第二章审计的种类方法和程序
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第二章审计的种类、方法和
二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）
2第二章审计的种类、方法和程序
账册审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借 方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。 经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归 还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资 款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不 止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关 审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重 审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系 和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、 有关主管经营人的签字盖章是否齐全。
证帐核对
例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对， 应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭 证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否 相符。
帐帐核对
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户 余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额 250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为 供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付 帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应 过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误 过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐 帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿 之间不符的问题。
第二章 审计的种类、方法和程序
2.1 审计的种类
本
2.2 审计的方法
章
2.3 抽样技术在审计中的应用 导
航 2.4 审计程序
贺雪荣 iyhxr@
《审计学(第10版)》第02章 审计的种类、方法和程序
❖ （二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖ 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存
日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：
1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理 工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲 临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实 是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。
1.平均值估计 2.差异估计
1.平均值估计
1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值, 然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换 算成单位平均精确度。
(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平 均偏离程度。公式为:
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用 2 审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31
审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
1）审阅法
（3）联网实时审计法
对被审计单位进行审计，审计人员可采用联网实时的审计 方法，主要通过建立联网审计数据中心，与被审计单位数据中心通 过专门通道实现实时联网，审计人员通过与审计数据中心相连，由 被审计单位开放权限和数据，最终实现与被审计单位数据和信息的 实时联网，这样审计人员就可以根据需要，定期对新增数据运用审 计方法体系或模型开展全部扫描和系统体检，及时发现倾向性问题， 提醒审计人员关注意平时查找到的问题。联网实时审计法通过网络 对被审计单位进行实时审计，可以提高对被审计单位生产经营了解 和掌握的全面性和时效性，可以及时发现被审计单位生产经营中存 在的问题、疑点和异常，以便在实地现场审计中加以核实。
日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：
1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理 工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲 临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实 是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。
1.平均值估计 2.差异估计
1.平均值估计
1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值, 然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换 算成单位平均精确度。
(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平 均偏离程度。公式为:
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用 2 审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31
审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
1）审阅法
（3）联网实时审计法
对被审计单位进行审计，审计人员可采用联网实时的审计 方法，主要通过建立联网审计数据中心，与被审计单位数据中心通 过专门通道实现实时联网，审计人员通过与审计数据中心相连，由 被审计单位开放权限和数据，最终实现与被审计单位数据和信息的 实时联网，这样审计人员就可以根据需要，定期对新增数据运用审 计方法体系或模型开展全部扫描和系统体检，及时发现倾向性问题， 提醒审计人员关注意平时查找到的问题。联网实时审计法通过网络 对被审计单位进行实时审计，可以提高对被审计单位生产经营了解 和掌握的全面性和时效性，可以及时发现被审计单位生产经营中存 在的问题、疑点和异常，以便在实地现场审计中加以核实。
审计学复习大纲
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。
第二章 审计种类
授课题目第二章审计种类、方法和程序教学目的与基本要求1、要求学生掌握审计的方法2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用3、要求学生了解审计的种类和程序教学难点与重点【重点】1、审计的方法2、审计抽样技术的运用【难点】1、审计的方法2、抽样风险和非抽样风险教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时第一节审计的种类一、基本分类（一）按照审计主体的分类按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。
1．国家审计（政府审计）2．部门和单位审计（内部审计）部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。
该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。
3．社会审计（二）按照审计客体的分类按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。
1．财政财务审计财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。
它是指对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。
主要内容:财政财务收支活动目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。
2、财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。
对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。
主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。
3．经济效益审计经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
最新审计基础知识(高教第二版)课件：第二章-审计种类审计程序和审计方法ppt课件
自愿审计
是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计组织对 其进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计 动机 分类
预告审计 突击审计
是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。
是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。
经营审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
审计 范围 分类
全面审计
是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计
专题审计
是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(二)按审计实施时间分类
1 事前审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。
