证券公司会计科目和会计报表讲解
证券财务报告分析(3篇)
第1篇一、前言证券公司的财务报告是其经营状况的重要反映，对于投资者、监管机构以及市场参与者来说，分析证券公司的财务报告具有重要的意义。
本报告将针对某证券公司的财务报告进行深入分析，旨在揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为投资者提供决策参考。
二、公司概况某证券公司成立于20XX年，是一家综合性证券公司，业务范围包括证券经纪、证券投资咨询、证券承销与保荐、资产管理、融资融券等。
公司总部位于我国某一线城市，在全国设有多个分支机构。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析根据资产负债表，某证券公司资产总额为XX亿元，其中流动资产占比较高，达到XX%。
流动资产主要包括现金及现金等价物、交易性金融资产、应收款项等。
这表明公司具有较强的短期偿债能力。
2. 负债结构分析某证券公司负债总额为XX亿元，其中流动负债占比较高，达到XX%。
流动负债主要包括短期借款、应付债券、应付账款等。
这表明公司短期偿债压力较大。
3. 所有者权益分析某证券公司所有者权益为XX亿元，占资产总额的XX%。
所有者权益主要由股本、资本公积、盈余公积等构成。
这表明公司资本实力较强。
（二）利润表分析1. 营业收入分析某证券公司营业收入为XX亿元，其中经纪业务收入、投资银行业务收入、资产管理业务收入等均有所增长。
这表明公司主营业务发展良好。
2. 营业成本分析某证券公司营业成本为XX亿元，同比增长XX%。
营业成本主要包括手续费及佣金支出、投资收益等。
这表明公司成本控制能力有待提高。
3. 利润分析某证券公司净利润为XX亿元，同比增长XX%。
净利润主要由营业收入、投资收益等构成。
这表明公司盈利能力较强。
（三）现金流量表分析1. 经营活动现金流量分析某证券公司经营活动现金流量为XX亿元，同比增长XX%。
这表明公司经营活动产生的现金流量较为稳定。
2. 投资活动现金流量分析某证券公司投资活动现金流量为XX亿元，同比增长XX%。
这表明公司投资活动较为活跃。
如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表证券公司作为金融行业的重要参与者，财务会计报表对于公司的经营和投资者的决策具有重要意义。
如何准确理解和解读证券公司的财务会计报表，对于投资者和分析师来说是至关重要的。
本文将从几个方面介绍如何解读证券公司的财务会计报表。
首先，我们来了解一下证券公司的财务报表包括哪些内容。
一般而言，证券公司的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表反映了证券公司的资产、负债、收入、支出和股东权益等重要信息。
在解读证券公司的财务报表时，首先要注意的是资产负债表。
资产负债表反映了证券公司在特定时间点上的资产、负债和股东权益状况。
我们可以通过比较不同时间点的资产负债表，了解证券公司的资产规模、负债水平和股东权益变化情况。
另外，要注意关注证券公司的资产结构和负债结构，比如证券投资、应收款项、借贷融资等方面的变化情况，以便对证券公司的风险和盈利能力有更具体的了解。
其次，利润表是了解证券公司盈利情况的重要指标。
利润表反映了证券公司在特定时期内的收入、成本和利润情况。
我们可以从利润表中获取证券公司的营业收入、费用、税前利润和净利润等信息。
此外，要注意对比不同时期的利润表，了解证券公司的盈利能力和经营状况是否存在变化。
第三，现金流量表是了解证券公司现金流动情况的重要报表。
现金流量表反映了证券公司在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
我们可以从现金流量表中获取证券公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
通过分析现金流量表，可以判断证券公司的现金流状况和现金管理能力。
最后，股东权益变动表是了解证券公司股东权益变化情况的重要依据。
股东权益变动表反映了证券公司在特定时期内的股东权益的变动情况。
我们可以从股东权益变动表中了解证券公司的资本变动、利润分配和其他权益调整情况。
这些信息对于评估证券公司的稳定性和持续发展能力具有重要意义。
除了以上几个财务报表，投资者和分析师还可以通过阅读证券公司的财务报表附注来获取更详细的信息。
会计科目表及报表项目2023
会计科目表及报表项目2023摘要：一、会计科目表的重要性1.会计科目表的概念2.会计科目表的作用二、2023 年会计科目表的变化1.新增加的会计科目2.调整的会计科目3.删除的会计科目三、报表项目的变化1.资产负债表项目2.利润表项目3.现金流量表项目四、会计科目表与报表项目的对应关系1.资产负债表与会计科目表的对应关系2.利润表与会计科目表的对应关系3.现金流量表与会计科目表的对应关系五、会计人员如何应对科目表及报表项目的变化1.学习新的会计准则2.掌握新增科目的使用方法3.更新报表项目的编制方法正文：一、会计科目表的重要性会计科目表是会计工作中最基础的工具，是对企业经济业务进行分类和汇总的重要依据。
它将企业的各种经济业务按照其性质和功能进行分类，形成一个有序的体系，便于会计人员进行账务处理和报表编制。
同时，会计科目表也是企业内部进行成本核算、预算管理、绩效评价等工作的基础。
二、2023 年会计科目表的变化为了适应我国经济发展的需要，我国财政部每年都会对会计科目表进行调整。
在2023 年，会计科目表有以下几个方面的变化：1.新增加的会计科目2023 年会计科目表中新增了一些科目，如“碳排放权”“数字货币”等，以满足企业对这些新兴业务进行核算的需求。
2.调整的会计科目部分会计科目在2023 年进行了调整，如“投资性房地产”调整为“房地产投资”，使其更符合业务实质。
3.删除的会计科目部分过时或较少使用的会计科目在2023 年被删除，如“长期待摊费用”等。
三、报表项目的变化会计科目表的变化直接影响到报表项目的设置。
在2023 年，报表项目有以下几个方面的变化：1.资产负债表项目资产负债表项目中，部分科目的分类进行了调整，如“投资性房地产”调整为“房地产投资”。
2.利润表项目利润表项目中，部分科目的计算方法进行了调整，如“资产减值损失”的计算方法。
3.现金流量表项目现金流量表项目中，部分科目的分类进行了调整，如“投资活动产生的现金流量”中的“购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
企业会计制度-会计科目和会计报表
