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税款征纳方式培训课件(PPT 93页)
4.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令 被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使 用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许 被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造 成的损失，由被执行人承担。
（三）税收保全措施的终止
税收保全措施的终止包括税收保全措施的解除或转化为强制执 行措施两种情形。 税收保全措施的解除——纳税人在规定的限期内缴纳税款 税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内 解除税收保全。 转化为强制执行措施——纳税人在限期期满仍未缴纳税款 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳 税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款 ，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其 他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拒绝缴纳滞纳金的，税务机关可以按不履行纳税义务 实行强制执行措施，强行划拨或者扣缴。
四、税收保全措施
税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致 税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限 制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措 施。其目的是保证税款按期、足额征收入库。
税收保全措施适用范围及条件
五、税收强制执行措施
税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款 缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收 缴措施。其目的是确保国家利益，保证国家财政资金的 正常安排使用。
税收强制执行措施的适用范围及条件
税收强制执行措施的形式及要求
（一）税收强制执行措施的适用范围及条件
《税收征管法》第40条规定：
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期 限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，制执行措施的适用对象
（三）税收保全措施的终止
税收保全措施的终止包括税收保全措施的解除或转化为强制执 行措施两种情形。 税收保全措施的解除——纳税人在规定的限期内缴纳税款 税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内 解除税收保全。 转化为强制执行措施——纳税人在限期期满仍未缴纳税款 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳 税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款 ，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其 他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拒绝缴纳滞纳金的，税务机关可以按不履行纳税义务 实行强制执行措施，强行划拨或者扣缴。
四、税收保全措施
税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致 税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限 制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措 施。其目的是保证税款按期、足额征收入库。
税收保全措施适用范围及条件
五、税收强制执行措施
税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款 缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收 缴措施。其目的是确保国家利益，保证国家财政资金的 正常安排使用。
税收强制执行措施的适用范围及条件
税收强制执行措施的形式及要求
（一）税收强制执行措施的适用范围及条件
《税收征管法》第40条规定：
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期 限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，制执行措施的适用对象
营改增中的差额征税问题课件
国际经验借鉴
国际上许多国家已经实施 增值税制度，并取得了良 好的效果。
营改增的意义
减轻企业税负
提高税收效率
营改增的实施可以降低企业的税收负 担，促进企业的发展。
营改增可以减少重复征税，提高税收 效率。
促进经济转型
营改增有利于推动产业结构升级和服 务业的发展。
02
差额征税的原理
差额征税的定义
差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产时，收取的全部价款和价外费 用，减去规定可扣除的支付款项后的余额，作为企业计税的 销售额来计算税款的一种方式。
优化税收服务
通过改进税收服务，降低企业的纳 税成本和时间，提高税收遵从度。
营改增中的差额征税问题课件
目录
• 营改增概述 • 差额征税的原理 • 营改增中差额征税的具体规定 • 营改增中差额征税的案例分析 • 营改增中差额征税的问题与对策
01
营改增概述
营改增的含义
01
02
03
营改增的含义
营改增是将原先征收营业 税的应税项目改为征收增 值税，从而避免重复征税 ，降低企业税负。
差额征税的计算方法在营改增 后仍然适用，但具体扣除范围 和标准可能会根据政策规定进 行调整。
差额征税的适用范围
差额征税的适用范围包括提供应税劳 务、转让无形资产或销售不动产等业 务。
具体适用范围可能会根据政策规定进 行调整，纳税人需要关注相关政策法 规的变化。
在营改增之前，差额征税主要适用于 营业税的征收，而在营改增之后，差 额征税的范围逐渐扩大到增值税领域 。
03
营改增中差额征税的具 体规定
金融保险业差额征税的规定
规定概述
完整版税务知识培训学习PPT课件
税收制度
纳税主体 又称纳税人，是纳税义务的承担者。纳税人包括 自然人和法人
征税对象 又称征税客体， 是指税法规定对什么征税。
税率
这是应纳税额与征税对象之间的比例， 反映了征税的程度
纳税环节 商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段
纳税期限 是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间
纳税地点 是指缴纳税款的地方。 一般是为纳税人的住所地
调控经济运行的重要手段
经济决定税收， 税收反作用于经济。 这既反映了经济是税收的来源， 也体现了税收对经济的调控作用。 通过增税与 减免税等手段来影响社会成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种， 在分配领域发挥着不同的作用。 具有高收入者适用高税率、 低收入者适用低税率或不征税的特点，有助 于调节个人收入分配，促进社会公平。
04 以及多种税收方案优化选择的结果， 利用税收政策与经
济实际适应度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益 增长点
总体布局、生产期限、工程挖填方等特性和主体工程设计中具有水土保持功能设施等情况进行分析研究，并利用设计图件，对xxxx区进行野外调查，调查了xxxx区及周边地形地貌、植被、水土流失类型及分布、侵蚀强度、面积 3.3.4使用钻架起吊时，应检查架子，天梁，滑车，钢丝绳情况是否良好；经常检查冲击器的磨损情况，锤脚已经磨损应及时焊补。
税收优惠 从目的上讲有照顾性与鼓励性两种
