会计事务所恶性避税
从毕马威等会计公司的避税案谈税收筹划的发展方向
从毕马威等会计公司的避税案谈税收筹划的发展方向作者：杜世海来源：《北方经济》2009年第06期从2000年起，毕马威这个世界四大会计师事务所之一的会计公司就处于风口浪尖之上，因为美国联邦税务署(IRS)开始对其进行避税调查，时隔5年，在免予刑事指控的基础上，毕马威将承担尚未商定的高额罚金和巨额的民事诉讼。
在此之前，会计咨询业巨头安达信已经解散，其他的规模较大，在国际上比较有影响力的会计公司都或多或少地受到IRS的避税调查或起诉，毕马威到底会不会成为下一个安达信呢?一般说来，“避税”一词的一般意义就是在不违反税收法律的前提下，通过个人或企业活动的巧妙安排，来减少税负。
所以，纳税人有权选择不同的税收政策来达到税后收益最大化的目的，会计公司向企业推销避税产品也是正常的。
但现在的问题是各国会计公司推销的税收筹划产品都并不是真正意义上的税收筹划。
用户按照产品的指导进行操作并不违反法律，但作为提供产品的会计公司自身却有触犯法律的嫌疑，要承担很大风险。
所以，在世界各国对避税行为处罚日益严厉的浪潮下，会计公司要避免所提供的产品有抵触法律的可能性，注意规避自身的避税风险。
的确，毕马威为了拓展收入，在避税产品的开发上采取了冒进的策略，这加剧了企业的运行风险，造成了公司举步维艰的现状。
任何法律都会有或多或少的漏洞，税法也不例外。
针对同一规定，可能产生不同的理解，这都有可能造成无意或有意地减少纳税人的税负。
在经济利益的驱动下，会计公司也正是利用这些漏洞来提供产品的，但是，这仅是避税行为，并不是真正意义上的税收筹划。
通过税收筹划，造成了经济利益在政府、一般企业或个人及会计公司之间的不同分配，也就影响了资源在公共部门和私人部门之间的不同分配。
据统计，从1996年到2002年期间，仅毕马威公司提供的避税服务给美国的国库带来14亿美元的直接经济损失。
作为政府。
它为私人部门提供公共产品，所以从私人部门收税来维持其管理职能。
一般企业或个人为了达到税后收益最大化的目的，不惜花费巨资来购买会计公司推销的避税产品，如果这些产品可以通过联邦税务署的审查，那么他们将获得预期的收益，如果不幸没有通过审查，那么他们可以利用法律手段来向会计公司索赔，也不会受到太大损失。
厦门会计师事务所财务造假
厦门会计师事务所财务造假近年来，财务造假问题屡屡曝光，其中厦门会计师事务所也不幸卷入其中。
财务造假是指企业为达到某种目的，在财务报表中故意夸大或隐瞒信息，以误导投资者和监管机构，从而达到个人或公司利益最大化的行为。
造假行为对于一个会计师事务所来说是极不道德的。
会计师事务所作为审计师的职责之一，应该保证财务报表的真实、准确和完整，以提供给各方利益相关者正确的决策依据。
然而，厦门会计师事务所却选择了不正当的手段来追求短期的利益，给整个行业带来了负面影响。
财务造假的方式多种多样，其中最常见的手法是虚增收入和隐瞒负债。
厦门会计师事务所也不例外，通过虚构交易和收入，夸大了企业的实际盈利能力。
同时，他们还通过将应计费用提前计入当期损益，以减少当期利润的方式来掩盖企业真实的负债状况。
这种行为不仅违反了会计准则，也损害了投资者的利益。
造假行为对企业和整个市场带来了严重的负面影响。
首先，财务报表的不真实性会误导投资者和监管机构，使其无法准确评估企业的价值和风险。
这样一来，投资者的决策就可能基于错误的信息，导致投资损失。
其次，财务造假也会破坏市场的公平性和透明度，降低了投资者对市场的信心，影响了资本市场的正常运行。
针对财务造假问题，厦门会计师事务所应该严肃处理，追究相关人员的责任。
同时，监管机构也应加强对会计师事务所的监管力度，建立健全的审计机制，加强对财务报表的审查，以减少财务造假的发生。
此外，企业自身也应加强内部控制，建立有效的风险管理体系，防范财务造假行为的发生。
投资者也应提高风险意识，加强对企业财务报表的分析和评估能力，以减少财务造假对自身利益的影响。
同时，公众也应该呼吁建立更加公正、透明的市场环境，减少财务造假行为的发生，维护投资者的权益。
