买 日仍然 具 有弹 性 。这 就使
生 购 销 往 来时 ，需 在 合并 报 表 中
予 以抵 消 ；当上 市 公 司和 母 公 司
之 间 发生 购 销 往 来 时 ， 由于 上 市 公 司提 供 的是 单 个 报 表 ，而 非 合 并报表 ，因此 无法抵 消 ，但 需在附 注 中详细 披 露 关联 方 及 关 联 方 交
根 据 我 国 会计 准 则规 定 ， 当上 市
公 司 和 子 公 司 、 兄 弟 公 司 之 间 发
股 东 变 更 注册 日和 实 际 接 管 日。 尽 管 财 政 部 在 企业 会 计 制 度 的补 充规 定 中对 购买 日的确 定做 出 了规 定 ，但 在 实 务 中 ，如 何确
审 计 应 成 为注 册 会 计 师 工 作 的重
３ 选 用不 当的折 旧方法 。折 旧 ． 点 。虽 然 上述 这 些 独 特 的 报表 舞 方 法 也 是 上 市 公 司 最 常 使 用 的 一 弊 手 段 无 疑增 加 了我 国注 册 会计
购并 公 司实 现的 利润 才 能纳 入收 购公 司 本期利 润 中。而 整个 并 购 过 程 中有 很 多关 键时 点 ，如 双方
签订协 议 日、政 府批 准 日、公 司
１． 关联 购 销 舞 弊 。所 谓 关联 购 销 舞 弊 ，是 指 上 市 公 司利 用 关
联方 之 间的 购销 活动 进行 的舞 弊 。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策近年来，伴随着上市公司数量的增多，会计报表舞弊现象也逐渐增多。
会计报表舞弊指的是上市公司为了获得更多的经济利益，而对公司财务会计报表进行虚报、不实陈述、欺诈等违规操作的情况。
这种行为不仅损害了公司的信誉度，也会造成投资者的巨大损失。
更为严重的是，会计报表舞弊将会导致市场信心崩溃，影响资本市场的稳定。
因此，如何预防和制止会计报表舞弊现象是非常重要的。
以下是一些防止和监控会计报表舞弊的方法和措施：1.防范措施：<br>（1）强化内部控制管理：上市公司应根据财务管理制度和内部控制制度，完善内部监管体系，确保财务报表的准确性和完整性。
公司高管应加强对会计报表的监控，制定严格的报表审核流程、风险评估和风险控制措施。
（2）加强防范措施：上市公司应完善公司治理机制，健全风险管理制度。
设置内部稽核机制，建立内部审计制度，加强企业内部监管。
（3）加强员工教育和培训：公司员工应该接受良好的职业道德和行为规范的培训，加强他们的诚信意识，提高他们的合规意识和风险意识。
2.审计对策：<br>（1）加强审计的独立性：审计机构应该解决与上市公司之间的利益冲突，采取必要的措施保障审计的独立性。
加强监督和考核，保证审计人员严格按照法律法规和审计程序进行审计，确保审计结果的客观性和公正性。
（2）完善风险评估机制：审计机构应该根据公司的行业特点和市场环境，制定相应的风险评估机制，并对财务报表中存在的风险进行评估，及时通报公司和监管部门，加强风险管理和控制。
（3）加强信息披露：审计机构应该加强财务报表披露，向投资者和监管部门提供详尽、真实、及时的信息，增加小股东的知情权。
及时对风险提示进行公告，保障投资者的权益。
总的来说，会计报表舞弊的发生不仅会对上市公司造成巨大的财务和信誉损失，也会影响相关利益方的生存和发展。
因此，加强监管和监督，防止和制止会计报表舞弊现象的发生，建立一套严格的内部控制和风险管理体系，是非常重要的。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指上市公司在编制会计报表过程中，故意进行虚伪、误导性的录入、处理、披露的行为，以获取不当经济利益或掩盖财务状况及经营成果的真实情况。
会计报表舞弊严重影响了市场的公正、公平和透明，给投资者带来了重大损失。
为了减少会计报表舞弊的发生，保护投资者的利益，需采取一系列审计对策。
建立有效的内部控制系统。
