内部审计案例分析及其答案
内部审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计报告：案例分析与参考答案(-10)
审计报告：案例分析与参考答案(-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
内部审计案例分析3
资料： 内审人员了解的有关存货与仓储 循环的控制，部分内容摘录如下：
• （1）仓库管理员甲将原材料领用申请单编 号、领用数量、规格等信息输入存货信息 系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方 式确认后，系统自动更新材料明细台账。 • （2）系统每月末根据汇总的产成品销售数 量及各产成品的加权平均单位成本自动计 算主营业务成本，自动生成结转主营业务 成本的会计分录并过入相应的账簿。
（3）
存货
计价和分摊
2、
事项 是否存在缺 缺陷描述 序号 陷（是/否） 理由 改进建议
（1 ） 否 （2） 否
每月末存货盘 点时，才根据 发现的存货状 况编制不良存 货明细表； 每月末进行存货 建议增加非 盘点，才考虑编 盘点时发现 制不良存货明细 存货毁损时， 表，对于存货价 仓库管理员 值反映不及时， 编制不良存 容易出现存货价 货明细表， 值已经发生损失， 随时反映存 而没有及时反映 货状况的内 到财务报表中； 部控制；
(项指出主要 与哪些财务报表项目的哪些认定相关？
问题
2、假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在 设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别 予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
答案 ： 1、
事项序号 财务报表项目 （1） （2） 存货 营业成本、存货 认定 计价和分摊 准确性、计价和分摊
• （3）每月末进行存货盘点，仓库管理员根 据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次 存货编制不良存货明细表，对于仓库管理 员编制的不良存货明细表，经过仓库经理 审批后交给其他相关部门经理进行分析,并 交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的 可变现净值。如需要计提存货跌价准备的， 经财务经理对存货价值调整的复核，并确 定董事会审批后由会计主管编制存货价值 调整表，并安排相关人员进行账务处理。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
内审员考试题库及答案案例分析
内审员考试题库及答案案例分析一、案例分析题案例一：内部控制缺陷识别某公司在进行内部审计时发现，财务部门的现金收付记录存在不一致的情况。
具体表现为，部分现金收入没有及时入账，部分现金支出记录与实际支出金额不符。
请分析可能存在的内部控制缺陷，并提出相应的改进措施。
答案：1. 可能存在的内部控制缺陷：a. 现金收付记录的及时性和准确性缺乏有效监督。
b. 缺乏对现金收付的定期核对和审计机制。
c. 财务人员可能存在操作失误或故意舞弊行为。
2. 改进措施：a. 加强对财务人员的培训，提高其对内部控制重要性的认识。
b. 建立和完善现金收付的内部审计流程，确保记录的及时性和准确性。
c. 引入独立的第三方审计，对现金收付进行定期检查，以提高透明度和可靠性。
案例二：风险评估与应对公司计划拓展海外市场，但面临汇率波动和政治风险。
请分析公司应如何进行风险评估，并制定相应的应对策略。
答案：1. 风险评估：a. 对目标市场的经济状况、汇率政策和政治稳定性进行详细分析。
b. 评估公司产品在目标市场的竞争力和市场需求。
c. 识别可能影响公司业务的外部因素，如贸易政策、税收法规等。
2. 应对策略：a. 采用金融工具，如期货合约，对冲汇率风险。
b. 建立多元化的供应链，减少对单一市场的依赖。
c. 与当地合作伙伴建立良好的关系，以获取及时的市场和政策信息。
d. 制定应急计划，以应对政治不稳定带来的潜在风险。
案例三：合规性检查公司近期收到监管机构的合规性检查通知，要求对公司的环境管理政策和实践进行自查。
请描述合规性检查的流程，并提出可能的自查重点。
答案：1. 合规性检查流程：a. 确定监管机构的要求和标准。
b. 对公司的环境管理政策进行全面审查，包括政策制定、执行和监督等环节。
c. 对公司的环境管理实践进行现场检查，包括废物处理、能源使用和排放控制等。
d. 根据检查结果，制定整改计划，并及时向监管机构报告。
2. 自查重点：a. 检查公司是否遵守了相关的环境保护法规和标准。
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文第一篇：审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A 公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
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内部审计案例分析及其答案
案例分析一
一、发现的问题
1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报
销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议
1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。
4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
5、建议A公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销；对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理，帐外劣质部分
属于正常支出的按规定报销，非正常支出部分或无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用价值，建议A公司及时核销；A公司今后应杜绝虚增收入的现象。
6、建议A公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。
同时，对于已经查出的事实，由B集团公司组织专人进行清理，将剩余金额纳入帐内管理，对支出备份严格审核，属于个人私用的一律予以追回。
7、建议A公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。
8、建议A公司加强管理，堵塞公司漏洞，避免公司利益受损。
A公司对被骗200万元，要追究向相应责任人的责任，并采取预防措施，避免今后类似现象的发生。
9、建议B集团公司对A公司擅自开展的期货业务追究相应责任人的责任。
10、建议A公司加强内控管理，重视产品质量。
按其开展存货清查，加强存货的进入库管理，加强采购物资管理。
11、建议A公司加强工技术开发的力度，积极开发新产品，避免因市场的流失造成经营亏损。
12、A公司为股份公司，建议股份公司应尽快完善自身管理，充分发挥各职能部门职能，积极吸取上次没有上市的经验教训，及时加以改进不足之处，为下一次上市审核奠定基础。
13、建议A公司将P服务公司经营期间报表予以合并，并且建议B集团公
司的纪委部门对P服务公司发放的奖金、津贴予以核实，收回不应发放的资金。
同时建议将P服务公司予以注销，避免截留公司的收入。
14、由于A公司负责人X某拒绝提供相关的资料，造成一些审计事项无法核实，建议B集团公司对其进行撤换，同时要求其必须提供相应资料。
案例分析二
一、审计中发现的问题
1、B公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外资金，部分被领导私分。
2、B公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通过虚假交易，致使有200万元实际落入B公司负责人公司利用张某的口袋。
3、B公司2008年利用自有的汽车、装载机等外借取得该部分收入共计8万元，没有纳入账内管理。
该部分资金已被张某私用。
4、B公司利用出借账号获得报酬10万元，在账外列支。
5、B公司私卖生产余料，收入列在账外，相关的收支凭证保管不完整。
6、B公司张某通过餐饮发票套取现金80万元用于个人的牟利。
7、B公司张某任职期间利用奖金套取现金60万元。
8、B公司制度不严，管理混乱。
B公司的相关制度建立不全，执行不严格，
部分制度形同虚设，其结算制度基本上是张某一人说了算，致使公司资金发生大量的被贪污行为。
二、审计建议
1、张某利用各种手段套取公司现金400万元，其行为
已构成贪污，建议公司立即将其移送司法机关，并追回贪污的公款。
对于被审计暂扣的存折，如不能说明合法来源全部上交公司。
2、B公司管理混乱，建议公司派人加强管理，对其规章制度进行重新审核制定，同时要定期予以检查。
对于B公司的规章制度的执行情况要加强管理，加强培训。
3、B公司财务负责人记部分分厂领导存在违规事实，建议公司予以撤换，并追究相应的责任。
同时对个人私分的国有财产一律予以追回，降低公司的损失。
4、B公司因为长期未进行审计，致使其领导人由于缺乏监督而贪污，建议公司对其他子公司、子企业即使开展经济责任审计，避免类似的情况发生。