新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)

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【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式!

【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式！一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

新企业会计准则下现金流量表的编制方法[完整版]

一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

现金流量表的编制方法和计算公式

现金流量表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于展示企业一定期间内的现金流入和流出情况。

编制现金流量表需要遵循一定的方法和计算公式，以确保准确反映企业的现金情况。

本文将介绍现金流量表的编制方法和计算公式。

1. 编制方法1.1 确定现金流量表的期间现金流量表通常包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

企业需要确定编制现金流量表的期间，一般为一年。

根据企业的财务报表，收集相关数据作为编制现金流量表的依据。

1.2 收集相关数据收集企业在期间内的现金收入和现金支出数据，包括销售收入、采购支出、支付员工工资等。

确保数据的准确性和完整性。

1.3 编制现金流量表根据收集的数据，编制现金流量表的三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

对每一部分按照规定的格式填写相关数据，并计算各项现金流量的总额。

2. 计算公式2.1 经营活动现金流量计算公式经营活动现金流量主要包括经营活动产生的现金流入和现金流出。

计算公式如下：经营活动现金流量净额 = 经营活动现金流入额 - 经营活动现金流出额2.2 投资活动现金流量计算公式投资活动现金流量主要包括投资活动产生的现金流入和现金流出。

计算公式如下：投资活动现金流量净额 = 投资活动现金流入额 - 投资活动现金流出额2.3 筹资活动现金流量计算公式筹资活动现金流量主要包括筹资活动产生的现金流入和现金流出。

计算公式如下：筹资活动现金流量净额 = 筹资活动现金流入额 - 筹资活动现金流出额综上所述，编制现金流量表需要按照一定的方法收集数据，并根据相应的计算公式计算各项现金流量的净额，以便正确反映企业的现金情况。

通过分析现金流量表，企业可以了解自身的经营状况，做出合理的财务决策。

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。

它是评估企业偿债能力、经营活动的现金流量和投资活动的现金流量的重要依据。

下面将介绍现金流量表的编制方法。

1. 现金流量表的分类根据《企业会计准则》的要求，现金流量表主要分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表三个部分。

1.1 经营活动现金流量表经营活动现金流量表反映企业通过生产和销售商品、提供劳务所产生的现金流入和现金流出情况。

编制经营活动现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。

•直接法：直接法是通过列举经营活动中各个具体项目的现金流量来编制现金流量表。

这种方法需要将现金流入和现金流出项目逐一列示，并计算它们的净额。

•间接法：间接法是通过间接推算法来编制现金流量表。

这种方法通过对净利润进行调整，来反映经营活动中产生的现金流量。

1.2 投资活动现金流量表投资活动现金流量表反映企业进行固定资产投资和其他长期资产投资所产生的现金流入和现金流出情况。

编制投资活动现金流量表的主要方法是直接法。

1.3 筹资活动现金流量表筹资活动现金流量表反映企业通过借款、发行债券和吸收股东投资等方式，筹集资金所产生的现金流入和现金流出情况。

编制筹资活动现金流量表的方法主要是直接法。

2. 现金流量表的编制步骤2.1 收集财务数据编制现金流量表的第一步是收集相关的财务数据。

包括资产负债表、利润表、现金日记账等财务信息。

这些数据将用于后续的分析和计算。

2.2 列示现金流入和现金流出项目根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动，列示现金流入和现金流出的具体项目。

例如，经营活动中的现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金等，现金流出包括购买原材料、支付员工工资等。

2.3 计算各项现金流量根据收集到的财务数据和列示的现金流入和现金流出项目，计算各项现金流量的数额。

对于直接法，每个项目的现金流量数额一般从财务数据直接获取；对于间接法，则需要对净利润进行调整，得到现金流量数额。

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于企业的经营状况和健康程度具有重要的参考价值。

本文将介绍现金流量表的编制方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。

一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

下面将分别介绍这三个部分的编制方法。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。

编制经营活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。

直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。

具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；（2）列举现金流出的项目，如购买商品、支付给职工的报酬、支付的税费等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。

