MBA会计4章-现金流量表

随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构， 随时可以用于支付的存款。


包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。
质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在 现金流量表中的现金概念中。
陈菊梅
第一节 现金流量其他金融机构的款项中不能随时用于支付， 如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现 金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款， 则包括在现金流量表中的现金概念中。 3.其他货币资金

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一 经确定不得随意变更。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不 大，可视为现金。 陈菊梅

第一节 现金流量表概述

5.区分几个不同的现金概念
三个：
（1）现金=库存现金
（我国会计核算中）
1.现金流入量 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数 量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收 到的现金等等。 2.现金流出量



现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业 现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现 金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收 入－费用”，进行移项得出“现金＝负债＋所有者权益＋ 陈菊梅 收入－费用－非现金资产”。


第二节 现金流量表的分类与结构



由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期 末同时适用，可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初 所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”， “期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期 末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得 出推导等式： “现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋ 收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加 额”。 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的 右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通 过资产负债表和利润表计算得出。 该等式既是编制现金流量表的依据，也可根据它分析影响 陈菊梅 现金流量表的因素。


概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。
注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非 同时提及现金等价物
陈菊梅

第一节 现金流量表概述

1.库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计 核算中“现金”账户所包括的内容一致。


2.随时用于支付的存款
现金流量表及分析
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
现金流量表
经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金 期初现金余额 ±经营活动产生的现金 ±投资活动产生的现金 ±筹资活动产生的现金 =期末现金余额
期初资产负债表 资产 现金 …… 负债
期末资产负债表 资产 现金 …… 负债 净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额

现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额， 也叫净现金流量或现金净流量。


现金流量净额=现金流入量-现金流出量
流量：即发生额，针对于存量来说的。 流入量：增加发生额

流出量：减少发生额
陈菊梅
第一节 现金流量表概述

（四）现金流量的构成
所有者权益 …… 留存收益
所有者权益 …… 留存收益
利润表 期初留存收益 +净利润 -现金股利 =期末留存收益 收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
第一节 现金流量表概述

一、现金流量表的性质
（一）现金流量表的概念 是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 （二）什么是现金？
（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （西方会计以及与现金等价物同时提及时） （3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 （现金流量表中）
陈菊梅
第一节 现金流量表概述

（三）什么是现金流量 ？ 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量 的总称。
现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金 净流量 + 筹资活动的现金净流量

=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+ （投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）
陈菊梅
第一节 现金流量表概述

二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上 代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量；


4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响）；
5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
陈菊梅

第二节 现金流量表的分类与结构

一、影响现金流量的因素
企业的资产负债表遵循“资产＝负债＋所有者权益”的会 计等式

利润表遵循“收入－费用＝利润”的会计等式，由于企业 的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企 业中的所有者权益数额增加 因此会计等式也可以表述为“资产＝负债＋所有者权益＋ 收入－费用”。


外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述

4.现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。