厦门会计师事务所的财务造假行为给整个行业带来了负面影响，损害了投资者的利益和市场的公信力。
我们应该共同努力，加强监管和自律，营造公正、透明的市场环境，以保护投资者的权益和市场的稳定发展。
会计事务所的税务服务降低企业税负的秘诀
会计事务所的税务服务降低企业税负的秘诀企业税负是指企业所需要支付的各项税费的总和，是影响企业发展和利润的重要因素之一。
为了降低企业的税负, 不少企业选择了委托会计事务所提供专业的税务服务。
然而，如何有效降低企业税负成为了一个关键问题。
本文将从会计事务所的角度探讨降低企业税负的秘诀。
一、充分利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展而实施的一系列优惠措施。
企业可以通过合理规划财务和税务筹划，最大限度地享受这些优惠政策，以降低企业税负。
会计事务所在提供税务服务时，应对企业进行全面的税务规划，帮助企业了解并合理运用各项优惠政策。
1. 深入了解优惠政策：会计事务所要积极了解最新的税收法规和各种税收优惠政策，与税务部门保持密切联系，及时掌握政策动态。
2. 为企业量身定制：会计事务所应该根据企业的具体情况，为其量身定制合适的税务规划方案。
不同行业、不同规模的企业在税务政策上存在差异，合适的税务规划方案可以最大限度地减少企业税负。
二、精确的会计报表和税务申报企业税负的多少与会计报表和税务申报有着密切的关系。
会计事务所在提供税务服务时，需要确保企业的会计报表和税务申报准确无误，减少因错误或遗漏而产生的税务风险。
1. 规范核算准则：会计事务所应使用规范的会计核算准则和方法，确保财务报表真实可靠。
在税务申报中，遵守财务报表要求，确保各项收入、费用和税收优惠等信息的真实性。
2. 及时纳税申报：会计事务所应及时向税务部门报送各项申报表和报告，确保纳税义务的及时履行。
同时，要把握好纳税申报的时机和策略，合理调整财务报表和税务申报，降低企业税负。
三、精细化的税务筹划税务筹划是一种通过合法手段避税、减税的行为。
会计事务所在提供税务服务时，可以通过精细化的税务筹划来降低企业的税负。
1. 合理调整企业结构：会计事务所可以帮助企业进行合理的资产配置和业务结构调整。
通过合并、分立、购并等方式，优化企业的资产负债结构，合理分配收入，减少税负。
会计事务所的税务筹划合法减少企业税负的方法
会计事务所的税务筹划合法减少企业税负的方法税务筹划是指企业通过合法的手段，优化财务和税务结构，以实现合法降低企业税负的目的。
在税务筹划中，会计事务所扮演着重要的角色，他们拥有专业知识和经验，能够为企业提供有效的税务筹划方案。
本文将介绍一些会计事务所常用的合法的方法，帮助企业降低税负。
一、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为促进经济发展而制定的，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
例如，对于创新型企业，国家通常会给予一定的税收优惠，包括减免企业所得税、研发费用税前加计扣除等。
会计事务所可以帮助企业了解相关政策，并在企业的财务报表中做好相应的准备，以确保企业能够享受到相关的税收优惠政策。
二、合理调整企业的财务结构对于多元化经营的企业来说，合理调整财务结构是降低税负的有效方法之一。
会计事务所可以为企业提供合理的资金调配方案，通过合理的债务安排、合理利用资产等方式来减少企业的所得税负。
此外，合理利用跨国公司的税务筹划手段，如利用利润转移定价原则，将利润合理分配到不同的子公司，以达到合法避税的目的。
三、合规避税的合理手段合规避税是企业在遵守税法的前提下，通过合理安排和优化财务税务结构，合法降低税负的手段。
会计事务所可以通过审查企业的财务报表，优化财务结构，合理安排投资和财务安排，以最大限度地减少企业的税负。
此外，会计事务所还可以帮助企业进行风险评估，为企业提供相应的合规避税方案，确保企业在合规的前提下实现税负的合法减少。
