企业会计报告的分析与识别
会计报表实证分析技巧
流动比率：衡量 企业短期偿债能 力的重要指标
速动比率：评估 企业流动资产中 可用于即时偿还 负债的能力
资产负债率：反 映企业长期偿债 能力的指标
净利润率：衡量 企业盈利能力的 重要指标
利润表分析： 关注净利润、 营业收入、成 本等关键指标， 评估公司的盈
利能力。
资产负债表分 析：关注资产、 负债和所有者 权益，评估公 司的资产质量 和财务结构。
注意事项：避免主观臆断和片面解读，保持客观公正的态度，对不确定性和局限性进行说明
实证分析报告的结 构：包括摘要、引 言、方法、结果、 讨论和结论等部分。
摘要撰写要点：简 明扼要地概括研究 目的、方法、结果 和结论，突出创新 点和亮点。
结果表述方式：采 用表格、图表等方 式呈现数据，并对 其进行解释和说明。
数据清洗：对数据进行预处理， 如处理缺失值、异常值等
数据转换：将数据转换成适合 分析的格式或类型
数据整合：将多来源数据进行 整合，便于统一分析和处理
对会计报表数据进行分类，按照资产、负债、所有者权益等不同类别进行整理 对数据进行筛选和清洗，去除异常值和错误数据 对数据进行排序和分组，便于分析和比较 对数据进行汇总和计算，得出需要的数据结果
汇报人：XX
目的：简化数据结构，揭示变量之间的内在关系
步骤：标准化原始数据、计算相关系数矩阵、求解特征值和特征向量、确定主成分个数、解释 主成分含义
应用：用于财务指标的实证分析，提取主要影响因素，为决策提供依据
解读步骤：明确分析目的、选择合适的分析方法、收集数据、进行实证分析、解读结果 解读内容：对分析结果进行解释和说明，包括数据来源、样本量、分析方法、主要发现 和结论 解读技巧：注重逻辑性和条理性，使用图表和表格等工具辅助解读，突出重点和亮点
报表会计工作总结报告范文8篇
报表会计工作总结报告范文8篇篇1一、引言随着财务报表工作的不断深入，报表会计的重要性日益凸显。
本报告旨在总结过去一段时间内报表会计工作的成果与经验，分析存在的问题，并提出相应的改进措施。
二、工作内容概述1. 财务报表编制：严格按照会计准则和公司内部规定，完成月度、季度和年度财务报表的编制工作。
确保报表数据的准确性和完整性，及时提供给公司领导和相关部门。
2. 数据分析与解读：通过对报表数据的深入分析，发现公司运营中存在的问题和潜在风险。
针对问题提出合理的建议，帮助公司优化运营策略。
3. 内部审计与合规性检查：协助内部审计部门完成对公司财务报表的审计工作，确保报表的合规性和真实性。
同时，定期进行自查，及时发现并纠正可能存在的违规行为。
4. 报表系统优化：参与公司报表系统的优化工作，提高报表编制的效率和准确性。
通过培训和技术支持，提升报表会计的专业水平。
三、工作成果与亮点1. 成功完成各项报表编制任务，为公司领导和相关部门提供了及时、准确的财务信息。
2. 通过数据分析，发现并解决了公司在运营中存在的问题，提高了公司的运营效率。
3. 在内部审计和合规性检查中，未发现重大违规行为，确保了公司的合规性和信誉。
4. 参与报表系统优化，提高了报表编制的效率和准确性，为公司节省了人力和时间成本。
四、存在的问题与不足1. 在报表编制过程中，有时会遇到数据不准确、不完整的情况，需要花费额外的时间和精力进行核实和补充。
建议在数据采集和录入环节加强审核力度，确保数据的准确性和完整性。
2. 在数据分析方面，目前的分析方法和模型还有待进一步完善和提高。
建议加强学习先进的分析方法和工具，提高数据分析的深度和广度。
3. 在内部审计和合规性检查方面，虽然未发现重大违规行为，但仍然存在一些不规范的操作和行为需要进一步规范和纠正。
建议加强对相关人员的培训和教育，提高其合规意识和风险意识。
五、改进措施与建议1. 加强数据审核力度，确保报表数据的准确性和完整性。
企业会计分析总结报告
企业会计分析总结报告企业会计分析总结报告企业会计分析是对企业的财务数据进行解读和评估的过程。
通过对企业的财务报表和财务指标进行分析，可以帮助企业了解自身的财务状况和运营状况，为企业的经营决策提供依据。
下面是对某企业进行会计分析的总结报告，主要包括企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面的分析。
首先，对企业的盈利能力进行分析。