企业会计制度-会计科目和会计报表一、流动资产(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款──应收现金短缺款(某某个人)现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款──应收保险赔款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用──现金短缺贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(某某个人或单位)现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：营业外收入──现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金──银行汇票──银行本票──信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款──银行汇票──银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置\备用金\科目核算的企业)备用金(单独设置\备用金\科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资──某某股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──某某股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资──某某股票、债券、基金贷：实收资本等4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资借：短期投资──某某股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──某某股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──某某股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资──某某股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、通过非货币性交易取得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──某某股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)短期投资跌价准备贷：短期投资──某某股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──某某股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资──某某股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)。
证券公司会计制度——会计科目和会计报表
财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。
我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》（（93）财会字第11号）中有关证券业务的规定同时废止。
目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目名称和编号第四章会计科目使用说明第五章会计报表格式第六章会计报表编制说明第七章主要会计事项分录举例第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。
证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。
三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
四、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。
本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知
财政部关于印发《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知1301 待转发行费用一、本科目核算公司发生的与证券发行业务直接相关的各项费用。
二、公司发生各项发行费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行费用，借记“证券发行”科目，贷记本科目。
三、期末，将发行不成功项目所发生的各项费用，结转到当期营业费用，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司已经支出但尚未结转的证券发行业务所发生的发行费用。
1302 待摊费用一、本科目核算公司已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如房屋租赁费等。
二、公司发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
分期摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。
1401 长期股权投资一、本科目核算公司投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、公司对外进行股权投资，应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，或虽投资不足20％但有重大影响，应采用权益法核算。
公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。
三、本科目应设置以下二个明细科目：（一）股票投资（二）其他股权投资四、采用权益法核算的公司，应在本科目下分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备、股权投资差额等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素分别核算和反映。
五、长期股权投资的账务处理如下：（一）公司接受委托采用全额包销和余额包销方式代发行股票，发行期结束，未售出的股票由本公司认购转为长期投资的，按承购价或发行价格，借记本科目（股票投资），贷记“代发行证券”科目。
财政部发布新的证券公司会计科目规定
财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年7月1日，财政部发布了新的证券公司会计科目规定，这一规定将在未来的一段时间内影响证券公司的经营和财务会计工作。
这一规定对于证券公司会计科目的设置、会计核算方法、会计报告编制等方面进行了详细的规定。
首先，新的规定确定了证券公司的基本会计科目设置。
根据新的规定，证券公司会计科目的设置应该包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等六大类别。