四、合理利用税务尽职调查税务尽职调查是指企业在进行投资、并购等经济活动之前，对目标企业的税务状况进行调查和分析，以评估其风险和合规性。
会计事务所可以为企业提供税务尽职调查服务，通过全面了解目标企业的税务状况，预防潜在的税务风险，避免不必要的税务争议和罚款，确保企业的税负得到最大限度地降低。
综上所述，会计事务所在税务筹划中担当着重要的角色，能够为企业提供有效的方法来降低税负。
通过合理利用税收优惠政策、调整财务结构、合规避税的手段以及税务尽职调查，企业可以实现合法减少税负的目的。
【老会计经验】会计所偷税被罚百万元
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】会计所偷税被罚百万元
日前，深圳市地税局向社会通报了深圳乾嘉德会计师事务所偷税案的查处结果：乾嘉德会计师事务所将为自己的偷逃税行为支付114.31万元罚款。
据披露，2004年11月，深圳市地税局稽查局对乾嘉德会计师事务所涉嫌偷逃税情况立案稽查，查实该所2002年~2003年通过开具收据隐瞒收入、设置账外银行账号、进行虚假纳税申报等手段偷逃税款及教育费附加63.54万元。
深圳市地税局依法作出了补税、罚款、加收滞纳金114.31万元的处理决定。
鉴于乾嘉德会计师事务所偷税金额和偷税比例都达到了《中华人民共和国刑法》第201条规定的偷税罪追诉标准，稽查局依法将该案移送公安部门立案侦查。
经税务机关查明，乾嘉德会计师事务所2002年取得营业收入988.74万元，只向税务机关申报营业收入804.92万元，隐瞒营业收入183.82万元，未申报缴纳营业税、城建税、个人所得税16.63万元，偷税金额占年度纳税总额21.30%；2003年度取得营业收入1578.92万元，只向税务机关申报营业收入1072.06万元，隐瞒营业收入506.86万元，未申报缴纳营业税、城建税、个人所得税45.87万元，偷税金额占年度纳税总额32.10%。
根据查明的事实，深圳市地税局稽查局2005年11月18日依法作出了处理决定：追补乾嘉德会计师事务所2002年~2003年度未缴的营业税、城建税及教育费附加35.91万元，并对未缴税款处以0.5倍罚款17.44万元。
追补事务所合伙人2002年～2003年未缴个人所得税27.63万元，并对未缴税款处以0.5倍罚款。
会计师事务所从事税务咨询服务探析——基于毕马威销售避税产品案件
作者： 邓晓艳
作者机构： 厦门大学
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 32-33页
主题词： 税务咨询服务 产品业务 毕马威 会计师事务所 避税 美国证券交易委员会 美国司法部 案件
摘要：2005年8月29日美国司法部和国税局（IRS）宣布，毕马威已承认有罪并就避税事件达成延期刑事诉讼的协议。
和解协议主要包括：取消为高收入人群定制避税产品业务；遵循税务意见书签发和报税表填报的规则；禁止从事任何预先设计好的税务产品；只能采用以小时率为基础的收费标准。
作为和解协议的一部分，毕马威同意支付4．56亿美元的罚金（美国司法部，2005）。
与此同时，美国司法部将毕马威9位前高管告上法院。
为使毕马威今后更好地走上“正道”，政府要求毕马威完善内部监控机制，并任命美国证券交易委员会前任主席里查德·布瑞登为公司的外部监管人。
会计事务所如何处理公司的税收筹划和避税
会计事务所如何处理公司的税收筹划和避税会计事务所在企业经营管理中扮演着关键角色，不仅负责处理公司的财务报表和账务处理，还负责协助企业进行税收筹划和避税。
税收筹划和避税是企业管理中不可忽视的重要部分，正确的处理可以有效降低企业税收负担，提高企业经济效益。
本文将介绍会计事务所如何处理公司的税收筹划和避税。
一、明确税收筹划的目标和意义税收筹划是指企业通过合法的方式优化税务安排，合理降低纳税义务的过程。
公司税收筹划的目标是在遵守法律的前提下，通过合理的税务安排提高企业经济效益。
税收筹划的意义在于优化企业的税负结构、提高财务灵活性和竞争力，为企业的持续发展提供有力支持。