通过对企业的利润表进行分析，可以得出企业的营业收入、营业成本和净利润等指标。
从企业的营业收入和净利润的年度趋势来看，企业的盈利能力呈现出增长的趋势，说明企业的销售业绩较好，能够稳定地盈利。
同时，通过对企业的毛利率和净利率进行对比，可以看出企业在销售过程中的盈利能力较强，能够有效地控制成本，提高盈利能力。
其次，对企业的偿债能力进行分析。
通过对企业的资产负债表进行分析，可以得出企业的总资产、总负债和净资产等指标。
从企业的资产负债比率和流动比率来看，企业的偿债能力相对较弱，资产负债比率较高，流动比率较低，说明企业的债务较多，流动性较差。
这可能是企业在经营过程中存在一些风险和不确定性，需要加强资金管理和风险控制。
最后，对企业的运营能力进行分析。
通过对企业的现金流量表进行分析，可以得出企业的经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等指标。
从企业的经营活动现金流量来看，企业的运营能力较强，能够有效地获取现金流入，表明企业的经营活动具有良好的运作能力。
同时，通过对企业的库存周转率和应收账款周转率进行分析，可以看出企业的资产周转能力较强，能够有效地利用资产，提高运营效率。
综上所述，通过对企业的盈利能力、偿债能力和运营能力进行分析，可以得出企业目前的财务状况和经营状况。
企业在盈利能力方面表现较好，但在偿债能力方面存在一定的风险，需要加强资金管理和风险控制。
同时，企业在运营能力方面表现较强，能够有效地利用资产，提高运营效率。
基于以上分析结果，企业可以根据自身情况，制定相应的经营决策，进一步提高企业的盈利能力和偿债能力，更好地实现可持续发展。
财务报告分析的优点(3篇)
第1篇一、全面了解企业财务状况1. 监测企业盈利能力财务报告分析可以帮助企业全面了解自身的盈利能力。
通过对营业收入、营业成本、营业利润等指标的分析，可以评估企业的盈利水平，为管理层提供决策依据。
2. 评估企业偿债能力财务报告分析可以帮助企业评估自身的偿债能力。
通过分析资产负债表、现金流量表等，可以了解企业的短期偿债能力、长期偿债能力和偿债风险，从而为企业制定合理的融资策略提供参考。
3. 分析企业运营能力财务报告分析可以帮助企业分析自身的运营能力。
通过对存货周转率、应收账款周转率等指标的分析，可以了解企业的资产运营效率，为优化资源配置、提高经营效益提供依据。
二、发现潜在问题，提高经营效益1. 发现财务风险财务报告分析可以帮助企业发现潜在的财务风险。
通过对财务指标的分析，可以发现企业财务状况的异常变化，如利润下降、资产负债率上升等，从而及时采取措施规避风险。
2. 优化资源配置通过对财务报告的分析，企业可以了解自身在哪些方面存在资源浪费，从而有针对性地调整资源配置，提高资源利用效率。
3. 优化成本结构财务报告分析可以帮助企业分析成本结构，发现成本高企的原因，从而采取措施降低成本，提高盈利能力。
三、为决策提供有力支持1. 评估投资风险财务报告分析可以帮助企业评估投资风险。
通过对投资项目的财务指标进行分析，可以预测项目的盈利能力、偿债能力和风险水平，为投资决策提供依据。
2. 评估并购价值财务报告分析可以帮助企业评估并购价值。
通过对目标企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，可以了解目标企业的真实价值，为并购决策提供参考。
3. 制定财务策略财务报告分析可以帮助企业制定财务策略。
通过对财务指标的分析，可以了解企业的财务状况，为制定合理的财务政策、优化资本结构提供依据。
四、提高企业透明度1. 保障投资者权益财务报告分析有助于提高企业透明度，保障投资者权益。
通过对财务报告的分析，投资者可以全面了解企业的财务状况，从而做出更为合理的投资决策。
多角度分析财务报告(3篇)
第1篇随着市场经济的发展，企业财务报告作为反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的重要信息载体，越来越受到各方关注。
本文将从多个角度对财务报告进行分析，以期为企业经营决策提供有益的参考。
一、财务报告概述财务报告是企业按照国家会计准则和相关法律法规，对企业在一定会计期间内的财务状况、经营成果和现金流量进行综合反映的书面文件。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