工作中突然停电，2#塔吊吊钩未提升到位或吊钩上有吊物时，应使用备用电源进行回转制动。 4 垃圾要集中堆放及集中处理，排水沟要保持畅通；
税收分类
流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等 财产税：房产税、城市房地产税等 行为税：印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等 其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等 利润税：所得利润（非收入）乘以3%
纳税主体 又称纳税人，是纳税义务的承担者。纳税人包括 自然人和法人
征税对象 又称征税客体， 是指税法规定对什么征税。
税率
这是应纳税额与征税对象之间的比例， 反映了征税的程度
纳税环节 商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段
纳税期限 是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间
纳税地点 是指缴纳税款的地方。 一般是为纳税人的住所地
调控经济运行的重要手段
经济决定税收， 税收反作用于经济。 这既反映了经济是税收的来源， 也体现了税收对经济的调控作用。 通过增税与 减免税等手段来影响社会成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种， 在分配领域发挥着不同的作用。 具有高收入者适用高税率、 低收入者适用低税率或不征税的特点，有助 于调节个人收入分配，促进社会公平。
04 以及多种税收方案优化选择的结果， 利用税收政策与经
济实际适应度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益 增长点
总体布局、生产期限、工程挖填方等特性和主体工程设计中具有水土保持功能设施等情况进行分析研究，并利用设计图件，对xxxx区进行野外调查，调查了xxxx区及周边地形地貌、植被、水土流失类型及分布、侵蚀强度、面积 3.3.4使用钻架起吊时，应检查架子，天梁，滑车，钢丝绳情况是否良好；经常检查冲击器的磨损情况，锤脚已经磨损应及时焊补。
税收优惠 从目的上讲有照顾性与鼓励性两种
工作中突然停电，2#塔吊吊钩未提升到位或吊钩上有吊物时，应使用备用电源进行回转制动。 4 垃圾要集中堆放及集中处理，排水沟要保持畅通；
税收分类
流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等 财产税：房产税、城市房地产税等 行为税：印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等 其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等 利润税：所得利润（非收入）乘以3%
营改增企业差额征税申报填写要点及注意事项PPT课件
案例一：某公司成功申报经验
精准把握政策
公司深入研究营改增政策，确 保准确理解政策内涵和各项规
定。
规范财务管理
公司建立完善的财务制度，确 保财务数据真实、完整、准确 。
合理规划税负
公司根据经营情况和政策要求 ，合理规划税负，降低税收成 本。
积极与税务机关沟通
公司主动与税务机关保持沟通 ，及时了解政策动态和申报要。Βιβλιοθήκη 案例二：某行业典型案例分析
01
02
03
04
行业特点分析
针对该行业的经营特点和税收 政策，进行深入分析和研究。
典型企业选取
选择该行业内具有代表性的企 业，作为案例分析对象。
申报过程解析
详细解析该企业的申报流程、 申报材料准备、申报注意事项
等。
经验教训总结
总结该企业在申报过程中的经 验教训，为其他企业提供借鉴
适用范围
差额征税适用于提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的纳税人。具体适用范围可能因行业和地区而异，需参照相 关税法规定。
适用对象
差额征税的适用对象主要是企业纳税人，包括一般纳税人和 小规模纳税人。对于个人纳税人，部分情况下也可能适用差 额征税方式，具体需参照相关税法规定。
03 申报填写要点详解
设立内部审计部门，定期对企业税务工作进行审计和监督，确保合 规性。
加强内部管理与培训
提升税务人员专业素质
定期组织税务人员参加培训，提高其专业素质和业务能力。
强化内部沟通协作
建立跨部门沟通协作机制，确保税务工作的高效推进。
加强内部审计与监督
设立内部审计部门，定期对企业税务工作进行审计和监督，确保合 规性。
建立政策跟踪机制
设立专门团队或人员负责 跟踪营改增政策变化，确 保企业及时调整策略。
纯地税小规模纳税人培训最终版(PPT)
〔1〕纳税人提供给税效劳并收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据(píngjù)的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供给税效劳过程中或 者完成ห้องสมุดไป่ตู้收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同 确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书 面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当 天。
第二十六页，共七十八页。
5、“咨询效劳〞包括除?范围注释?已列明的技术咨 询效劳、软件咨询效劳、知识产权咨询效劳以外的， 各类提供“信息或者建议〞的经济咨询和专业咨询效 劳。
6、“设计效劳〞不包括?范围注释?已列明的电路设计效 劳、广告设计效劳。
随同理发及美容效劳一并提供的发型设计，不属 于“设计效劳〞范围，不征收增值税。
销售额=含税销售额÷〔1+3%〕 应纳税额=销售额×2%
②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，应按3%的征收率征收增值税。
第十九页，共七十八页。
二、应税效劳 范围 (xiào láo)
【特别提示】
扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在许多不一 致的地方。
许多原属于(shǔyú)营业税交通运输业税目的，现属于(shǔyú)物 流辅助效劳税目。
北京，合同约定运费13,000元。A将其中一段运输 业务分包给C企业(qǐyè)，并支付给C企业(qǐyè)含税价款 2700元，C向A开具了增值税普通发票。
A企业的应纳税额： 〔 13000 -2700〕÷〔1＋3%〕×3%=300元。
第二十八页，共七十八页。
〔一〕应税效劳(xiào láo)计税销售额 的核算
第十四页，共七十八页。
一个(yī ɡè)陌生的概念——价税别 离
收讫销售款项，是指纳税人提供给税效劳过程中或 者完成ห้องสมุดไป่ตู้收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同 确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书 面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当 天。
第二十六页，共七十八页。
5、“咨询效劳〞包括除?范围注释?已列明的技术咨 询效劳、软件咨询效劳、知识产权咨询效劳以外的， 各类提供“信息或者建议〞的经济咨询和专业咨询效 劳。
6、“设计效劳〞不包括?范围注释?已列明的电路设计效 劳、广告设计效劳。
随同理发及美容效劳一并提供的发型设计，不属 于“设计效劳〞范围，不征收增值税。
销售额=含税销售额÷〔1+3%〕 应纳税额=销售额×2%
②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的 物品，应按3%的征收率征收增值税。
第十九页，共七十八页。
二、应税效劳 范围 (xiào láo)
【特别提示】
扩围税目并非原营业税税目的简单划转，存在许多不一 致的地方。
许多原属于(shǔyú)营业税交通运输业税目的，现属于(shǔyú)物 流辅助效劳税目。
北京，合同约定运费13,000元。A将其中一段运输 业务分包给C企业(qǐyè)，并支付给C企业(qǐyè)含税价款 2700元，C向A开具了增值税普通发票。
A企业的应纳税额： 〔 13000 -2700〕÷〔1＋3%〕×3%=300元。
第二十八页，共七十八页。
〔一〕应税效劳(xiào láo)计税销售额 的核算
第十四页，共七十八页。
一个(yī ɡè)陌生的概念——价税别 离