二、科学进行企业税负分析会计事务所需要对公司的税收情况进行科学细致的分析，了解企业的税负构成和税负水平。
通过准确的数据分析和比较，确定公司在税收方面存在的问题和潜在的优化空间，为后续的税收筹划工作提供决策依据。
三、合理规划企业税务安排基于对企业税负分析的结果，会计事务所需要根据公司的实际情况制定合理的税务规划方案，以减少税收风险、提高纳税效率。
其中包括开展税收优惠政策的调研，了解和把握有关税收政策的最新动态，为公司争取更多的税收优惠。
四、合规遵守税务法规会计事务所在税收筹划和避税过程中，必须注重合规遵守税务法规。
遵守法规是企业进行税收筹划的基本原则，也是会计事务所提供税务咨询服务的底线。
在税收筹划过程中，切勿违法违规行为，给企业带来潜在的风险和损失。
五、提供全面的税收咨询服务会计事务所作为专业的税务服务机构，需要为企业提供全面的税收咨询服务。
这包括定期更新税法和税收政策的变化，对企业进行税收培训和税收策划指导，帮助企业制定合理的税务政策和措施，提高企业的税务管理水平。
六、定期进行税务审计和风险评估会计事务所需定期开展税务审计和风险评估，及时发现和解决企业在税收方面的问题和风险。
通过对财务和税务数据的核实和比对，确保企业的纳税行为合规合法，避免税务风险带来的法律纠纷和损失。
【老会计经验】企业避税风险越来越大
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】企业避税风险越来越大
“据了解，国家有关部门正在就企业关联业务往来问题制定管理办法。
纳税人面临的反避税压力将越来越大！”在日前德勤华永会计师事务所举办的2008年中国税务大会上，一位德勤税务专家说。
据透露，正在制定的管理办法，根据企业所得税法及其实施条例关于“特别纳税调整”的规定，细化了纳税人在关联交易中需要准备和向税务机关提供相关资料的义务，以及不履行义务的处罚办法。
反避税法律法规初成体系“企业所得税法及其实施条例初步建立了反避税法律法规体系，丰富了税务机关对避税行为调查和调整的手段，使税务机关拥有了更多的反避税筹码。
”德勤华永会计师事务所转让定价服务及税务商务咨询总监林樵基告诉记者。
林樵基介绍，企业所得税法及其实施条例特设“特别纳税调整”一章，对防止纳税人通过关联方转让定价作了明确规定，同时新增加了一般反避税条款、防范资本弱化条款、防范避税地避税条款，加大了对避税行为的处罚力度，强化了反避税手段。
“中国反避税法律法规已经同世界先进国家的规定接轨，引进了大量行之有效的先进经验。
企业所得税法以法律的形式，建立了调整转让定价、资本弱化、避税地避税等避税行为的反避税法律法规体系，提升了法律级次，增强了威慑力。
税务机关反避税有了充足的法律依据和丰富的手段，避税与反避税的博弈开始向税务机关倾斜。
”林樵基强调。
有专家认为，在新的法律框架下，纳税人避税行为的成本将明显增加。
企业所得税法规定，税务机关依照“特别纳税调整”的规定对纳税人作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Page 7
LOGO
（三）纳税人避税行为的国际化，促使国际避税越来越普遍。 从供求关系的角度分析，纳税人面对这么大的利益诱惑肯定会想方设法 的去减少税负，但又由于自身专业知识有限，所以会咨询会计师事务所 。会计师事务所面对纳税人给出的巨额报酬，也会铤而走险为纳税人提 供税务咨询和避税方案！ 如果禁止会计师事务所为客户提供税务咨询服务，纳税人面对的国际社 会的压力，还有市场的竞争，利润减少了，市场优势减少，那么企业也 就很难再维持下去。从会计师事务所的角度考虑，没有了税务咨询这个 高额的报酬服务，事务所也很难再维持下去，所以两者会一拍即合，继 续为避税也就是不合法的节税而走下去。
Page 8
感谢您的观看
Байду номын сангаас
LOGO
案例一：毕马威让政府一年损失10多 亿美元
由NordriDesign™提供
LOGO
案例简介