其中，资产类别应该包括现金及银行存款、应收款项、证券投资、存货、固定资产等科目；负债类别应该包括应付款项、长期负债等科目；所有者权益类别应该包括注册资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目；收入类别应该包括证券交易收入、利息收入、手续费及佣金收入、衍生金融工具交易收入等科目；成本类别应该包括证券交易成本、利息支出、手续费及佣金支出、衍生金融工具交易成本等科目；费用类别应该包括管理费用、销售费用、研发费用、财务费用等科目。
其次，新的规定对于证券公司的会计核算方法也进行了具体规定。
规定应采用权责发生制进行核算，严格执行货币资金、证券投资、应收应付款项等科目的账务管理，建立健全证券投资安全管理体系，确保证券投资的准确性和及时性。
同时，对于社会公益活动产生的资金，应该在专用账户中进行核算，确保社会公益活动所产生的资金、物资使用监督的真实性、准确性。
最后，新规定对于证券公司的会计报告编制也进行了明确规定。
证券公司应该依据法律法规、财务制度、行业标准等要求编制财务报告。
财务报告编制应符合国家财会标准和监管机构的监督要求，确保财务报告真实、准确、全面、及时。
同时，证券公司应该加强内部管控，建立健全内部控制制度，确保会计核算和报告真实准确。
随着信息技术的不断发展和应用，证券公司的财务会计工作也日益面临着新的挑战。
财政部发布的新的证券公司会计科目规定，不仅是对证券公司财务会计工作的一次升级，更是对于证券公司整体运作的提升和优化。
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•二、需要处理的几个关系
•（一）会计制度与财务制度的关系
•计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家 财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账
务处理。
•市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、 自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客
观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应
证券公司会计科目和会计报表讲解
•（一）资产的核算
• 资产的定义：资产是指过去的交易、事项形
成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。 • 资产的分类： • 按流动性分类，流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•（一）资产的核算
•三、制定制度的指导思想
•（四）体现重要性
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•
•四、证券公司会计科目和会 • 计报表的主要内容
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•总体结构
•在《金融企业会计制度》基础 上制定《证券公司会计科目和 会计报表》
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证券公司会计科目和会计报表讲解
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证券公司会计科目和会计报表讲解
计提固定资产折旧应注意问题
●未用、不需用固定资产——应提折旧 •因执行新准则对未使用、不需用固定 资产由原不提折旧改为计提折旧，此 项会计政策变更应采用追溯调整法， 调整期初留存收益和其他相关项目。 （重要性）
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额） 不一致，应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•二、需要处理的几个关系
•（三）《金融企业会计制度——证券公 司会计科目和会计报表》与《金融企业 会计制度》的关系
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证券公司会计科目和会计报表讲解
D.固定资产后续支出
1．费用化的后续支出 ——不可能使流入公司经济利益超过原先 的估计，发生时确认费用
2．资本化的后续支出 ——可能使流入公司经济利益超过原先的 估计，计入固定资产价值
（增计后金额不应超过该资产可收回金额）
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证券公司会计科目和会Байду номын сангаас报表讲解
关注:
实务中对后续支出的处理方法 （1）修理费用——当期费用 （2）改良支出——固定资产账面价值 （3）装修费用——符合条件资本化 （4）融资租赁——符合条件资本化 （5）经营租赁（改良）——单设“经营
证券公司会计科目和会计报表讲解
•（一）资产的核算
• 1、自营证券
• （3）自营证券收益的确认 • 应按成交价扣除买入成本、相关税费后的净 额确认。 • • 注：证券买卖持有期间收取的现金股利或应收 利息，计入当期投资收益。
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•（一）资产的核算
• 1、自营证券 • （4）自营证券跌价准备核算问题 • 自营证券的跌价是指自营证券期末市价低 于账面价值所发生的损失。
•
值准备”
• 长期债券投资——改为“长期债权投资”
• 代发行证券——改为“承销证券”
• 待转发行费用——改为“待转承销费用”
• 代发行证券款——改为“承销证券款”
• 证券发行——改为“证券承销”
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•取消以下会计科目
• 质押借款 • 自营证券跌价损失 •
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•主要规范内容
•1、总则 •2、基本业务会计核算规定 •3、会计科目名称和编号 •4、会计科目使用说明 •5、会计报表格式 •6、会计报表编制说明 •7、会计报表附注
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•增设以下会计科目
•
• • • • • • • • • • •
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固定资产减值准备
租入固定资产改良”科目
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证券公司会计科目和会计报表讲解
E.固定资产的期末计价
可收回金额低于账面价值——计提固 定资产减值准备 （市价持续下跌，技术陈旧、损坏、 长期闲置等原因）