税务基础知识培训ppt课件
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
• 小型微利企业
• 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
• 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
• 纳税年度
• 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
• 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
• 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
• 税务登记 • 账簿和凭证管理 • 发票管理 • 纳税申报 • 税款征收 • 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
• 税务登记是税收征管的首要环节 • 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
• 税收三性
• 强制性 • 无偿性 • 固定性 • 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
• 流转税
• 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、 营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
重点税种-企业所得税
• 小型微利企业
• 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
• 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
• 纳税年度
• 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
• 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
• 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
• 税务登记 • 账簿和凭证管理 • 发票管理 • 纳税申报 • 税款征收 • 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
• 税务登记是税收征管的首要环节 • 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
• 税收三性
• 强制性 • 无偿性 • 固定性 • 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
• 流转税
• 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、 营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
税务基础知识讲解培训课件PPT
注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
邮电通信业丨征税范围
邮政业
电信业
与邮政、电信业相关的劳务
税率3%
✓ 邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮 政储蓄及其他邮政业务。
✓ 电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。
铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税
11
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税
项
证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）
境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
中央税的滞补罚收入
集贸市场和个体户的增值税、消费税
纳税人分类
为国聚财/为民收税
01
中国的税务 征收机构
为国聚财/为民收税
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局
地方税务局
✓ 国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理； ✓ 地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理 ；
国家税务局负责征收和管理的项目
增值税
消费税
进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）
Number two
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
Number three
02
现行税制当中 的税收种类
为国聚财/为民收税
流转税类
✓ 该税种是在生产、流通或服务领域，按纳 税人取得的销售收入或营业收入征收的。
差额征税纳税人培训
新旧试点有关事项对照
新的试点有关事项
差额征税扣除凭证
旧的试点有关事项
（1）支付给境内单位或者个 人的款项，且该单位或者个人 发生的行为属于增值税或营业 税征收范围的，以该单位或者 个人开具的发票为合法有效凭 证。
修改要点
取消单位或者个人行为 属于增值税或者营业税 征税范围的规定
1.支付给境内单位或者 个人的款项，以发票为 合法有效凭证。
5. 会议展览服务， 是指为商品流通、促销、 展示、经贸洽谈、民间交 流、企业沟通、国际往来 等举办的各类展览和会议 的业务活动。
增加“或者组织安排 的”，使组织展览或 者会议列入范围。
新旧应税范围注释对照
新的试点有关事项
（七）广播影视服务。 广播影视服务，包 括广播影视节目（作品） 的制作服务、发行服务 和播映（含放映，下同） 服务。
旧办法
第五十三条 本办法适用于试点地区的 单位和个人，以及向试点 地区的单位和个人提供应 税服务的境外单位和个人。 试点地区的单位和个 人，是指机构所在地在试 点地区的单位和个体工商 户，以及居住地在试点地 区的其他个人。
修改要点
由于营改增扩大到全 国，此条款已无效， 因此删除。并新增了 新办法的实施时间。
新旧试点有关事项对照
新的试点有关事项
旧的试点有关事项
修改要点
强调征3%，应扣3%， 不再征3%扣7%
二、（一） 6.原增值税一般纳税 人取得的试点小规 模纳税人由税务机 关代开的增值税专 用发票，按增值税 专用发票注明的税 额抵扣进项税额。
综上所述
1
2013年8月1日 以后，只有提 供有形动产融 资租赁服务的 纳税人可以按 照差额征税， 其他纳税人不 得差额征税。
新旧试点有关事项对照
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最新.课件
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可 以转到下期继续扣除。
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四、现行法律法规涉及差额征税的基本规定 （一）政策规定
1.《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件2第一条第（三）项 规定，即：
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（二）当期允许扣除的支付给其他单位或个 人的价款小于等于当期取得的全部含税价款 和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期 允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（三）当期允许扣除的支付给其他单位或个 人的价款大于当期取得的全部含税价款和价 外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得 的全部含税价款和价外费用。
⑴兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳 务或者应税服务的，从高适用税率。
