预算一体化会计核算方法

预算一体化会计核算方法
预算管理一体化单位会计核算是预算单位预算执行后数据分类归集呈现结果的重要环节，是为部门决算和财务报告提供数据支撑的基础环节。

通过执行预算管理一体化系统会计核算环节的“会计科目维护、基础数据维护、期初数据录入、凭证手工录入、凭证自动化生成、凭证审核、凭证打印、收支结转”等过程操作，最终即可实现期末“凭证生成—支付凭证金额合计”与“会计核算—账簿查询-行政支出-财政拨款支出/事业支出—财政拨款支出”或“业务查询—支付业务查询-已清算金额”数据相符，“账簿查询-财政拨款收入”与“支付业务查询-计划综合查询—计划批复金额”或“额度汇总明细查询—累计计划额度”数据相符，标志着预算管理一体化单位会计核算账务处理结果数据与财政总预算数据的一致性与准确性。

行政事业单位的会计核算由预算会计和财务会计核算两部分组成，预算单位按照政府会计准则制度规定对其发生的经济业务或事项采取平行记账的方式，分别以收付实现制和权责发生制生成预算执行情况、财务状况等会计信息。

预算管理一体化会计核算在具备上述功能的基础上，通过统一、固化的会计复式记账核算规则，记账凭证所记载的预算项目信息完整全面，并与财政部门项目库信息保持一致。

同时，预算管理一体化系统自动记录、反映预算指标的增减、来源及状态,最终实现预算单位财政资金的核算结果与财政总预算会计核算结果的相互衔接。

预算管理一体化系统会计核算凭证生成环节包括“额度收入生
成”和“支付单据生成”两部分内容。

根据财政部对地方预算管理一体化建设情况通报口径，就预算单位会计核算来说，“财政拨款资金记账凭证和支付凭证对比”和“单位资金记账凭证和支付凭证对比”是两个重要的统计口径，为确保预算管理一体化单位核算偏离度符合统计要求，预算单位账务处理建议如下操作：
一、预算单位在“用款计划-额度入账通知书”生成“财政集中支付额度入账通知书”作为预算单位指标额度收入账务处理依据。

财务会计
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入
预算会计
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入
二、工资统发业务依据“财政集中支付额度入账通知书”、“财政直接支付入账通知书”、“国库集中支付回单”及工资表等附件资料，作为预算单位统发工资业务账务处理依据，不再通过“零余额账户用款额度”科目核算。

财务会计
借：业务活动费用/单位管理费
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入
预算会计
借：行政支出/事业支出
贷：财政拨款预算收入
三、“支付单据生成”环节，预算单位依据资金支付完成以后代理银行反馈的“国库集中支付凭证回单”、经济业务费用支出或购入资产业务的发票、明细清单、合同等附件资料，作为记账凭证入账依据。

会计分录为：
财务会计
借：“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存物品”、“固定资产”等科目
贷：零余额账户用款额度
预算会计
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存—零余额账户用款额度
最后，保留财政国库集中支付结余按权责发生制列支的预算单位，由于上年度相应预算指标数与当年实际支付数的差额已记入“财政应返还额度-直接支付”及“资金结存—财政应返还额度-直接支付”科目，本年初财政部门拨付该指标时，记入“零余额账户用款额度”及“资金结存-零余额账户用款额度”科目，不再通过“财政拨款收入”、“财政拨款预算收入”科目核算。

财务会计
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度-直接支付
预算会计
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：资金结存—财政应返还额度—直接支付
预算单位本年使用此类结余资金支付后，通过“凭证生成-自动生成”功能生成记账凭证，贷方科目为“财政拨款收入”、“财政拨款预算收入”，需要按权责发生制手工修改贷方会计科目为“零余额账户用款额度”、“资金结存-零余额账户用款额度”。

总之，预算单位在经济业务事项发生后，应按照会计法、政府会计准则制度、岗位职责及内部控制要求及时对预算管理一体化系统支付单据、额度收入单据进行账务处理，确保“支付业务查询—单位流水账”、“额度汇总明细—累计支付金额”、“计划综合查询—计划批复金额”、“行政支出—财政拨款支出/事业支出-财政拨款支出”、“财政拨款预算收入”等相关数据的一致性，确保预算管理一体化会计核算准确地反映国库集中支付业务流程的优化调整，实现对预算指标的规范和控制。