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证券公司会计科目和会计报表讲解
注意:
●已全额计提减值准备的固定资产，不 再计提折旧；
●已计提减值准备的资产，应按账面价 值和尚可使用年限重新计算折旧率、 折旧额；
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•（一）资产的核算
• 4、抵债资产
• • （1）抵债资产取得的处理 • 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款 本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。 而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。 • • 注意：抵债资产不计提折旧或摊销
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•资产负债表：预计负债 •报表附注： 金融资产质量、或有事项、衍 生金融工具
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证券公司会计科目和会计报表讲解
•三、制定制度的指导思想
•（三）体现实质重于形式原则
• 公司应当按照交易或事项的实质和经 济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它 们的法律形式作为会计核算的依据
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证券公司会计科目和会计报表讲解
• 1、自营证券
• （1）自营证券买入的计价
• ——取得时的实际成本：包括买入时成交的
价款（包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到
付息期但尚未领取或尚未到期债券利息）和相关
税费
• （2）自营证券卖出的成本计量
• 为了简化核算，自营证券销售成本的核算，
采用先进先出法、加权平均法和移动平均法。方
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关注: 计提固定资产折旧应注意问题
●更新改造等原因调整固定资产价值——根 据调整后价值，预计尚可使用年限和净残 值，按选定的折旧方法计提折旧
（注：更改过程而停止使用资产不提折旧）
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计提固定资产折旧应注意问题
• • 三、制定制度的指导思想
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•三、制定制度的指导思 想
•（一）体现稳健的会计政策
•注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用 谨慎性原则，作为重大会计差错更正。
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•三、制定制度的指导思想
•（二）体现充分披露原 则
•注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计 提跌价准备，期末时调整。
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•（一）资产的核算
• 2、承销证券
• • （1）全额承购包销方式的核算——不变； • （2）余额承购包销方式的核算——接受委托时 不再确认为一项资产和一项负债；（备查登记）
• （3）代销方式的核算——接受委托时不再确认 为一项资产和一项负债。（备查登记）
在建工程减值准备 无形资产减值准备 抵债资产 抵债资产减值准备 经营租入固定资产改良 未确认融资费用 短期借款 应付利息 预计负债 待转资产价值 受托投资管理收益 资产减值损失
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•调整以下会计科目
• 清算备付金——改为“结算备付金”
• 受托资产——改为“受托投资”
• 投资风险准备——改为“长期投资减
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原价 累计折旧 账面净值 减值 账面净额
2001年 100
10
90
2002年 100
10
80
40
40
2003年 40
5(10) 35(30)
35(30)
2004年 40(30) 5(10) 30(20) （40） 60
借：固定资产减值准备10 借：固定资产减值准备30
●减值因素消失价值转回的处理
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注意:
●减值因素消失价值转回的处理 ·转回金额不应超过原已计提减值准备 ·转回后，固定资产账面价值不应超过不考虑减
值因素计算的账面净值 ·转回时按不考虑减值因素计提折旧与因计提减
值准备而少提折旧差额补提折旧 ·账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素计
●大修理而停用——照提折旧 ●接受捐赠旧的固定资产——确定的固
定资产入账价值、预计尚可使用年限和 预计净残值，按选用的方法计提
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计提固定资产折旧应注意问题
●融资租入的固定资产，应当采用与自有应计 折旧资产相一致的折旧政策： 租赁期满将会取得租赁资产所有权——租赁 资产尚可使用年限内计提折旧； 无法合理确定能否取得所有权的——租赁期 与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内 计提折旧。
•（一）提高公司会计信息质量,增加透明度 •（二）贯彻实施稳健的会计政策 •（三）迎接我国加入WTO后面临的挑战 •（四）加强国家对证券市场的宏观监控和证 券公司内部的经营管理，健全法制，完善相 关制度的需要
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• • 二、需要处理的几个关系
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贷：累计折旧 10 贷：资产减值损失 30
（金额单位均为万元）
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•（一）资产的核算
• 5、固定资产及其他资产
• • （2）其他资产 • 长期待摊费用 • A 发行股票的手续费或佣金 • B 开办费 • C 不能使以后会计期间受益，一次转入损 益