二、财务报告分析角度1. 偿债能力分析（1）流动比率分析：流动比率是企业短期偿债能力的指标，反映企业在短期内偿还债务的能力。
一般来说，流动比率应大于2，表示企业有足够的流动资产偿还短期债务。
（2）速动比率分析：速动比率是企业剔除存货后，短期偿债能力的指标。
一般来说，速动比率应大于1，表示企业有足够的速动资产偿还短期债务。
（3）资产负债率分析：资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，反映企业负债水平。
一般来说，资产负债率应控制在50%以下，表示企业负债水平合理。
2. 盈利能力分析（1）毛利率分析：毛利率是企业销售收入与销售成本之间的差额，反映企业产品或服务的盈利能力。
毛利率越高，说明企业盈利能力越强。
（2）净利率分析：净利率是企业净利润与销售收入之间的比率，反映企业整体盈利能力。
一般来说，净利率应大于10%，表示企业盈利能力较好。
（3）净资产收益率分析：净资产收益率是企业净利润与净资产之间的比率，反映企业运用自有资金获取利润的能力。
净资产收益率越高，说明企业盈利能力越强。
3. 运营能力分析（1）应收账款周转率分析：应收账款周转率是企业应收账款在一定会计期间内收回的次数，反映企业应收账款管理效率。
应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快。
（2）存货周转率分析：存货周转率是企业存货在一定会计期间内周转的次数，反映企业存货管理效率。
存货周转率越高，说明企业存货周转速度越快。
（3）总资产周转率分析：总资产周转率是企业销售收入与资产总额之间的比率，反映企业资产利用效率。
财务报告分析风险点(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的一种重要方式。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府监管部门等利益相关者可以对企业的发展前景和经营状况进行判断。
然而，财务报告并非完美无缺，其中存在一些风险点。
本文将从以下几个方面对财务报告分析中的风险点进行探讨。
二、财务报告分析风险点1. 财务数据真实性问题（1）虚增收入：企业为了美化业绩，可能存在虚构销售、提前确认收入等问题。
这会导致收入数据失真，进而影响利润和现金流量等指标。
（2）虚减成本：企业为了降低利润，可能存在少计费用、提前确认费用等问题。
这会导致成本数据失真，进而影响利润和毛利率等指标。
（3）资产评估问题：企业可能存在资产评估过高或过低的情况，导致资产价值失真。
这会影响资产负债表和利润表等指标。
2. 财务报告披露不充分（1）关联交易披露不充分：企业可能存在关联方交易，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（2）重大事项披露不充分：企业可能存在重大事项，如诉讼、担保等，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（3）会计政策变更和会计估计变更披露不充分：企业可能存在会计政策变更和会计估计变更，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
3. 财务指标分析风险（1）盈利能力分析风险：企业盈利能力指标可能受到虚增收入、虚减成本等因素的影响，导致分析结果失真。
（2）偿债能力分析风险：企业偿债能力指标可能受到资产评估问题、债务融资规模等因素的影响，导致分析结果失真。
（3）运营能力分析风险：企业运营能力指标可能受到存货周转率、应收账款周转率等因素的影响，导致分析结果失真。
4. 行业和宏观经济风险（1）行业风险：企业所处行业可能存在周期性波动、政策调整等因素，导致企业盈利能力下降。
（2）宏观经济风险：宏观经济环境可能对企业经营产生不利影响，如通货膨胀、汇率波动等。
5. 财务报表舞弊风险（1）内部人控制风险：企业内部人可能利用职务之便，进行财务报表舞弊。
企业会计的工作职责
企业会计的工作职责企业会计是指任职于公司或企业的会计师，负责财务数据的记录、分析与报告，为企业的决策提供准确的财务信息。
企业会计的工作职责一般包括以下几个方面：1. 财务记录与账务管理：企业会计的首要职责是负责财务记录与账务管理。