上市公司应加强内部控制制度建设，明确岗位职责和权限，确保会计报表的真实、完整、准确。
内部控制包括制度控制、运行控制和监督控制，通过规范的制度和流程来管理风险，减少会计舞弊的机会。
加强审计人员的独立性和专业素养。
审计人员应具备良好的道德素养，独立于被审计对象，客观公正地进行审计工作。
审计人员应具备扎实的会计和审计理论基础，具备分析财务数据的能力，能够发现可能存在的舞弊行为。
加强对上市公司会计报表的审计程序和技术手段。
审计人员应采用合理和有效的审计程序，全面审查上市公司的会计报表。
审计人员还可以借助信息技术手段进行数据分析，发现异常交易和潜在的舞弊行为。
第四，加强对会计报表相关信息的披露监管。
监管部门应发布准确、及时、真实的信息披露要求，要求上市公司披露完整、真实的财务信息。
监管部门还应加强对上市公司的监管，加强对上市公司的定期报告和年度报告的审查。
第五，加强对舞弊行为的惩处力度。
对于发现的会计报表舞弊行为，应依法进行调查，追究责任。
并对相关责任人进行相应的处罚，建立起有效的惩处机制，起到威慑作用。
上市公司会计报表舞弊对策需要从建立内部控制制度、加强审计人员独立性和专业素养、完善审计程序和技术手段、加强信息披露监管和加大对舞弊行为的惩处力度等多个方面入手，全面提高对舞弊行为的预防和监管能力，以保护广大投资者的利益。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司的快速发展，会计舞弊和欺诈成为了一个非常重要的话题。
这些行为不仅会对公司造成财务损失，还会危及公司的信誉和声誉。
因此，审计师需要采取一系列的措施来保证上市公司的财务报告的可靠性和透明度。
会计报表舞弊的种类会计报表舞弊是指企业或个人通过伪造或谎报财务信息来欺骗机构、投资者甚至是上市公司的内部员工的一种行为。
它通常包括以下三种形式：1. 改变财务信息，例如，虚增资产或减少负债以提高公司的财务状况。
2. 隐瞒财务信息，例如，不揭示公司负债和债务的真实情况。
3. 发布虚假财务信息，例如，发布不真实的财务报告。
审计对策为了避免会计报表舞弊的发生，审计师需要采取以下一系列对策：1. 加强对内部控制的审计审计师需要深入了解公司的内部控制体系并全面评估其有效性。
他们需要确定哪些内部审计程序需要加强，以便更好地发现会计舞弊的迹象。
为此，审计员需要进行一项综合性的风险评估来识别哪些公司方面可能存在潜在的风险。
2. 提高审计师的专业素养审计师需要具备专业知识和技能，能够判断会计报表的真实性和可靠性。
为此，审计师需要不断学习和进修，以增强自己的专业知识。
此外，审计机构还需要保证审计师的专业素养。
他们需要对审计人员进行培训，以确保审计师具有足够的调查和审计技能。
3.强化审计程序审计师需要保证自己审查财务报告的全面性和有效性，以发现可能存在的会计舞弊行为。
这需要审计员充分了解公司的业务活动，并审查公司的财务报告。
如果审计师发现任何问题，他们必须立即应对并采取适当的措施，以改进公司的内部控制，并避免财务欺诈的发生。
4. 准确和透明的报告审计师需要通过撰写准确和透明的报告来向公司和其他受众传递有关财务报告的情况。
这些报告要清晰易懂，内容丰富，能够表达所有关键信息，以帮助公司改进内部控制并避免财务欺诈的发生。
此外，审计师还必须确保报告的透明度，以便其他机构能够理解报告中的所有信息。
总结会计舞弊和欺诈是上市公司面临的主要风险之一。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
财务报表舞弊与审计对策
财务报表舞弊与审计对策【摘要】财务报表舞弊是指企业利用各种手段在编制财务报表时故意进行虚假记录，以获取不当利益的行为。
财务报表舞弊的危害不仅会误导投资者和利益相关方，还会破坏市场秩序和信誉。
审计在发现财务报表舞弊中发挥着至关重要的作用，通过审计机构的独立性和专业性，可以有效揭露财务报表中的不正当行为。
