企业内部控制讲解
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为了提高管理水平、防范风险、保护资产和促进良好经营而建立的一系列制度、方法和措施，用以规范企业运作的各个环节。
企业内部控制规范解析可以帮助企业了解内部控制的要求和内容，有助于企业建立和完善内部控制体系。
企业内部控制规范解析主要包括以下几个方面的内容：1. 内部控制目标和原则：企业内部控制的目标是保护企业资产免受损失，确保企业财务报告的可靠性和准确性，促进业务活动的合法性和规范性。
内部控制的原则包括风险评估与应对、分权与制衡、内部监控与复核、信息与沟通、合规与道德等。
2. 控制环境：控制环境是内部控制的基础，包括对企业管理层的要求、组织文化、企业制度、人力资源政策等。
企业应建立一个良好的内部控制文化，培养员工识别和应对风险的意识。
3. 风险评估与应对：企业应通过识别、评估和应对各种风险，包括外部环境风险、内部控制风险和业务风险等。
风险评估包括确定风险的概率和影响程度，风险应对包括采取相应的防范和控制措施。
4. 控制活动：控制活动是内部控制的核心环节，包括企业的各个业务和职能环节。
企业应建立适当的内部控制程序和措施，确保业务活动的规范进行，防止错误和失误的发生。
5. 信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要环节，包括内部信息的获取、传递和使用。
企业应确保信息的完整性、准确性和可靠性，建立健全的信息沟通机制，确保信息的及时传递和共享。
6. 监控与复核：监控与复核是内部控制的重要手段，用以检查和评估内部控制的有效性和合规性。
企业应建立内部审计和监控机制，进行定期的内部审计和风险评估，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效运行。
7. 合规与道德：企业应建立健全的合规和道德规范，确保企业业务活动的合法性和规范性。
企业应遵守法律法规和行业准则，提高员工的法律意识和道德水平，防止违法违规行为的发生。
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。
内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。
本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。
一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。
管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。
2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。
3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。
4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。
5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。
二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。
具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。
2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。
3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。
企业内部控制规范讲解05
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（三）采购控制
§采购部在执行固定资产采购程序时, 应先向 供货商询价, 并取得厂商之报价单, 进行比 价, 以报价较低且品质佳之核准厂商为采购 对象
§ 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的 供应商进行询价比价
§ 单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的 供应商进行招标采购, 并报财务总监审批
企业内部控制规范讲解05
（三）维护控制
§ 企业应当建立固定资产的维修、保养制度, 保证固定资产的正常运行, 提高固定资产的 使用效率。
§ 固定资产使用部门负责固定资产日常维修、 保养, 定期检查, 及时消除风险。
§ 固定资产大修理应由固定资产使用部门提 出申请, 按规定程序报批后安排修理。
§ 固定资产技术改造应组织相关部门进行可 行性论证, 审批通过后予以实施。
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（一）使用控制
§ 企业应加强固定资产的日常管理工作, 授权具体 部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理, 保证固定资产的安全与完整。
§ 企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签, 确保具备足够详细的信息, 以便固定资产的有效 识别与盘点。
§ 固定资产移动应当得到授权。 § 对固定资产都应设立卡片, 有条件的单位, 应尽量