他们需要按照会计准则和公司规定，准确地记录和核算企业的经济业务活动，包括收入、支出、资产和负债等。
这需要使用会计软件和工具来进行数据的输入、分类、整理和归档，以确保财务数据的及时和准确。
2. 财务报表的编制与分析：企业会计还需要负责财务报表的编制与分析。
他们需要根据会计准则和公司要求，编制各类财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
同时，他们也需要对这些财务报表进行分析和解读，以便向上级管理层提供准确的财务信息和报告，帮助企业进行决策和规划。
3. 成本管理与控制：企业会计还需要参与成本管理与控制。
他们需要跟踪和分析企业的成本结构和成本行为，了解成本的构成和变动情况。
同时，他们也需要提供成本控制的建议和意见，协助企业管理层做出正确的成本决策，以提高企业的盈利能力和竞争力。
4. 税务筹划与申报：企业会计还需要参与税务筹划与申报工作。
他们需要了解和掌握税法法规，根据企业的经营情况和税收政策，进行税务筹划和优化，以减少企业的税负。
同时，他们也需要准确地进行税务申报工作，及时缴纳各类税费，并与税务机关进行沟通和协调。
5. 财务风险管理：企业会计还需要参与财务风险管理工作。
他们需要识别和评估企业的财务风险，采取相应的措施和方法进行风险控制和管理。
同时，他们也需要对企业的内部控制进行评估和监督，确保企业的财务活动符合法律法规和公司规章制度。
除了以上的基本职责外，企业会计还需要参与企业的预算编制、利润分析、管理会计报告、资金管理等工作。
他们需要与公司其他部门和相关方进行密切合作，保持良好的沟通和合作关系。
同时，他们还需要不断学习和更新自己的知识和技能，以适应不断变化的经济环境和法律法规。
浅析企业会计报表分析存在的问题与对策
会计审计浅析企业会计报表分析存在的问题与对策何奕叶(锦兴皮业科技有限公司，福建晋江362271)摘要：本文基于内外部会计报表使用者的视角浅析企业会计报告分析存在的问题与对策研究：第一个角度是基于企业内部的报表使用者而言，探讨如何构建合理的会计报表分析体系，能够更好地实现让股东及管理者快速、清晰的了解企业目前经营状况的目的；第二个角度是基于企业外部的报表使用者而言，在能获取到的企业会计报表信息的范围内给与其利用建议，为达到避开报表的“数字陷阱"而提供积极的作用。
关键词：企业会计报表;报表分析；内部使用者；外部使用者中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157(2019)34-0171-02会计报表分析是根据各会计报表所反映出来的各种信息数据，运用一定的方法,对各种数据进行对比、加工，从而对报表主体的财务状况和经营成果进行分析、预测和评价，为会计报表的使用者提供各种决策依据。
一、企业会计报表分析概述1.企业会计报表体系的构成目前的企业会计报表体系基本是由三大报表构成，即资产负债表、损益表、现金流量表，这也是按照现行的企业会计准则的统一规定来执行,其目的就是为了让报表使用者能够更加快速、清晰地了解到企业的经营状况、资产结构、偿债能力等方面，以便其做出恰当的决策。
2.企业会计报表对报表使用者的指导意义对于企业的管理者来说，会计报表如同一套考核在过去的一段会计期间内的成绩单，总结了企业发展中的优势与劣势。
通过报表的数据、核算出的指标，在此基础上分析识别未来可能会遇到的风险与机会,然后可选择恰当的风险管理工具对已识别出的风险制定出合理的可实施的应对措施，同时对那些有利于企业发展的机遇也能够及时准确的把握。
对于企业外部报表使用者来说，会计报表如同企业的一套体检表,三大报表从三个不同的维度出发对企业的健康状况进行考察，从而诊断出在过去一段会计期间内企业经营过程中存在的问题，也可支持外部使用者做出正确的投资决策。
会计岗位处理问题能力
会计岗位处理问题能力1. 介绍在现代企业中，会计岗位是一个非常重要的角色。
会计担负着记录和报告财务信息的责任，为企业的决策提供了重要的依据。
在日常工作中，会计常常面临各种各样的问题和挑战。
因此，会计在处理问题方面需要具备一定的能力和技巧。
2. 问题识别和分析的能力在会计岗位上，问题识别和分析是解决问题的第一步。
会计需要能够准确地发现和理解问题，并能够分析问题的成因和影响。