为了防范财务报表舞弊，审计人员可以采取一系列审计对策，如加强风险识别和内部控制审计。
财务报表舞弊与审计对策的重要性不可忽视，只有通过加强监管和审计工作，才能有效防范财务报表舞弊的发生。
未来，应该加强信息技术的应用，提高审计的效率和精度，以满足日益复杂的市场需求。
【关键词】财务报表舞弊、审计对策、概念、特点、危害、发现、作用、防范、重要性、发展方向。
1. 引言1.1 财务报表舞弊与审计对策财务报表舞弊是指企业在编制财务报表过程中，故意进行欺诈或误导等行为，旨在掩盖真实的财务状况和业绩情况，从而误导股东、投资者和其他利益相关者的行为。
财务报表舞弊在金融市场中造成了严重的负面影响，不仅损害了企业的声誉，也破坏了金融市场的公平性和透明度。
审计在发现财务报表舞弊中发挥着至关重要的作用。
审计人员通过对企业的财务报表和相关数据进行检查和核实，可以有效识别和揭示财务报表舞弊的行为，从而保护投资者和其他利益相关者的利益。
为了防范财务报表舞弊，审计人员需要采取一系列的对策措施，包括加强内部控制环境、提高审计人员的专业素质和审计技能、加强与企业管理层的沟通和合作等。
企业自身也应该建立健全的内部控制制度，加强财务报表的透明度和真实性。
在未来，财务报表舞弊与审计对策仍然是一个重要的议题，审计人员需要不断提升自身的专业水平和审计技能，促进财务报表的透明度和真实性，为金融市场的稳定和健康发展做出贡献。
2. 正文2.1 财务报表舞弊的概念和特点财务报表舞弊是指企业为了掩盖真实情况而对财务报表进行人为篡改、虚构或隐瞒重要信息的行为。
财务造假的审计发现与应对策略
财务造假的审计发现与应对策略财务造假一直是企业面临的严重问题之一。
对于公司财务报表的准确性和可靠性的确保，则是审计工作的核心任务。
本文将探讨财务造假的审计发现和相应的应对策略，以帮助企业建立健全的财务管理体系。
一、财务造假的审计发现1. 公司内部控制评估内部控制评估是审计人员发现财务造假的重要手段之一。
通过对公司内部控制制度的评估，审计师可以发现潜在的财务风险，并且提供建议，以改进公司的控制环境。
2. 数据分析及比对数据分析和比对是审计过程中的重要步骤。
通过对财务数据进行深入的分析，并与历史数据和行业平均水平进行比对，审计师可以揭示出异常情况和财务数据的不一致性，从而发现潜在的财务造假行为。
3. 计算模型验证审计师可以利用各种计算模型验证财务数据的准确性。
例如，通过现金流量分析、比率分析和预测模型等，审计人员可以发现财务报表中的潜在错误和造假行为。
二、财务造假的应对策略1. 建立完善的内部控制系统建立完善的内部控制系统是最有效的防范财务造假行为的手段之一。
公司应该加强对内部控制环境的评估，并确保风险评估和控制测试的有效性。
同时，公司应该建立监督和审查机制，加强内部控制的监督和持续改进。
2. 加强审计人员的专业培训审计人员是财务造假行为的重要发现者和防范者。
因此，公司应该加强对审计人员的专业培训，提高他们的财务造假发现能力和应对策略。
同时，公司还应该建立激励机制，奖励发现和防范财务造假行为的审计人员。
3. 强化外部监管除了内部控制和审计人员的努力外，外部监管机构的强化也是防范财务造假行为的重要手段。
政府和监管机构应该加强对上市公司和财务报表的审查和监督，加大对财务造假行为的打击力度，以维护市场秩序和投资者权益。
4. 提高道德和诚信意识财务造假问题的根源在于企业的道德和诚信意识不足。
因此，公司应该加强员工的道德教育和诚信培养，建立良好的企业文化和价值观。
只有树立起道德诚信的企业形象，才能有效预防和应对财务造假行为。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策【摘要】上市公司会计报表舞弊是指公司在编制财务报表过程中故意进行伪造、篡改或隐瞒信息，旨在误导投资者、股东或其他相关方。
常见的手段包括虚构销售、资产贬值调整、虚假披露等。
为防范此类行为，审计对策至关重要。
内部控制的加强可以帮助公司发现和防止舞弊行为的发生。
