会计分录大全ppt课件
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企业中常用会计分录(财务会计必学)培训课件
企业会计常用会计分录
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
短期借款账务处理
借入
借：银行存款
贷：短期借款
实收资本增加
借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）
月末计提应计利息
借：财务费用
贷：应付利息
长期借款的账务处理
借入
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
支付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
计提利息
借：财务费用等
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
偿还银行借款本金
借：短期借款
贷：银行存款
偿还款本息
借：长期借款——本金
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
收回残料变价收入时
借：银行存款
贷：固定资产
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷：应付职工薪酬
（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：
暂估入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
短期借款账务处理
借入
借：银行存款
贷：短期借款
实收资本增加
借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）
月末计提应计利息
借：财务费用
贷：应付利息
长期借款的账务处理
借入
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
支付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
计提利息
借：财务费用等
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
偿还银行借款本金
借：短期借款
贷：银行存款
偿还款本息
借：长期借款——本金
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
收回残料变价收入时
借：银行存款
贷：固定资产
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷：应付职工薪酬
（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：
暂估入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
会计分录图解ppt课件
会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。
会计分录PPT课件
按该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出作为入账价值。
第三节 生产准备环节的会计分录
（三）投资者投入固定资产 按投资合同或协议价格作为入账价值（不公允的除外）
价值是否“公允”的判断标准是什么？
借：固定资产 贷：实收资
本等
第三节 生产准备环节的会计分录
三、固定资产购建业务处理
（一）不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户 购入时
• 根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产
是指
• 同时具有下列特征的有形资产:
• ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（持有目的不是出售）
•
②使用寿命超过一个会计年度。（超过一年的使用寿 命）
注意：“出租”仅限于经营租赁方式出租的机器设备；如果是 以融资租赁方式出租的资产，则其在租赁期内不属于出租方 的资产；如果是出租房屋建筑物等，则一般应该做投资性房 地产处理。
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增
值税） 贷：银行存款等
第三节 生产准备环节的会计分录
（二）需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完 毕后再转入“固定资产”账户。
购入时
借：在建工程 贷：银行存款等
领用安装材料， 借：在建工程
支付安装费、工 贷：原材料
• 股本溢价=750 000-500 000=250 000（元）
• 编制会计分录如下：
• 借：银行存款
750 000
• 贷：股本— 普通股
500 000
• 资本公积— 股本溢价
250 000
第二节 筹资环节的会计分录
• 3.资本公积转增资本
第三节 生产准备环节的会计分录
（三）投资者投入固定资产 按投资合同或协议价格作为入账价值（不公允的除外）
价值是否“公允”的判断标准是什么？
借：固定资产 贷：实收资
本等
第三节 生产准备环节的会计分录
三、固定资产购建业务处理
（一）不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户 购入时
• 根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产
是指
• 同时具有下列特征的有形资产:
• ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（持有目的不是出售）
•
②使用寿命超过一个会计年度。（超过一年的使用寿 命）
注意：“出租”仅限于经营租赁方式出租的机器设备；如果是 以融资租赁方式出租的资产，则其在租赁期内不属于出租方 的资产；如果是出租房屋建筑物等，则一般应该做投资性房 地产处理。
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增
值税） 贷：银行存款等
第三节 生产准备环节的会计分录
（二）需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完 毕后再转入“固定资产”账户。
购入时
借：在建工程 贷：银行存款等
领用安装材料， 借：在建工程
支付安装费、工 贷：原材料
• 股本溢价=750 000-500 000=250 000（元）
• 编制会计分录如下：
• 借：银行存款
750 000
• 贷：股本— 普通股
500 000
• 资本公积— 股本溢价
250 000
第二节 筹资环节的会计分录
• 3.资本公积转增资本
会计实操《各行业通用会计分录》PPT课件
应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：银行存款
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出
会计分录归类PPT课件
1000
贷：其他应收款 1000
25
错账更正：红字更正法应用2
40.