以下是会计在问题识别和分析方面的能力要求：2.1 发现和理解问题•细心观察财务数据，注意异常情况和潜在的问题；•善于倾听上级、同事和客户的意见和反馈，及时发现问题；•对财务数据和报表进行全面、准确的分析，了解业务操作的本质。
2.2 分析问题的成因和影响•运用专业知识和经验，快速分析问题的根本原因；•了解问题对企业的影响，包括财务、经营和风险方面的影响；•考虑问题的长期和短期影响，为企业提供相关建议和预警。
3. 解决问题的能力和技巧在识别和分析问题之后，会计需要能够有效地解决问题。
以下是会计在解决问题方面的能力和技巧要求：3.1 高效的时间管理•根据问题的紧迫程度和重要性，合理安排工作时间；•控制处理问题的时间成本，确保高效率和高质量；•灵活应对紧急情况，及时解决问题。
3.2 协作和沟通能力•主动寻求他人的帮助和意见，与同事和相关部门进行有效沟通；•具备团队合作精神，与他人共同解决问题；•善于表达自己的观点和建议，以促进问题的解决。
3.3 创新和灵活性•提出非传统的解决方案，打破常规思维；•在问题解决过程中保持灵活性，根据具体情况调整方案；•敢于尝试新方法和新技术，提高问题解决的效率和准确性。
3.4 决策能力•基于准确的数据和深入的分析，做出明智的决策；•考虑到长期和短期的影响，权衡不同方案的优劣；•为企业提供决策方面的专业建议。
4. 学习和不断改进的态度会计岗位处理问题能力的培养需要持续的学习和不断改进的态度。
以下是会计在学习和改进方面的要求：4.1 持续学习专业知识和技能•关注最新的财务法规和会计准则，及时更新自己的知识和技能；•参加培训和学术交流活动，拓宽自己的视野和知识面；•主动学习相关领域的知识，提升自己的综合素质。
会计财务分析报告开题(3篇)
第1篇一、选题背景与意义随着我国经济的快速发展，企业竞争日益激烈，财务状况成为企业生存和发展的重要基石。
会计财务分析作为企业经营管理的重要组成部分，对于揭示企业财务状况、预测未来发展趋势、优化资源配置等方面具有重要意义。
本课题旨在通过对企业会计财务数据的深入分析，揭示企业财务状况，为企业的经营决策提供有益参考。
二、研究目的与内容1. 研究目的（1）全面了解企业财务状况，为企业的经营决策提供依据。
（2）揭示企业财务风险，为防范财务风险提供对策。
（3）分析企业盈利能力、偿债能力、营运能力等方面的状况，为优化企业资源配置提供参考。
2. 研究内容（1）企业财务报表分析：通过对资产负债表、利润表和现金流量表的分析，了解企业的资产结构、盈利能力和偿债能力。
（2）财务比率分析：运用流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率等财务比率，对企业财务状况进行综合评价。
（3）财务趋势分析：分析企业财务指标的历史数据，揭示企业财务状况的变化趋势。
（4）财务风险分析：识别企业财务风险，并提出相应的防范措施。
（5）企业盈利能力分析：从收入、成本、费用等方面分析企业盈利能力，为提高企业盈利水平提供建议。
（6）企业偿债能力分析：分析企业短期偿债能力和长期偿债能力，确保企业财务安全。
（7）企业营运能力分析：从资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等方面分析企业营运能力，提高企业运营效率。
三、研究方法与技术路线1. 研究方法（1）文献研究法：查阅相关财务理论、财务分析方法和企业经营管理方面的文献，为本研究提供理论基础。
（2）案例分析法：选取具有代表性的企业案例，对案例企业的财务报表、财务比率、财务趋势进行分析。
（3）统计分析法：运用统计学方法对财务数据进行处理和分析，得出有针对性的结论。
2. 技术路线（1）收集企业财务报表、财务报表附注等相关数据。
（2）对收集到的数据进行整理、清洗，确保数据的准确性和完整性。
（3）运用财务比率分析、财务趋势分析等方法，对企业财务状况进行综合评价。
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从上表可以清楚地看出，在南方证券生死不明的2003年，对其投资的上市
公司依据各自的估计和判断，计提了长期投资减值准备，计提比提比例迥 然不同。如并列为第一大股东的上海汽车和首创股份投资额均为3.96亿元
