会计基础与实务

资 金 循 环
固定资产 资金 现金 折旧 支付工资、水电
(储备资金)
原材 料
(生产资金)
在产品
(成品资金)
产成品
应收账款
(结算资金)
现金
资金周转 —— 指连续不断、周而复始的资金循环。 会计的定义:
会计主要是运用货币计量单位，对各单位的经济活动进 行连续的、系统、全面和综合的核算和监督，借以加强经济 经济管理，提高经济效益的一种管理活动。
企业财务会计的业务基础——权责发生制： 按照收入或费用应否计入本期为标准来确定收入或费用 的归属期。 收付实现制: 按照收入或费用是否实际收到或支付为标准来确定收入 或费用的归属期
第三节
会计核算的基本原则
会计制度与会计原则、准则的异同： 相同点: 都是规范会计行为 不同点： （1）强制性和指导性 （2）规范会计核算的全过程和限定会计核算的结果
根据财政部发布的38个企业会计准则(上市公司2007年 开始执行)中的基本准则中只规定8个原则(可靠性、相关性 、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时 性)。
（一）可靠性 企业应当以实际发生交易为依据进行确认、计量和报 告，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （此原则中还包含“充分披露”要求，即企业披露财务 信息时不得隐瞒任何影响报表使用者决策的信息） （二）相关性 会计信息应当与报表使用者的经济决策等需要相关， 有助于他们对企业的过去、现在或未来的情况作出评 价或预测。
谁借走了钱， 就记在借主名下。
谁存入了钱， 就记在贷主名下。
借贷两字逐渐失去了原来的含义，演变成两个单纯的记账符号。
（二）借贷法的帐户结构 (左方)借方 初期余额 增加数 期末余额 资产类帐户 贷方（右方） 减少数
借方
减少数
权益类帐户
贷方
初期余额 增加数 期末余额
借方 减少数
收入类帐户
贷方 增加数
凭证与账簿
作用：
(二)记账凭证 定义： 格式：
二、账簿分类 (一)按用途分类 1、序时账簿 普通日记账—对全部业务逐日逐笔进行登记的账簿。 特种日记账—只对某一特定内容逐日逐笔登记的账簿。 2、分类账簿
3、备查账簿(又称表外账)
(二)按外表形式分类
(三)账页的格式
总分类账
账户名称：
日期 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额
（三）可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解 和使用。 （四）可比性 包括横向比较和纵向比较 不同企业同一会计期可比 同一企业不同时期可比
（五）实质重于形式 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经 济实质进行会计核算，而不应当仅仅以其法律形式作 为会计核算的依据。 （六）重要性 （七）谨慎性 不用高估资产和收益，也不应低估负债和费用。 （八）及时性
= 负债 + 所有者权益
利润表要素
收入—费用=利润
第二章
帐户与复式记帐
第一节
会计科目与账户
会计科目与账户的异同： 相同点：都是对会计要素具体内容的分类，且分类的口 径完全一致。 不同点：会计科目仅仅是一种分类的标志、名称；而账 户不仅是一种分类，还具有登记每一具体内容 在数额上增加、减少和余额的具体结构。 联系：企业根据财政部门规定的会计科目来设臵账户， 会计科目即账户名称。
第三章
货币资金
货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。
第一节
现 金
一、现金管理条例的主要内容
二、现金的核算
内部牵制制度: 凡涉及钱、物的收、付、记帐、结存、保管等项工作， 必须由两人或两人以上分工掌管的会计工作制度。 现金出现账实不符：长款、短款
第二节
银行存款
企业在银行开设的四种账户
其中最重要的是基本存款账户
待处理财产损益 1、盘亏财产的 金额 2、结转盘盈金 额 1、盘盈财产的 金额 2、结转盈亏金 额
第六章
固 定 资 产
第一节 概述
一、定义 生产经营用固定资产： 凡使用年限在一年以上的主要生产资料。 固定资产的确认条件： （1）该资产带来的经济利益很可能流入企业
（2）该资产的成本能够可靠地计量
二、固定资产分类 经营性租赁：租期短;所有权不让渡。 租赁 融资性租赁：租期长;所有权在租期满后一般 转让给承租方。 三、固定资产的计价 实务中，对每一项固定资产要同时采用两种计价进行核算。
四、折旧的方法
双倍折旧率 =
余额指折余价值。
2
预计折旧年限
原价-净残值-以前年份累计已计提折旧
最后两年的折旧额=
2
年数总和是指固定资产在可以预计使用的年限内每年尚可 使用的年数之和。
五、折旧的账务处理
借: 制造费用 管理费用 贷: 累计折旧