近两周来，美国司法部联邦检察官介入了对毕马威会计师事务所 的调查，因为根据美国参议院犯罪调查委员会的调查，该事务所涉嫌 兜售非法避税方案，在不到一年的时间里，这些避税“秘籍”使毕马 威几百个客户少缴纳了10多亿美元的税收。 1991年，美国会计行业调整职业规则，规定会计师在进行税务咨 询时，可以从为客户省下的税额中提成，这极大地促进了避税业务的 兴起，各大会计师事务所争先恐后的开发避税业务，除了会计公司的 开发热情，来自纳税人的需求也把这一市场催生的一片兴旺。 避税方案的大行其道，给政府税收造成了严重的损失，据美国财 政部估计，非法避税每年使政府损失达100多亿美元。
Page 4
LOGO
在本案例中，毕马威等会计师事务所，通过开发、销售非法的避税方 案，实际上就是逃税方案，与纳税人一起谋取巨额利润，是表面合法， 实际违法的避税
Page 5
LOGO
避税是“猫鼠”战争吗？
上题中提到避税实际有三种情况，合法的避税就是节税，是纳税人依 据税法规定所作出的符合税法宗旨和政策意图的旨在减轻纳税义务的 各种正当行为，应为国家鼓励和提倡。
如果把税务局和司法部门比喻为看守粮仓的猫，那么，千方百计 偷逃税款的公司、个人及为逃税出谋划策者就好比是偷吃粮食的老鼠。 在各个国家，“猫”和“老鼠”的战争一直在进行，而在美国，这一 战争显得尤为激烈
Page 2
LOGO
2002年起，美国税务局（IRS)把开发、销售和使用避税方案列为重 点打击对象，对包括四大会计师事务所在内的92家会计公司、法律公 司和报税服务机构进行调查，要求这些公司登记向客户推荐的一切避 税方案，并向IRS提供使用这些方案的纳税人名单.仅2002年IRS就查 处了8.21万件避税案，数百名开发、销售和使用避税方案的个人被彻 底彻查。
Page 3
LOGO
通过上述案例，你对避税有何认识？
避税实际存在三种情况，即合法的；非违法的；表面合法实质是违法 合法的避税，也称为节税，意指纳税人根据政府的税收政策导向，通 过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳 税负担，取得正当的税收利益。这在税务上不应反对，只能予以保护 非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏洞，使纳税 人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排。这种避税行 为，会使国家税收蒙受损失，但因为于法无据，税务局不可能像对待 偷税一样给予法律制裁。只有完善税法，以杜绝漏洞。 表面合法实属违法避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法 行为。这种情况在国际税收中相当普遍。一般也是利用税法的差别规 定和优惠政策，通过“挂靠”和“虚设机构”，以合法之名行逃税之 实。对这类避税行为只有加强检查，一经查明真相，应按偷逃税论处。
而不违法的避税和表面合法实际违法的避税，会使国家蒙受巨大损失， 应该禁止，税法部门只能向“猫捉老鼠”一样，加强检查，不断完善 税法，查明真相，进行严厉处罚
Page 6
LOGO
试从供求关系的角度，分析纳税人的避税行为
任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。我们 知道，价格=成本+利润+税收，在价格和成本不变的前提下，利润和 税收就是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的的一种损 失。所以在利益驱动下，使得一些企业除了在成本和费用上做文章外， 也打税收的主意，以达到利益最大化。 避税形成的客观原因主要有以下几个方面： （一）税收法律本身的漏洞。任何税法都不可能是尽善尽美的，税法 上的缺陷和漏洞使纳税人的主观避税愿望有可能通过对税法不足之处 的利用得以实现。 （二）法律观念的加强，促使人们寻求合法途径实现减轻税收负担的 目的。