张三报销差旅费1000元，误为：
借：管理费用
10000 （凭证号转45）
贷：其他应收款—张三 10000
更正正转45号凭证错误：
借：管理费用
9000
贷：其他应收款—张三 9000
26
财产清查：流动资产盘盈
3
供应过程
5.购买材料，支付运杂费 借：材料采购 贷：银行存款（或库存现金） 6.材料验收入库（分配材料采购费用） 借：原材料 贷：材料采购 7.支付以前所欠的货款： 借：应付账款 贷：银行存款
4
8.生产过程材料费
借：生产成本——A产品
——B产品
制造费用
—任意盈余公积金
应付利润
22
资金退出企业：
35. 缴纳税金 借：应交税费 贷：银行存款 36.支付现金股利 借：应付股利 贷：银行存款
23
错账更正：补充登记法
37.填制一张记账凭证，将少计金额计入 如：张三报销差旅费1000元，误为： 借：管理费用 100 （凭证号转45） 贷：其他应收款 100 38. 更正转45号凭证错误 借：管理费用 900 贷：其他应收款 900
41.清产核资，盘盈部分原材料 借：原材料 贷：待处理财产损溢—流动资产损溢 42.经查，盘盈是计量不准 借：待处理财产损溢—流动资产损溢 贷：管理费用
27
财产清查：流动资产盘盈
43.盘盈现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—流动资产损溢 44.盘盈现金，无法查明原因 借：待处理财产损溢—流动资产损溢 贷：营业外收入 45.盘盈现金，查明原因，应支付某单位 借：待处理财产损溢—流动资产损溢 贷：其他应付款——某单位
基础会计之主要会计分录PPT课件( 18页)
基础会计（制造业）
主要会计分录
一、筹资业务：
• 1、投入资本
• 借：银行存款 （实际收到）
• 固定资产、无形资产、原材料等（评估价）
• 贷：实收资本 （应享有份额）
• 资本公积
（差额）
一、筹资业务：
• 2、负债： • （1）借入时 • 借：银行存款 • 贷：短期借款、长期借款 • （2）还本 • 借：短期借款、长期借款 • 贷：银行存款
三、生产过程业务
• 1、领用材料： • 借：生产成本－某产品（直接材料） （产品用） • 制造费用 （车间一般用） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：原材料
三、生产过程业务
• 2、支付工资 • 借：应付职工薪酬-工资 • 贷：银行存款、库存现金 • 3、工资分配 • 借：生产成本－某产品（直接人工）（生产工人） • 制造费用 （车间管理人员工资） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：应付职工薪酬-工资
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
•
17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
•
18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
主要会计分录
一、筹资业务：
• 1、投入资本
• 借：银行存款 （实际收到）
• 固定资产、无形资产、原材料等（评估价）
• 贷：实收资本 （应享有份额）
• 资本公积
（差额）
一、筹资业务：
• 2、负债： • （1）借入时 • 借：银行存款 • 贷：短期借款、长期借款 • （2）还本 • 借：短期借款、长期借款 • 贷：银行存款
三、生产过程业务
• 1、领用材料： • 借：生产成本－某产品（直接材料） （产品用） • 制造费用 （车间一般用） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：原材料
三、生产过程业务
• 2、支付工资 • 借：应付职工薪酬-工资 • 贷：银行存款、库存现金 • 3、工资分配 • 借：生产成本－某产品（直接人工）（生产工人） • 制造费用 （车间管理人员工资） • 管理费用 • 销售费用 • 贷：应付职工薪酬-工资
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
•
17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
•
18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
基础会计分录总复习PPT课件
课堂练习：
2、30日，分配本月工资171 000元。其中，生产部门工人工资142 500元，车间管理人员工资11 400元， 管理人员工资17 100元。
3、以银行存款发放本月工资。
第16页/共27页
课堂练习：
4、6日，以银行存款支付上月水电费36 000元，增值税进项税额6 120元。 5、30日，根据各部门用电量分配水电费36 000元，其中生产甲产品用电20 000千瓦时，生产乙产品用电
A、B 材料
购进的A、B材料， 共支付的运杂费300 元，应采用合理方法 分配计入A、B材料 的采购成本。
第6页/共27页
A材料 B材料
采用费用
分 配 率
发生的采购费用总额 各 种 材 料 物 资 的 重 量或（买 价 ）
之和
某 种 材 料 物 资 应 负 担采 的购 费 用 该 材 料 物 资 的 重 量 （买 或价 ）× 采购费用分配率
（二）月末结转已售产品成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品
第19页/共27页
二、销售材料的业务核算
（一）销售材料确认收入： 借：银行存款/应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）月末结转已售产品成本： 借：其他业务成本 贷：原材料
第20页/共27页
课堂练习
1、4月8日，广州市美华公司开出增值税专用发票，向广州市佳佳乐有限公司销售男夹克 衫8 000件，单价70元/件，女夹克衫7 300件，单价65元/件，增值税税率为17%， 货款已收到。
16 000千瓦时，车间照明用电3 000千瓦时，厂部行政部门照明用电6 000千瓦时。
第17页/共27页
课堂练习：
6、30日，结转本月制造费用64 000元。 7、30日，本月生产甲产品83 980元、乙产品75 499元完工入库。
会计分录讲解4ppt课件
会计科目讲解4
借：主营业务收入 40000 其他业务收入 25000 投资收益 20000 营业外收入 5000 贷：本年利润 90000
会计科目讲解4
例 8 、主营业务成本 20000 元，主营业 务税金及附加1500元，其他业务支出 17000 元，营业外支出9000元，管理 费用13000元，营业费用3000元，财 务费用2000元，所得税4500元，将所 有费用转入本年利润.