间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。

具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如折旧、摊销、坏账准备等；（2）调整经营活动中与现金流量有关的项目，如应收账款、预付账款、应付账款等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去经营活动中与现金流量有关的项目。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。

编制投资活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。

直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。

具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如出售固定资产、收回投资等；（2）列举现金流出的项目，如购买固定资产、投资支付等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。

间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。

具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如投资收益、长期股权投资减值准备等；（2）调整投资活动中与现金流量有关的项目，如购建固定资产、取得子公司等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去投资活动中与现金流量有关的项目。

企业会计准则第31号----现金流量表

受到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
5、对于外币现金流量的汇率折算有了变化。旧准则第22条：企业外币现金流量以及境外子公司的现
金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算；
新准则第7条：外币现金流量以及境外子公司的现金流
量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇
（续上）
（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的薪金股利300元。（6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000 元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000 元。（7）当期用银行存款偿还借款本金60000元，偿还借款利息6000元。（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”账户；营业费用中包含职工工资 100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费 8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800 元及摊销的预付保险费5000元。
第十二条明确了投资活动的定义；第十三条规定了投资活动产生的现金流量应单独列示的信息。
第五章筹资活动现金流量（第十四条—第十五条）：

现金流量表的编制方法有什么及具体程序

现⾦流量表的编制⽅法有什么及具体程序编制现⾦流量表时，经营活动现⾦流量的⽅法有两种，⼀是直接法，⼆是间接法。

直接法和间接法各有特点，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

直接法和间接法在直接法下，⼀般是以利润表中的营业收⼊为起算点，调节与经营活动有关的项⽬的增减变动，然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。

在间接法下，将净利润调节为经营活动现⾦流量，实际上就是将按权责发⽣制原则确定的净利润调整为现⾦净流⼊，并剔除投资活动和筹资活动对现⾦流量的影响。

采⽤直接法编报的现⾦流量表，便于分析企业经营活动产⽣的现⾦流量的来源和⽤途，预测企业现⾦流量的未来前景。

采⽤间接法编报现⾦流量表，便于将净利润与经营活动产⽣的现⾦流量净额进⾏⽐较，了解净利润与经营活动产⽣的现⾦流量差异的原因，从现⾦流量的⾓度分析净利润的质量。

所以，我国企业会计准则规定企业应当采⽤直接法编报现⾦流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现⾦流量的信息。

⼯作底稿法采⽤⼯作底稿法编制现⾦流量表，是以⼯作底稿为⼿段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每⼀项⽬进⾏分析并编制调整分录，从⽽编制现⾦流量表。

⼯作底稿法的程序是：第⼀步，将资产负债表的期初数和期末数过⼊⼯作底稿的期初数栏和期末数栏。

第⼆步，对当其业务进⾏分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项⽬为基础，从“营业收⼊”开始，结合资产负债表项⽬逐⼀进⾏分析。

在调整分录中，有关现⾦和现⾦等价物的事项，并不直接借记或贷记现⾦，⽽是分别计⼊“经营活动产⽣的现⾦流量”、“投资活动产⽣的现⾦流量”、“筹资活动产⽣的现⾦流量”有关项⽬，借记表⽰现⾦流⼊，贷记表⽰现⾦流出。

第三步，将调整分录过⼊⼯作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借⽅、贷⽅合计数均已经相等，资产负债表项⽬期初数加减调整分录中的借贷⾦额以后，也等于期末数。

第五步，根据⼯作底稿中的现⾦流量表项⽬部分编制正式的现⾦流量表。

新准则下现金流量表的编制方法

新准则下现金流量表的编制方法一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1.”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、”应收票据”、”预收账款”及”库存现金”、”银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金)。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。

2.”收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据”库存现金”、”银行存款”、”应交税费”、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列。

3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金”、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.”购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据”、”预付账款”、”库存现金”、”银行存款”、”主营业务成本”、”其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.”支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。

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一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。

但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。

本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。

6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。

但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。

本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。

（二）投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。

不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。

本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。

本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。

本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。

4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。

应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。

其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。

但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。

本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。

但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。

7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。

包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。

本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。

本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。

本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。

本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。

例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。

该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

（四）汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。

（编制方法略）。

（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。

（六）期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。