审计程序的加强可以提高审计的质量和深度，减少舞弊行为的可能性。
法律监管的加强也是防范舞弊的重要手段，对违法行为进行严惩。
加强审计和监管是防范上市公司会计报表舞弊的有效途径，企业也应建立健全的内部控制制度，以保护投资者利益和维护市场秩序。
【关键词】上市公司、会计报表舞弊、审计对策、内部控制、审计程序、法律监管、投资者利益、内外部监管机制、健全内部控制制度.1. 引言1.1 上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指上市公司为了谋取不正当利益而在财务报表中故意夸大或减少某些项目，违反了会计准则和法律法规的行为。
会计报表舞弊的特点包括隐蔽性高、持续性强、连锁反应严重等。
为了有效预防和发现上市公司会计报表舞弊，审计对策至关重要。
在内部控制加强方面，上市公司应建立完善的内部控制制度，包括明确的业务流程、责任分工、审批权限等，加强内部审计和监督，确保财务报表的真实性和完整性。
审计师在审计过程中应加强对内部控制的评价和测试，确保其有效性。
在审计程序加强方面，审计师需要设计更加全面和深入的审计程序，特别关注可能存在舞弊迹象的领域，如收入确认、费用核算、关联交易等，充分调动审计资源，提高审计效率和质量。
在法律监管加强方面，监管部门应加大对上市公司的监督力度，建立健全的法律法规，对会计报表舞弊行为进行严厉打击，加大处罚力度，维护市场秩序和投资者利益。
加强审计和监管是防范上市公司会计报表舞弊的有效途径，内外部监管机制应当完善，企业应当建立健全的内部控制制度，以保护投资者利益和维护市场稳定。
2. 正文2.1 会计报表舞弊的定义和特点会计报表舞弊是指上市公司在编制会计报表过程中，通过操纵账务和财务信息，以达到误导和欺骗投资者、股东和监管机构的目的。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着经济的快速发展和全球化的进程，上市公司在市场中扮演着至关重要的角色。
随之而来的是上市公司面临的各种风险和挑战，其中包括会计报表舞弊的问题。
会计报表舞弊对上市公司的经营稳定和市场信誉造成严重影响，因此审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的现状及其对策进行探讨，并提出相应的解决方案。
一、上市公司会计报表舞弊的现状1.舞弊现象普遍存在随着市场竞争的加剧，上市公司为了达到业绩目标和吸引投资者的眼球，往往会采取各种手段来美化财务状况，包括虚增收入、隐藏损失、操纵成本等。
这些行为导致了会计报表的失真，对公司及其股东、投资者造成了巨大的损失。
2.舞弊手段多样化上市公司的会计报表舞弊手段多种多样，包括虚构交易、伪造凭证、假冒货币、财务工程等。
这些手段在一定程度上可以欺骗审计人员和投资者，造成不良后果。
3.监管不到位目前，我国对上市公司的会计报表舞弊尚未形成完善的监管体系和有效的惩罚机制，导致了一些上市公司对此置若罔闻，甚至敢于公然操作。
这使得会计报表舞弊的现象更加猖獗。
二、审计对策1.加强内部控制上市公司应当严格加强内部控制，建立完善的财务管理制度，加强风险意识和责任意识，防范会计报表舞弊的发生。
加强对内部审计的监督和管理，及时发现和纠正问题。
2.提高审计质量审计机构应当以更加严格的标准和态度进行审计工作，加强对上市公司财务数据的真实性和完整性的审计，及时发现会计报表舞弊的迹象，并提出相应的意见和建议。
3.独立性和公正性审计人员应当保持独立的立场和公正的态度，避免被上市公司的利益所左右，只有这样才能够真正做到客观公正的审计工作，发现和纠正会计报表舞弊的问题。
4.技术手段的应用审计人员应当充分利用现代技术手段，包括数据挖掘、风险识别模型、人工智能等，对上市公司的财务数据进行分析和评估，及时发现异常情况。