2 事中审计
是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的 审计。
3 事后审计
是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(三)按审计执行地点分类
审计 执行 地点 分类
报送审计 就地审计
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类
2.社会审计按审计目的和内容分类
社会审计按审计 目的和内容分类
会计报表审计 验资
其他业务审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
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审计人员执行审计业务时,都必须遵循一定的审计程序,选用一 定的审计方法来获取审计证据,以支持其对被审计单位的财务状 况和经营成果发表审计意见和作出审计结论。
不论政府审计、内部审计,还是民间审计,也不论是财政财务审 计、财经法纪审计,还是经济效益审计,审计程序一般包括准备、 实施和完成三个阶段,每个阶段又包括若干具体的工作内容。
为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于 各种审计项目。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所 有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日 发出数量-结存日至盘点日收入数量
【例】 某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤, 通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤,发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核 对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量 为2 800公斤。调节计算如下:
第二章审计的种类方法 和程序
2020/12/10
第二章审计的种类方法和程序
本章内容
第1节 审计的种类 第2节 审计的方法 第3节 抽样技术在审计中的应用 第4节 审计程序
第二章审计的种类方法和程序
第1节 审计的种类
审
审计分类的标准
计
有
许
多
不 一、审计的基本分类
同
的
种
类 二、审计的其他分类
参照国际审计分类的惯例,结合我 国经济类型和审计监督的特点。
科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质
量具有重要意义。
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是 现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。
这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报 表,因此也叫查账法。
(五)按审计是否通知 被审计单位分类
1.预告审计 2.突击审计
(六)按审计使用的 技术和方法分类
1.账表导向审计 2.系统导向审计 3.风险导向审计
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并
对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
1、按审查书面资料 的技术分类
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
(一)确定预计差错发生率 (二)确定精确度
属性抽样的步骤
((四三))确确定定样可本靠数程量度 (五)选择随机抽样方法 (六)评价抽样结果,推断总体特征
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
【例】确定的可靠程度为95%,审计人员在审查了被审计
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
1.全部审计 2.局部审计 3.专项审计
1.事前审计 (二)按审计实施时间分类 2.事中审计
二、审计的其3.他事分后类审计
1.报送审计
(三)按审计执行地点分类
2.实地审计ຫໍສະໝຸດ 第二章审计的种类方法和程序
二、审计的其他分类
(四)按审计动机分类
1.强制审计 2.任意审计
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
1.抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大, 抽样风险越小。 (1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险:
1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应 予信赖的内部控制的可能性。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
二、属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测 定总体特征的发生频率而采用的方法。 属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。 在控制测试中,审计人员只要求作出某种属性的总体发生率是 多少的结论,而不必作出总体错误数额大小的估计。因此,采取属 性抽样,要通过对样本的审核,以证明被审计单位的内部控制系统 是否有效地执行,并与以前比较,核实内部控制系统是正在改善还 是恶化。
结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤)
经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2 300公斤,与 账面记录的A材料2 000公斤不一致。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其 审查结果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百 的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。在审 计历史上,先后出现过： 1、任意抽样 2、判断抽样 3、统计抽样
(1)详查法 3.按审查书面资料所
涉及的数量分类
(2)抽查法
第二章审计的种类方法和程序
(二)证实客观事物的方法
1.盘点法
证实客观事物的方法
2.调节法 3.观察法 4.鉴定法
第二章审计的种类方法和程序
(二)证实客观事物的方法
调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需 要证实的数据的方法。
(四)收集审计证据
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
(一)整理、评价审计证据
三、完成审计工作阶段
(二)复核审计工作底稿
(三)编写审计报告
第二章审计的种类方法和程序
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/10
第二章审计的种类方法和程序
【例】甲材料40 000件,其账面价值总额为2 950 800元。审 计人员决定对甲材料进行抽查,并以95%的可靠程度来估计总体 的价值,所设定的精确度为±50 000元。
审查前,选取30件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本,假 设初始样本的标准离差为8,则样本量可计算如下:
n=≈157(件) 随机抽取157件甲材料进行详细审查,假定审定价值为23 550 元,则审定样本的平均值为150元。根据每单位平均值估计抽样 的特点,可推断总体平均值的估计值为150±1.25元,则40 000 件甲材料的估计金额为6 000 000元±50 000元。 审计人员可以作出这样的结论:有95%的把握保证40 000件甲 材料的真实金额在5 950 000元-6 050 000元之间。
2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过 了其实际上可予信赖程度的可能性。 (2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险:
1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不 存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是 指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能 性。
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
一、审计的准备阶段
(一)了解被审计单位的基本情况 (二)初步评价内部控制系统 (三)分析审计风险 (四)签订审计业务约定书 (五)编制审计计划
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
(一)进驻被审计单位
二、审计的实施阶段
(二)检查和评价内部控制系统 (三)审查财务报表及反映的经济活动
单位300张现金支出凭证后,发现有6张现金支出凭证有差错。 则从表2—6的样本规模300那一行往右查到6个差错所在的栏 次,该栏4%就是总体差错率的精确度上限。
因此,审计人员可以作出如下审计结论:以95%的把握,确信全部 现金支出凭证的差错率不超过4%。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 2.非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能 性。产生这种风险的原因主要有: (1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 (2)运用了不切合审计目标的程序。 (3)错误解释样本结果。 非抽样风险无法量化,但是,审计人员应当通过对审计工作适当 的计划、指导和监督,以坚持质量控制标准,力争有效地降低非抽 样风险。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
(二)差异估计
1.确定审计的总体范围 2.拟定所需精确度和可靠程度 3.确定总体标准差 4.计算所需样本容量 5.审查样本项目 6.根据样本审查结果推断总体
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所 采取的系统性工作步骤。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 统计抽样的意义在于: (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模; (2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主 观判断; (3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多 大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之 内; (4)统计抽样便于实行审计工作规范化。