⑵兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配 劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
⑶兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修 理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （二）核算要求
1.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点实施办法》第三十五条规定：“纳税人提供 适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核 算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算 的，从高适用税率。”。
第三十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的， 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核 算的，不得免税、减税。”。
（一）一般纳税人 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外
费用－支付给其他单位或个人的含税价款） ÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税 率或征收率）
具体计算请参考《一般纳税人提供应税服务 差额征税计税销售额计算表》（见附件1）。
最新.课件
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一、计税销售额的计算
（二）小规模纳税人 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外
最新.课件
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （一）政策规定
2.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点有关事项的规定》第一条第（一）项规定： 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、 提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别 核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算 销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
⑶试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业 税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得 的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用 发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
⑷允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
最新.课件
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一、计税销售额的计算
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点实施办法》第三十三条规定： “销售额，是指纳税人提供应税服务取得的 全部价款和价外费用。”。
上述全部价款和价外费用指不含税的全部价 款和价外费用。
含税销售额=取得的全部含税价款和价外费 用
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一、计税销售额的计算
根据上述规定，纳税人应税服务混业经营的，应分 别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税 应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税 销售额。如：同时经营交通运输业服务、现代服务 业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口 适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目 及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税 销售额、扣除项目金额和计税销售额。
⑴试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的， 允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区 不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后 的余额为销售额。
⑵试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务， 按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款， 也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、 本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额 和期末余额。
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（一）当期发生属于规定扣除项目支付给其 他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁 外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣 除。
当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价 款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单 位或个人的价款余额＋本期发生的允许扣除 的支付给其他单位或个人的价款
费用－支付给其他单位或个人的含税价款） ÷（1+征收率） 具体计算请参考《小规模纳税人提供应税服 务差额征税计税销售额计算表》（见附件 2）。
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （一）政策规定
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通 知》（财税[2011]111号）有关规定
营业税改征增值税 差额征税政策
201பைடு நூலகம்年4月16日
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营业税改征增值税差额征税：是指试点地区 提供营业税改征增值税应税服务的纳税人， 允许按照国家有关营业税差额征税的政策规 定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付 给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税 余额为销售额（以下称计税销售额）的计税 方法。（本概念供参考）
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四、现行法律法规涉及差额征税的基本规定 （一）政策规定
2. 《财政部 国家税务总局关于交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点若 干税收政策的通知》（财税[2011]133号） 第五条规定，即：
试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事 项的规定》第一条第（三）项确定销售额时， 其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵 扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价 款。