5.加强监管政府部门应当加强对上市公司的监管，建立完善的监管体系和有效的惩罚机制，对发生会计报表舞弊的公司进行严厉处罚，并对审计机构进行监督。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指公司在财务报表中故意隐瞒或虚构信息，以获取不正当利益或误导投资者的行为。
这种行为对于市场的健康运作和投资者的信心产生了严重的负面影响。
因此，审计对策对于发现和防止财务舞弊至关重要。
其次，监管机构应该强化监督和执法力度，加大对上市公司财务舞弊行为的查处和惩罚力度。
监管机构要加强对于上市公司的定期和不定期审计，加强对于公司内部控制和财务报表真实性的监督，对于发现的财务舞弊行为要追究法律责任，使违法行为者付出惩罚性的代价。
监管机构还应建立完善的举报系统和举报奖励机制，鼓励员工和投资者积极参与到监督和打击财务舞弊的行动中。
第三，公司内部应强化内部控制体系的建设，加强风险管理和内审工作。
公司应对于内部控制进行全面的评估和检查，发现并解决存在的问题。
特别是在关键业务流程、重要财务指标的整个流程中，应设立审计岗位，增加对于财务报表的审计环节，提高内部审计的专业水平和独立性，及时发现并纠正财务舞弊行为。
另外，公司管理层应始终保持高度的道德操守和诚信意识，树立良好的企业文化，以实际行动维护投资者的利益。
最后，投资者应提高投资意识，充分了解公司经营情况和财务状况。
投资者要多关注公司的财务报表，对于财务指标的异常变化和重要会计政策的变动要保持警惕，及时与公司沟通，要求公司披露更多的信息。
此外，投资者还可以通过参与股东大会、申请投票权等方式行使股东权益，监督公司的经营行为。
总之，上市公司财务舞弊对于市场的稳定和投资者的信心产生了不可忽视的影响。
为了防止和发现财务舞弊，各方应共同努力，加强审计对策，并建立完善的监督机制和投资者保护机制，只有这样才能维护良好的市场秩序，保护股东和投资者的权益。
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经济策论 包 头 ０ １ ４ ０ １ ０
摘要 ：财 务报表舞弊 ，不仅仅会 造成会 计信 息失真 ，对相 关利益者产生不利影响还会造 成社会诚信危机。 为了有效地发展社 会经 济，要严厉打击财务报 袁舞 弊行为。本文对财 务报袁舞弊行为产生的原因及危 害提 出相应的 治理策略。 关键词 ：财 务报表舞弊 ：利益者 ：审计对 策 中图分 类号 ：Ｆ ２ ３ ９ ． ４ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ １ ． ５ ８ ６ １ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ５ ． ０ ０ ２ ２ ． ０ １
编制虚 假财务报 告 的舞弊包括 故 意的财务 报表金额 错 报和故意的财 务报表披 露遗漏两项 内容 。产生 的原 因主要有 三方面：一是管理层 出于利润最大化动机 ，企 图通过操纵利 润达 到影响使 用者对 被审计单 位业绩 和盈利 能力看 法的 目 的；二是压力和动力可 能使这些行为上升到编制虚假财务报 告的程度 ；三是由于承 受迎合市场预期 的压力或者追求 以业 绩为基础 的个 人报酬最大化 ，管理层可能故意通过编制存在 重大错报 的财务报表而导致虚假财务报告 。 侵 占资产 ，是指被 审计单位 资产被审计单位管理层或员 工以非法手段 占用 ，包括员工盗取较小金额且非重要资产和 管理层通 过难 以发现 的手段掩饰或隐瞒侵 占资产的行为 。 ２财 务报表 舞弊 的成 因 在 资本 市场效率 方面 向投资者 提供 一个公 司未来 前景 的相 关有用信 息的重要角色是盈利数字 。当公司试 图满足或 者超过 分析盈利 预测 的战略迫 使管理层 达到盈 利 目标 或者 当管理层 的花 红与报告盈利相关联时 ， 管理层选择可能导致 盈利错报 的会计行 为会受到鼓励 。