§ 对使用期限未满、非正常报废的固定资产, 应由固定资产使用部门提出报废申请, 注明 报废理由、估计清理费用和可回收残值、 预计出售价值等。企业应组织有关部门进 行技术鉴定, 按规定程序审批后进行报废清 理。
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§对拟出售或投资转出的固定资产, 应由有关 部门或人员提出处置申请, 列明该项固定资 产的原价、已提折旧、预计使用年限、已 使用年限、预计出售价格或转让价格等, 报 经企业授权部门或人员批准后予以出售或 转让。
企业内部控制规范讲解05
企业内部控制标准讲解051. 引言企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的一系列控制措施和制度，全面管理和控制企业各种风险，保护企业财产平安、增效、防止内部违法违规行为以及满足管理者及投资者的信息需求的过程。
企业内部控制的标准化对于企业的健康开展至关重要。
本文将重点讲解企业内部控制标准的第五局部，详细阐述企业内部控制标准的内容、目的和实施步骤。
2. 企业内部控制标准05〔以风险管理为中心〕2.1 内部控制标准的背景与目的企业内部控制标准的目的是为了帮助企业建立一套系统的控制措施，有效管理各种风险，保护企业财产平安，提高企业运营效率，预防和发现内部违法违规行为，并满足管理者和投资者对信息的需求。
风险管理是企业内部控制标准的核心，企业需要通过明确风险管理的目标和原那么，并在实践中制定相应的控制措施，以最小化风险对企业的影响。
2.2 风险管理的步骤风险管理可以分为以下几个步骤：2.2.1 风险识别风险识别是指对企业内部及外部的各种潜在风险进行识别和分类。
企业可以通过内部调查、市场分析、竞争对手研究等方式，识别出可能对企业造成影响的各种风险，如市场风险、操作风险、法律风险等。
2.2.2 风险评估与分析风险评估与分析是对已识别的风险进行量化评估和分析。
企业需要对风险的产生概率和影响程度进行评估，以确定相应的控制措施的优先级和力度。
2.2.3 风险控制措施的制定与实施风险控制措施的制定是根据风险评估结果，制定相应的控制措施和制度。
控制措施可以包括设立审批流程、内部审计、风险告警机制等。
制定好的控制措施需要在企业内部进行推广和实施，确保各部门和人员都能够严格遵守。
2.2.4 风险监控与反应风险监控与反应是指对风险控制措施的执行情况进行监控和检验，并及时反应给相关管理者。
通过监控，企业可以发现控制措施执行中的问题和缺陷，及时进行改良和修正。
2.3 案例分析以某制造企业为例，该企业在进行风险管理时，首先进行了风险识别，发现了原材料价格波动、供给链中断、销售市场变动等风险。
企业内部控制规范讲解
企业内部控制规范讲解随着社会经济的不断发展，企业生存和发展所需要的管理方式也日益复杂和多样化。
为了确保企业在发展过程中能够有条不紊地进行，很多企业开始引入内部控制规范，以达到规范管理、增强企业内部管理的可持续性和发展的长期收益。
本文将对企业内部控制规范进行详细的讲解。
一、什么是内部控制规范？内部控制规范是指企业为实现规范管理，确保资产安全和防范内部风险，提高企业的经营效益而建立的一套制度。
这套制度规定了企业的各项管理流程、决策程序以及工作流程，以确保企业能够高效稳定地推动各项管理活动的进行。
内部控制规范涉及到企业的所有部门和层面，包括制度建设、信息技术、人员管理、财务管理、风险管理等各个方面。
二、内部控制规范的作用良好的内部控制规范能够支撑企业的长期可持续发展，它能够起到以下的作用：1.规范企业内部管理内部控制规范设立的制度和流程，可以更好地规范企业内部的管理，引导企业员工实施业务流程和业务决策，使企业具有更强的内控管理。
2.提高企业管理水平内部控制规范的制定能够指导企业根据其自身的发展情况进行规范管理的决策和活动，从而进一步提高企业的管理水平。
3.增强一致性和可持续性内部控制规范能够加强企业管理的一致性和可持续性，通过实行制度化管理，可以有效防范管理变化和人员的变化带来的风险。
三、内部控制规范的要素内部控制规范的要素主要包括以下四大要素：1.控制环境控制环境是企业内部控制规范的基础，它主要包括企业文化、企业价值体系以及企业价值观。
2.风险评估风险评估是企业内部控制规范中的重要一环，通过风险评估，可以及时掌握企业内部的风险情况，从而制定适合该企业的管理制度和保护措施，降低企业经营风险。
3.控制活动控制活动是企业内部控制规范的核心，其目的是保证企业内部各项业务能够有效合法地进行，有序推进，而不会出现严重的错误、欺诈和失控。
4.信息和沟通信息的传递和沟通是企业内部控制规范中的一大重点，它涉及到企业内部控制流程的透明度和有效性，通过高度透明的流程、标准化的信息和简洁明了的内部沟通，能够增强企业内部信任、积极性和效率。
企业内部控制制度PPT课件讲义
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业内部控制规范讲解
02
财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
03
合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
存货的保全控制 财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全的控制方法主要是财产保险。财产保险是以单位财产，包括动产、不动产等各种物质财富以及它们的利益作为保险对象。保险人对被保险人所遭受的各种自然灾害或外事物所造成的财产及其利益的损失，负责赔偿。