，上诲汽车因利润充盈计提了100%的减值准备，而首创股份的计提比例仅
为15%；计提比例较高者还盈利情况较好出东电B股(计提了80%以上的减 值准备，)和巨亏的万鸿集团(洗大澡似地计提了90%的减值准备)。
表5：
单位名称 欠款金额 原币 USD537,243,828.56 人民币 4,446,605,995.84 欠款时间 1年以内 欠款原因 货款
Apex Digitai Inc
陈氏辉煌家电公司
Thomson Muitimedia PETTERS CONSUMER
USD4,833,737.29
USD3,987,720.09 USD22,841,841.70
资产不实表现为：
一是资产减值不计提或少计提减值准备；
二是虚构资产。
货币资金：
1．货币资金与财务费用之间的关系 从货币资金与财务费用之间的勾稽关系入手则可判断其货币资金的真实性。货币 资金与银行存款的利息收入之间是否配比。 客户企业银行存款利息收入是记在“财务费用”账户的贷方的，可以通过计算
年利息收入占货币资金余额的比率来分析判断货币资金项目是否存在假象，若
财投资和基金投资。
（2）短期股票投资（略） （3）短期债券投资（略）
（4）其他股票投资
短期投资/交易性金融资产
表2
投资类型 委托理财 委托理财 委托理财 委托理财* 小计
委托理财期末投资成本 基金投资
受托方 长城证券 汉唐证券 申银证券 南方证券
受托金额
150,000,000.00 200,000,000.00 200,000,000.00 200,000,000.00 750,000,000.00
年初数 年末数
金额
4,213,401,203.8 0 5,279,329.50
比例
99.76% 0.12%
坏账准备
金额
4,141,148,850. 09
比例
81.46% 18.37% 0.08%
坏账准备
1年以 内
1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以 上
527,932.95
933,775,754.04 3,985,032.62
应收账款
应收帐款就是将客户经营风险转移到自己身上来的一种方式，是因赊销商
品或劳务所形成的债权。是因赊销商品或劳务所形成的债权。中国每5分钟 就有一个公司破产，80%是因为应收账款收不回来，导致现金流断裂，中 国缺乏信用体系造成的。
应收账款是在法律上已属于企业，但现时不在企业掌握之中的资产。这种
该比率明显偏低，有两种可能：①客户企业虚增了货币资金；②或大部分货币 资金以活期形式存在，必要时，可以要求企业提供银行对账单。
案例1：某公司2005年年末账面货币资金达15亿元，长短期借款总计达25.3亿元， 财务费用中利息支出高达9644万元；同时，利息收入占货币资金比率也逐年下 降，从2003年的2.212%下降到1.126%。从利息收入占货币资金的比率分析，可 能有虚增货币资金的可能，但需要进一步核实。
短期投资/交易性金融资产
2．四川长虹投资理财蚀老本（2003年）： 案例4： 企业报表附注信息 注2、短期投资 （1）短期投资分类列示如下：
表1
项目 股票投资 债券投资 其他投资* 合计 短期投资账面价值
年初数 投资金额 跌价准备 230,448,209.91 182,236,452.90 723,671,742.93 1,136,356,405.74 1,136,356,405.74
50.00亿元 1.16亿元
应收账款
附注4、应收账款
表4 应收账款年末余额、账龄如下：
账龄 坏账准 备 计 提比例 0.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00 %
4,110,160.09 6,473.20 758,282.09 4,223,555,448.6 8 0.10% 0.00% 0.02% 2,055,080.0 5 5,178.56 758,282.09 3,346,473.6 5 4,220,208,975.03 3,984,569.09 617,287.96 5,083,511,493. 80 0.08% 0.01% 3,187,655.27 617,287.96 98,378,028.4 2 4,985,133,465.38
货币资金
2．如果公司拥有大量的现金存款，但仍然采取大规模的融资行为，应对其现金 流量真实性的产生怀疑。