不论政府审计、内部审计,还是民间审计,也不论是财政财务审 计、财经法纪审计,还是经济效益审计,审计程序一般包括准备、 实施和完成三个阶段,每个阶段又包括若干具体的工作内容。
为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于 各种审计项目。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所 有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日 发出数量-结存日至盘点日收入数量
【例】 某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤, 通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤,发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核 对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量 为2 800公斤。调节计算如下:
第二章审计的种类方法 和程序
2020/12/10
第二章审计的种类方法和程序
本章内容
第1节 审计的种类 第2节 审计的方法 第3节 抽样技术在审计中的应用 第4节 审计程序
第二章审计的种类方法和程序
第1节 审计的种类
审
审计分类的标准
计
有
许
多
不 一、审计的基本分类
同
的
种
类 二、审计的其他分类
参照国际审计分类的惯例,结合我 国经济类型和审计监督的特点。
科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质
量具有重要意义。
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是 现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。
这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报 表,因此也叫查账法。
(五)按审计是否通知 被审计单位分类
1.预告审计 2.突击审计
(六)按审计使用的 技术和方法分类
1.账表导向审计 2.系统导向审计 3.风险导向审计
第二章审计的种类方法和程序
第2节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并
对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
1、按审查书面资料 的技术分类
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
第二章审计的种类方法和程序
(一)审查书面资料的方法
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
(一)确定预计差错发生率 (二)确定精确度
属性抽样的步骤
((四三))确确定定样可本靠数程量度 (五)选择随机抽样方法 (六)评价抽样结果,推断总体特征
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
【例】确定的可靠程度为95%,审计人员在审查了被审计
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
1.全部审计 2.局部审计 3.专项审计
1.事前审计 (二)按审计实施时间分类 2.事中审计
二、审计的其3.他事分后类审计
1.报送审计
(三)按审计执行地点分类
2.实地审计ຫໍສະໝຸດ 第二章审计的种类方法和程序
二、审计的其他分类
(四)按审计动机分类
1.强制审计 2.任意审计
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
1.抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大, 抽样风险越小。 (1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险:
1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应 予信赖的内部控制的可能性。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
二、属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测 定总体特征的发生频率而采用的方法。 属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。 在控制测试中,审计人员只要求作出某种属性的总体发生率是 多少的结论,而不必作出总体错误数额大小的估计。因此,采取属 性抽样,要通过对样本的审核,以证明被审计单位的内部控制系统 是否有效地执行,并与以前比较,核实内部控制系统是正在改善还 是恶化。
结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤)
经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2 300公斤,与 账面记录的A材料2 000公斤不一致。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其 审查结果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百 的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。在审 计历史上,先后出现过： 1、任意抽样 2、判断抽样 3、统计抽样
(1)详查法 3.按审查书面资料所
涉及的数量分类
(2)抽查法
第二章审计的种类方法和程序
(二)证实客观事物的方法
1.盘点法
证实客观事物的方法
2.调节法 3.观察法 4.鉴定法
第二章审计的种类方法和程序
(二)证实客观事物的方法
调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需 要证实的数据的方法。
(四)收集审计证据
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
(一)整理、评价审计证据
三、完成审计工作阶段
(二)复核审计工作底稿
(三)编写审计报告
第二章审计的种类方法和程序
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/10
第二章审计的种类方法和程序
【例】甲材料40 000件,其账面价值总额为2 950 800元。审 计人员决定对甲材料进行抽查,并以95%的可靠程度来估计总体 的价值,所设定的精确度为±50 000元。
审查前,选取30件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本,假 设初始样本的标准离差为8,则样本量可计算如下:
n=≈157(件) 随机抽取157件甲材料进行详细审查,假定审定价值为23 550 元,则审定样本的平均值为150元。根据每单位平均值估计抽样 的特点,可推断总体平均值的估计值为150±1.25元,则40 000 件甲材料的估计金额为6 000 000元±50 000元。 审计人员可以作出这样的结论:有95%的把握保证40 000件甲 材料的真实金额在5 950 000元-6 050 000元之间。
2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过 了其实际上可予信赖程度的可能性。 (2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险:
1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不 存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是 指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能 性。
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
一、审计的准备阶段
(一)了解被审计单位的基本情况 (二)初步评价内部控制系统 (三)分析审计风险 (四)签订审计业务约定书 (五)编制审计计划
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
(一)进驻被审计单位
二、审计的实施阶段
(二)检查和评价内部控制系统 (三)审查财务报表及反映的经济活动
单位300张现金支出凭证后,发现有6张现金支出凭证有差错。 则从表2—6的样本规模300那一行往右查到6个差错所在的栏 次,该栏4%就是总体差错率的精确度上限。
因此,审计人员可以作出如下审计结论:以95%的把握,确信全部 现金支出凭证的差错率不超过4%。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 2.非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能 性。产生这种风险的原因主要有: (1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 (2)运用了不切合审计目标的程序。 (3)错误解释样本结果。 非抽样风险无法量化,但是,审计人员应当通过对审计工作适当 的计划、指导和监督,以坚持质量控制标准,力争有效地降低非抽 样风险。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
(二)差异估计
1.确定审计的总体范围 2.拟定所需精确度和可靠程度 3.确定总体标准差 4.计算所需样本容量 5.审查样本项目 6.根据样本审查结果推断总体
第二章审计的种类方法和程序
第4节 审计程序
审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所 采取的系统性工作步骤。
第二章审计的种类方法和程序
第3节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义 统计抽样的意义在于: (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模; (2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主 观判断; (3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多 大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之 内; (4)统计抽样便于实行审计工作规范化。