存货内部控制的要点和方法
权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理
存货的发出
存货计价的合理性
02
存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。
存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好存货的计价的合理性、对存货的保管和定期核对。
存货的发出
存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
内部控制的主要内容
内部控制的主要内容内部控制是企业管理中非常重要的一环，它包括了一系列的制度、流程和行为规范，旨在保障企业的财务、经营和管理活动能够有效地进行，并避免各种风险和损失。
本文将从内部控制的定义、内部控制的目标、内部控制的要素、内部控制的实施方式以及内部控制评价等方面进行详细介绍。
一、内部控制的定义内部控制是指企业为达到经济效益和管理目标而建立的一系列组织机构、职责分工、工作程序和行为规范等安排，以保证财务信息真实可靠，资产得到有效保护，遵循法律法规，提高经营效率和效益，并防范各种风险和损失。
二、内部控制的目标1.保障财务信息真实可靠：通过建立合理有效的会计核算体系，确保财务信息真实可靠。
2.资产得到有效保护：通过建立完善的资产管理体系，确保企业资产得到有效保护。
3.遵循法律法规：通过建立合规性管理体系，确保企业遵守法律法规，避免违规行为。
4.提高经营效率和效益：通过建立合理有效的管理体系，提高企业的经营效率和效益。
5.防范各种风险和损失：通过建立风险管理体系，防范各种风险和损失。
三、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等五个要素。
1.控制环境：指企业内部的文化、价值观、道德标准以及管理层对内部控制的重视程度等因素。
良好的控制环境是内部控制有效实施的前提条件。
2.风险评估：指对企业面临的各种风险进行评估和分析，并采取相应的防范措施。
包括了对企业内外部环境变化所带来的风险进行识别、评估和处理。
3.控制活动：指企业为达到内部控制目标而实施的具体行动，包括了会计核算、资产管理、财务报告等方面的具体操作流程。
4.信息与沟通：指企业内部各个部门之间以及企业与外部相关方之间的信息交流和沟通。
有效的信息与沟通能够确保内部控制的协调性和一致性。
5.监督：指企业内部对内部控制实施情况进行监督和评价，包括了自我监督、内部审计、外部审计等多种形式。
四、内部控制的实施方式内部控制的实施方式主要包括了以下几个方面：1.建立完善的组织结构：包括了明确职责分工、设立岗位职责和权限等。
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六、内部控制缺陷的分类 设计缺陷 运行缺陷 七、内部控制措施（控制活动） 1、 职责分工措施：要求合理设置职能部门和工作岗位，明确权限，各司其职， 相互监督 2、 授权控制措施 3、 审核批准控制：对相关业务事项的真实、合规、合理及有关资料的完整性进 行复合与审查 4、 预算控制：对全面预算的控制，包括：编制、执行、分析、考核 5、 财产保护控制：无授权不得接触：记录、保管、盘点、账实核对，保证财产 安全完整 6、 会计系统控制：制定适合本企业的会计制度，明确处理程序，规范会计政策 选用标准和审批程序，档案保管，交接工作 7、 内部报告控制：包括行政报告、实时报告、重大报告 8、 经济活动分析控制：对有关信息用比较、比率、结构、因素、趋势等方法， 定期分析，找原因，提意见、措施 9、绩效考评控制：企业设置考评指标体系，对照预算、盈利水平、投资回报率、 安全生产目标等方面指标进行考评，强化激励与约束 10、信息系统控制：建立信息化控制流程，提高业务处理效率
评价指引
鉴证指引
以基本规范为统领，以评价指引、应用指引、鉴证指引 等配套办法为补充，以法治为推动，以企业为实施主体， 以政府监管和社会审计为保障的实施机制。
四、内部控制基本规范ห้องสมุดไป่ตู้
1、形式上借鉴了COSO的五要素框架：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督 2、内容上体现了风险管理八要素框架：目标设定、内部环 境、风险确认、风险评估、风险管理策略的选择、控制活 动、信息沟通、控制监督 3、基本规范构建了：以内部环境为重要基础、以风险评估 为重要环节、以控制为重要手段、以信息与沟通为重要条 件、以内部监督为重要保证的五要素内部控制框架 4、是以企业为主体、以政府监督为促进、中介机构审计为 重要组成部分的实施机制
企业内部控制讲解
主讲人：中国注册会计师 中国注册资产评估师 马军熙
一、 实践证明：得控者强、失控者弱、无控者乱。 （财务中管钱、管物、管账要分开） 忙“昨天”——时候核算 忙“今天”——事中控制 忙“明天”——事前预算 二、 六大不规范行为： 乱投资、乱担保、乱开张、乱理财、乱借款、乱放权 三、 国内企业在内部控制方面的问题： 1、 公司层面整体的内部控制推进和监督机制不划清 2、 相关人员在一定程度上缺乏内部控制的相关知识 3、 内部控制流程混乱 所以：企业的一切管理应纳入预算控制中； 企业的一切决策应统驭于内部控制下； 企业的一切活动都不能游离于预算管理与内部控制外。
五、内部控制的原则