案例2：东方电子的银行存款 从1999年配股完成开始，东方电子的存款数额一直高得惊人：1999年为6亿多元，
到2001年上半年，存款余额达到5亿多元。然而公司在贷款方面已经不再游刃有
余。资金缺口也逐渐显露出来。2001年5月15日，东方电子董事会公告：公司拟 通过增发新股和发行可转换债券融资，规模分别为10亿元人民币和5.5亿元人民 币，共计融资15.5亿元人民币。银行账户已有5.5亿元的现金存款（2001年中报 称），却又要实施大规模的融资计划，因此，对于这种存款的真实性和可流通 性毫无疑问会遭到质疑。。
中国证券监督管理委员会、深圳市人民政府鉴于南方证券公司违法违规经营，管
理混乱，为保护投资者和债权人的合法权益，决定自2004年1月2日起对南方证券公 司实施行政接管。南方证券公司行政接管组2004年1月4日发布的《南方证券股份有 限公司致全体客户的公开信》中未提及机构投资者委托理财资金保证支付问题。经过
年末数 投资金额 114,541,332.21 176,023,008.90 705,170,000.00 995,734,341.11 跌价准备 35,913,838.61
959,821,502.50
短期投资/交易性金融资产
* 短期投资年初数中的其他投资是委托国通证券、长城证券、
华宝信托等公司进行的资产委托管理，在本年度已经全部 收回。短期投资年末数中的其他投资为本年新增的委托理
基金净值 5,088,178.50
跌价准备
备注
宝康债券 基金 (240003)
基金投资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ本
4,970,000.00
短期投资/交易性金融资产
其他短期投资---委托理财本年所得收益49,800,000.00元，按《企业会计制度》的规 定，已作冲减投资成本处理。
相关媒体资讯 2003年5月26日，公司与南方证券股份有限公司（简称“南方证券公司”）签定 委托国债投资协议书，将自有资金200,000,000.00元人民币委托其进行国债投资,委 托期限为一年(自2003年5月26日至2004年5月26日)。2003年5月27日公司将委托资 金200,000,000.00元人民币划入南方证券公司指定账户，2003年7月7日收到 17,200,000.00元的收益，由于投资本金尚未收回，未确认为当期的投资收益，已作 冲减投资成本处理。截止2003年12月31日，该项委托投资的账面成本为 182,800,000.00元.
短期投资/交易性金融资产
货币资金和短期投资是企业变现能力最强的资产，它们与企业的存在强制偿还风险 短期债务余额的比才反映了企业的现实短期偿债能力。货币资金和短期投资的控制 不当，最容易出现问题。
1．短期国债投资背后的陷阱
案例3：以买国债来说，目前国债的名义利率并不高，国债票面利率甚至低于定期
在拥有资产之前对其所有权的确认在会计术语上称为应计资产。
1、关注应收帐款余额大小及变动趋势
应收帐款的余额过大，发生坏帐的违约的风险会相应增加，一旦出现经营
合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时，由于企业不能按期收到这些款项， 就可能影响到企业的正常运转，出现较大的经营风险。（瑞富行）
应收账款
短期投资
当然，减值准备计提额的多少并不仅仅受上市公司当年经营业绩的影响。其
他影响因素还有：经营战略(如上表中忙于筹备去香港上市的海王生物的计 提比例也明显偏低)；当地政府的财政压力(如2005年4月底，一家会计师事 务所因坚持将某上市公司委托某证券公司购买国债的6000万元投资款的减
值准备计提此提高到80%，而在该上市公司大股东的重压下惨遭解聘)。
对于资产减值推备的汁提，我国会计制度的规定与国际会计准则趣同。但现
实中，按资产可回收金额低干账面价值的部分确认值却很难操作，对计提金
额的合理性也难有统一的验证标准，这就滋生了利润操纵空间。从上述案倒
我们不难看出：减值准备远不是管理层根据准则要求计算出出一个简学数字 。其背后隐含着公司经营战略、业绩指标、大股东利益取向、当地政府财政 意志和会师事务所风险把握的较量。
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