会计科目讲解4
本年利润：企业的经营成果，本年赚或 亏都在此表示. 1、月末把所有费用和收入转到本年利润 2、收入使本年利润增加记入贷方，费用 是本年利润减少记入借方 3、本年利润余额在贷方表示赚钱，在借 方表示亏损
会计科目讲解4
例7、本月主营业务收入40000元， 其 他业务收入25000元，投资收益 20000 元，营业外收入5000元，月末 将所有收入转入本年利润.
会计科目讲解4
例10、本年利润为借方，余额（亏了） 10000元，年末将本年利润转入利润分 配. 借：利润分配 10000 贷：本年利润 10000
会计科目讲解4
借：本年利润 70000 贷：主营业务成本 20000 营业税金及附加 1500 其他业务成本 17000 营业外支出 9000 管理费用 13000 销售费用 3000 财务费用 2000 所得税费用 4500
会计科目讲解4
利润分配：每年利润或亏损都要结转到“利 润分配”所有年度的利润或亏损累计数 . 例9、本年年末本年利润余额为贷方，余额 （盈利，赚了）20000元，将本年利润转入 利润分配。 借：本年利润 20000 贷：利润分配——未分配利润 20000
会计科目讲解4
例 3 ：收到 B 公司以厂房一幢的投资， 经评估该厂房的价值为300000元. 借：固定资产 300000 贷：实收资本 300000
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九、交易性金融资产核算
1、购进 借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金——存出投资款
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款
.
八、固定资产核算
（二）减少 1、对外投资 借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）
累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 2、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢（净值=原值-已提折旧）
累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）
批准后 借：营业外支出（净值）
贷：待处理财产损溢 （三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）
管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧
（四）处置 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款 等 . 借：银行存款
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三、其他货币资金核算
1、存入 借：其他货币资金——XX
贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX
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四、应收账款（应收票据）核算
1、销售货物，货款未收 借：应收账款/应收票据
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据 3、应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4、给予现金折扣，收回欠款，存入银行 借：银行存款
财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备
6、冲销多提坏账准备 借：坏账准备
贷：资产减值损失 7、发生坏账 借：坏账准备
贷：应收账款 8、原坏账又收回 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款 9、商业汇票贴现 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
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应交税费——应交增值税 （进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付 票据/预收账款
2、在途物资验收入库
借：原材料
贷：在途物资
2、盘亏材料或库存商品 批准前： 借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予收款（责任赔偿部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢
3、发票未到，货已入库
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七、存货核算
库存商品 1、产品生产完工验收入库 借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
2、外购商品 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等
3、销售商品 借：主营业务成本
贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项）
（二）现金支出
1、现金存入银行 借：银行存款
贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款
贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 . 应交税费——应交增值税（进项
贷：库存商品
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八、固定资产核算
（一）增加
1、投入 借：固定资本 贷：实收资本 2、购入 ①不需要安装 借：固定资产（买价+运杂费）
应交税费——应交增值税 （进项税额）（取得专票）
贷：银行存款 ②需要安装 支付货款和税费/支付运费包装
3、自建 ①购入工程物资 借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 ②领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 ③发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 ④完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 4、盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损溢调整
2、报销时 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金 （三）包装物押金等 1、支付时（租入包装物） 借：其他应收款——包装物押金
贷：银行存款
2、退回时（退回包装物） 借：银行存款 贷：其他应收款——包装物押金
（二）非定额备用金 1、借用时 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
2、报销时 ①退回多余款（借＞用） 借：管理费用/销售费用/制造费用
二、银行存款核算
（一）收入
1、现金存入银行 借：银行存款
贷：库存现金 2、销售产品收到现金 借：银行存款
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
3、向银行借款存入银行 借：银行存款
贷：短期借款/长期借款
（二）支出
1、提现 借：库存现金
贷：银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资
五、预付账款核算
1、预付时 借：预付账款（预付额）
贷：银行存款（预付额） 2、发货时 借：原材料（材料款）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额） 3、补付时 借：预付账款（全额-预付额） 贷：银行存款（全额-预付额）
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六、其他应收款核算
（一）定额备用金 1、借用时 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
库存现金 贷：其他应收款——备用金 ②补足差额（借＜用） 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应收款——备用金
库存现金
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七、存货核算
原材料（一）收入
1、发票已到，货已入库（货在 途）
原材料（二）发出 1、领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
贷：原材料
借：原材料（在途物资）（买价 +采购费用）
完整版会计分录大全
2018.3.5
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一、现金核算
（一）现金收入
1、提现 借：库存现金
贷：银行存款 2、销售产品收到现金 借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金 借：库存现金
管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前：借：库存现金