会计学演示文稿
湖南大学工商管理学院 舒强兴
第一章 会计基础理论
第一节
会计的基本概念
一 、会计的产生和发展 会计的产生和发展取决于三个因素： 生产活动和商品经济 管理的需要 外在的客观条件 二 、现代会计的主要特点 （1）主要运用货币计量 货币计量——是会计区别于其他管理活动的显著特征。
未达账项:
企业与银行一方已入账，另一方尚未入账的款项。
第三节
银行转账结算方式
支票 信用卡
同城结算 转帐结算方式
商业汇票 银行本票 委托收款 银行汇票商业汇票
异地结算
汇兑 委托收款
托收承付 信用卡
支票
一、支票： 背书: 票据的持有人将票据转让他人时，在票据的背面签章的 手续。 背书人对所转让的票据负有连带的付款责任。 二、银行汇票 三、商业汇票
优点：明细核算简单 能考核采购部门的工作业绩 能消除价差对厂内经济核算的影响 缺点：总分类核算较为复杂
第三节 库存商品
生产成本 库存商品
完工入库 月末，结 产品成本 转已售商 品成本 期末在 产品 期末库存 商品
主营业务成本
第四节 其他存货
一、包装物
二、低值易耗品
三、委托加工物资
第五节 存货清查
2、能反映固定资产的新旧程度 3、能作为计算折旧的基数
借
固定资产
贷
借
累计折旧
贷
新增固定 资产原价
报废、出售 固定资产所 冲减的原价
报废、出售 固定资产所 冲减的折旧
每期计提 的折标
固定资产原价 — 累计折旧 = 固定资产净值
二、影响折旧的因素：
（2）对经济活动的核算、监督具有连续、系统、全面、综 合四性 三、会计的职能 会计具有核算、监督两大基本职能 核算职能：记账、算账、报账
监督职能：从价值角度对企业经济活动的合法性、合理 性、效益性进行监管。
四、会计的对象（理解教材的两种表述） 各单位能用货币计量的经济活动。 各单位的资金、资金运动。 资金: 各单位财产物资的货币表现，包括货币本身。 资金循环: 指资金从货币形态开始，依次通过储备、生产、销售、 结算阶段，不断改变为储备资金、生产资金、成品资金、 结算资金形态，最后又回到货币形态的过程。
第二节 增加的核算 第三节 折旧的核算
一、折旧的涵义 折旧：指固定资产已损耗的那部分价值。
固定资产的特点： 能多次参加生产周转，并在长期使用过程中，基本保持 原有实物形态（即：使用价值基本不变）；其价值随着损耗逐 渐地、部分地转移到各期费用成本之中。 原价的重要作用：
1、能反映企业的生产能力和生产规模
二、应收账款的帐务处理
三、坏帐损失的核算 (一)坏帐损失的确认 两个条件: (二)核算 1、直接销账法
2、备抵法
坏帐准备：
“坏帐准备”帐户是一个资产类帐户，但该帐户的贷方余额 是一种负资产，该帐户是应收帐款的备抵帐户。 计算坏帐损失准备数的三种方法： (1)应收账款余额百分比法：
应提坏帐准备数 = 应收帐款年末余额 × 比例 实提坏帐准备数 = 应提数 —“坏帐准备”帐户贷方余额 或 = 应提数 +“坏帐准备”帐户借方余额
其他应收款也应计提坏账准备。
(2)账龄分析法
(3)赊销金额百分比法 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 二、其他应收账
第五章 存 货
第一节
一、存货的概念和范围
存货概述
定义
范围：按法定所有权确认入账 二、存货的分类 制造业的存货可分为三大类： 1、材料类：包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品等 2、在产品类：包括生产成本、自制半成品 3、库存商品类：包括库存商品（产成品）、 发出商品等
(三)存货期末计价：应按存货成本与可变现净值孰低计价。 计提存货跌价准备后，在报表中应按存货净额反映。
材料的计划成本 = 材料的实际数量 × 计划单价
材料按实际成本核算的优缺点： 优点: 比较符合实际（历史成本计价） 总分类核算简单
缺点: 明细核算工作量大 实际价格干扰了厂内经济核算
材料按计划成本核算的优缺点：
原价、预计使用年限、预计残值、预计清理费用。
预计净残值 = 预计残值 — 预计清理费用 年折旧额 = 原价 — 预计净残值 预计使用年限
三、计提折旧的范围：
1、除单独入帐的土地和超龄使用的固定资产以外的其他 固定资产都应计提折旧。 2、但当月增加当月不提，当月减少当月照提，即：按 月初法计提。 3、提前报废不补提。
第三节
一、总账与明细账的关系
总账与明细账
总账的特点： 总括 只能提供货币指标
明细账的特点：详细 除货币指标外，必要的还要提供实物指标 或劳动时间指标。
二、平行登记三要素: 1、既要登记总账，又要登记明细账 2、两者登记的方向相同 3、两者登记的金额相同
第四节
一、会计凭证 定义： 意义： (一)原始凭证 定义：
第四节
一、会计要素
会计要素与会计恒等式
—将会计对象具体分解为六大财务指标即六项会计要素。