由于管理层在从事财务报 表舞弊时可以获得诸如提高薪酬 ，增加个人所持公司股票的 价值 ，获得职位提升等个人收益，因此管理层通过凌驾于控 制之上实施财 务报表舞弊 。 有些上 市公 司为 了获 得在正 常经 营渠 道下无 法得到 的 超额利益 ，在股票市场上 “ 圈 ”到更多的资金 ，导致 目无法 纪，肆意编造虚假会计信息行为 。 由于财会 人员是财务舞弊 的直接参与者，长期不够重视 会计的职 业道 德教育，公司没有制定会计职业 准则 ，且财会 人员的法 律意识 不强，为 了满足公司领导的不 良心理 ，从而 违反 了实事求是和 客观 公正 的道德规范 。此外 ，个人受到经 济利 益的驱使 也导致部分财会人 员故意伪造 ，变造 ，隐匿和 毁损会计 资料 ，利 用职务之便进行舞弊 。
入 账 。还 可 以从 被 审计 单 位 调 查 取 得 的 收 据 联 作 为 证据 ，要 求核对相应的存根 联，以此作为突破 口，检 查是否存在收 费 不 入 账 问题 。 ５小结
３财务报表舞弊的危害
财务报表 舞弊 行为对 上市 公司本身健 康生存 和长远 的 发展产生危害， 例如 “ 原野 ”、“ 琼 民源 ”、 “ 红光”、 “ 郑 百文 ”、 “ 张家界 ”等公司 的倒 闭，都是源于财务报表舞弊 泛滥与企业 内控机 制瘫痪 。虚假的会 计信 息会掩盖经济运行 中潜在问题，政府部 门如果 以此作依据 ，势必会破坏正常经 济环境 ，同时也会 对社会经济秩序造成严重影响 。
约 ，且违规成本 高昂；过分热衷于维持或提升股票价格 、税 务筹划 ；重大 决策 由少数关键人物左右，且常逾越决策程序 等 。关系层面 的预警信号 ：贷款或其他债务契约的限制对企 业经营或财务决策构成重大 问题 ：银企关系异常 ；高管层或 董事会与主办银行 高层过去存在密切往来；频繁更换金 融服 务机构或商业信 用恶化 ；在缺 乏正当合理商业理 由情况下将 主要帐户 、子公司或业务设置在 一些海外避税天堂 ；向金融 机构借入 高风 险的贷款并 以关键资产抵押等。组织结构和行 业层面的预警信 号：组织机构过于庞杂 ；企业主要子公司或 分支机构地域广泛 ，同时缺乏有效沟通与 内控机制 ；内部审 计机构缺乏或 不能发挥实质作用 ；董事会成员主要 由内部执 行董事或灰色董事 ；董事会的作用过于被动 ，受制于企业高 管层；未设立审计 委员会或其成 员缺 乏独立性或胜任能力等。 财务成果与经 营层面 的预警信号 ： 公司增长迅速 ， 扩张过快 ； 业绩出奇的好 ；企业利润过 度依赖非主营业务 ；举债 过度 ； 过激 的薪酬制度 ；资产、负债 、收入与费用计量涉及难证实 的主观判 断或不确定事项等 。 观察 是审计取证过程常用方法之一 ，是对被审计单位经 营场所、实物资产 和有 关业务及其 内控执行情况等实地察看 行为。在 审计工作实践 中，有 的审计人员灵活运用观察取证 法， 在短时间 内获取大量一手 资料和证据 ； 有的则效果不佳 ， 原因在于未真 正掌握 审计观察 的方法 内核 。还 需要通过主要 分析财务信息各构成要素之 间、财务信 息与相关非财务信息 之间的异常的或难 以令人信服 的程序或关系 ，包括交 易或事 项的发生或地 点异 常；执行人异常；程序 、政策或方法异常 等。除此之外 ，还包括交易的规模过 大或过小 、金额过高或 过低、发生 的频率过高或过低、导致 的结果过分严重或过分 轻微。 在审查各种票据时， 审计师应先从企业 内部控制入手 ， 检查票据的购买 、领 用、销毁 、存根 的保存 等一系列行为 ， 看控制是否健 全、有效 ，存根联是否完整，并运用判断或者 是统计抽样法，从 中抽 出一定数量 的存根联，看其是否全部
１财务报表舞弊定义 财务报 表舞 弊是指通 过对财 务报 告中列示 数字 或报 表 附注进行有主观性错报 或忽略，从而达 到欺骗报告使用者的
目的 。 在财务报 表审计实践中，注册会计师按照规则，通常只 关注下列两类 舞弊 行为 ：由于编制虚假财务报告而产生 的错 报和 由于侵 占财产所 导致 的错报 。