1、 合法性原则：内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监督部门 的要求 2、全面性原则：层次上涵盖董事会、管理层、全体职工；对象上覆盖各项工作； 流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各环节，避免空白、漏洞。 3、重要性原则：体现在：重要业务、薄弱环节、重大风险上 4、有效性原则：有效保证、有效实施、有效纠偏 5、制衡性原则：A ）组织机构设置合理，不同部门岗位之间职责分明有利于相 互制约、 监督，内部控制部门要有独立性。 B）不相容职务分离。 C）监督部门要独立。 6、适应性原则：适应内部经营的条件；适应外部环境的变化。 7、成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关 系。 资本→回报→增值 资金→周转→速度 资产→利用→效率 资源→配置→合理
第一章 总论
一、内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程。 二、内部控制的目标 1、企业战略 2、经营的效率和效果 3、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整 4、资产的安全完整 5、遵循国家法律法规和有关监管要求
三、企业内部控制规范体系内容 基本规范 指引 应用指引
第二章 资金
一、货币资金控制存在的问题 具体表现： 1、截留收入和设小金库 2、非法集资和违规拆借
3、延迟入账，背书转让“飞过海”
4、重复报销和白条报销 5、违章坐支
6、出借银行账号，非法套现
7、库存现金超额存放 8、挪用现金
二、资金内部控制的目标 管理的安全性 入账的完整性 收支的合法性 使用的效益性 占用的合理性 三、资金管理涉及的风险（存在的问题） 管理不合规；越权审批；银行账户管理不合规；资金记录 信息失真；票据管理不合规 四、分工与授权控制 不相容岗位分离；关健财会岗位轮换；资金经严格审核 后支付；出纳人员不能兼任稽核、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。
五、 现金控制 1、限额 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额 的现金应当及时存入开户银行。 2、支出 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合 本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支 付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务 应当通过银行办理转账结算。 3、收入 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、 借出货币资金。 4、入帐 得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账， 严禁收款不入账。 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加 强对货币资金的集中统一管理。 5、盘点 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金 账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作 出处理。
六、银行存款控制
1、 只允许开设一个银行帐户 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银 行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银 行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账 户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 2、不准签发远期、空头支票 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据 或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反 规定开立和使用银行账户。 3、月底所有帐户必须对账 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制 银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确 定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符， 应当查明原因，及时处理。
八、内部控制职责 1、制定适应本企业的内部控制制度 2、企业董事会应充分认识对企业内部控制所承担的责任， 加强本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督 3、董事长对建立、健全内部控制及有效实施负责 4、总经理负责内部控制的日常运行 。 设定、实施和维护有 效的内部控制，并评估其有效，是企业管理层的责任。 5、财务总监负责报告的真实可靠、资产安全完整，相关的 内部控制的建立健全和有效执行 6、企业对子、分公司的控制