固定资产减值准备细节测试底稿(xls 页)
实验一：细节测试
实验一：年度会计报表审计模拟实验一、实验目的：本实验，旨在让同学们应用基本的审计技术与方法，熟悉各类审计工作底稿及相关表格，掌握审计工作底稿的编制，了解会计报表审计的基本程序，为以后的综合实习打下一定基础。
二、实验操作步骤：一般来说，财务报表的审计可分为四个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果阶段。
1、在这四个阶段中，第一个阶段是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，这包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上编制和商定业务委托书。
（会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应当了解被审计单位的基本情况，填制被审计单位情况调查表；在了解被审计单位以后，初步评估承接该业务的审计风险，认为可以接受委托，即与委托人签订审计业务约定书。
）2、第二个阶段则是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略计划，审计计划对于保证审计成功非常重要。
其中又包括总体计划和具体审计计划。
3、通过对被审计单位管理机构和管理制度的了解及管理制度执行情况的调查，弄清内部控制制度的健全性及是否得到严格执行，编制被审计单位内部控制调查表。
4、在对内部控制初步评价的基础上，对内部控制进行符合性测试，编制符合性测试工作底稿，以确定实质性测试的性质、时间和范围。
5、在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算及分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目的金额进行实质性测试，编制实质性测试工作底稿。
6、在编制审计报告之前，向被审计单位通报审计情况，对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规、且需调整会计报表的重大事项，编制审计差异调整汇总表，以书面形式提出调整会计报表的建议。
7、被审计单位采纳调整建议，则在被审计单位未审计会计报表的基础上，根据审计差异调整表，编制试算平衡表。
对于已调整的事项不再在审计报告中列示。
8、审计项目经理对审计工作底稿进行全面复核，撰写审计总结；由部门经理及主任会计师进行工作底稿的二、三级复核，编制审计业务质量控制流程表。
内部控制工作底稿-固定资产循环测试底稿
（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
《注册会计师审计综合实训》十固定资产实质性测试底稿课件
【最新资料,Word版，可自由编辑！】认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务列报列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的. √B所有应记录的固定资产均已记录. √C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制. √D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之√相关的计划或分摊已恰当记录.E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报√表中作出恰当列报.二、审计目标与审计程序对应关系表计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：审计目标：1、存在:资产负债表中记录的固定资产是存在的.2、完整性：存在所有应记录的固定资产均已记录.3、权利和义务：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制.4、计价和分摊：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计划或分摊已恰当记录.5、列报：固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.固定资产审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO1项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：固定资产、累计折旧及减值准备明细表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表报表截止编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO3 固定资产盘点检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：间:检查地点: 安琪儿食品有限责任公司检查人:罗紫云盘点检查比例:12.73%明:经审查，被审计单位的固定资产环保消声设备账面上有记录，但是在盘点时未见，将进行重点审计。
固定资产增加检查表单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO4 固定资产增加检查情况表报表截止日：：罗紫云复核人：复核日期：一致;7.会计处理是否正确(入账日期和入账金额);8,……明:对被审计单位2010年新增的所有固定资产都进行了检查，经审查被审计单位的新增固定资产可以确认。
Excel在底稿中的应用(1和2)
固定资产折旧-------案例二
直线法讲解
使用日期 原值 使用年限 残值率 2006年12月31日 10,000,000.00 10年 5% 原值 累计折旧 新的折旧原值 10,000,000.00 1,900,000.00 8,100,000.00
残值率
尚可使用年限
5%
6.00
2008年12月31日，企业变更会计政策，改变使用 年限，将使用年限调整为8年，残值率保持不变。
固定资产折旧-------案例四
开始日期
测算区间
截止日期
2008/12/31
2009/12/31
手工测算
第1年折旧
当期折旧
2,000,000.00 1,600,000.00 1,280,000.00
累计折旧
2,000,000.00 3,600,000.00 4,880,000.00
第2年折旧
第3年折旧
ห้องสมุดไป่ตู้
双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和 双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 计算公式为： 年折旧率＝2/预计使用年限×100％ 年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值 （扣除净残值）平均摊销。系统将根据该固定资产预计使用月份和已计提折旧月份两项的内容，自动判断剩 余使用期间，如剩余使用期间为24个月时，计提折旧的金额会按照规定方法重新计算。
固定资产折旧-------案例三
直线法讲解
使用日期 原值 使用年限 残值率 2006年12月31日 10,000,000.00 10年 5% 原值 累计折旧 新的折旧原值 10,000,000.00 950,000.00 8,050,000.00
《注册会计师审计综合实训》十 固定资产实质性测试底稿课件【word版】- 0页
认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZO 项目：固定资产报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务列报列报A资产负债表中记录的固定资产是存在的. √B所有应记录的固定资产均已记录. √C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制. √D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计划或分摊已恰当记录.√E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行D 1获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。
Z02 执行ABD 2实质性分析程序:(1)基于对被审计单位及其环境的了解，迸行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值:1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
(2)确定可接受的差异额。
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)。
(5)评估分析程序的测试结果。
A 3实地检查重要固定资产(如为首次接受委托，应适当扩大检查范Z03 执行【最新资料,Word版，可自由编辑！】围)，确定其是否存在，关注是否存在己报废但仍未核销的固定资产。
C 4.检查固定资产的所有权或控制权:Z03 执行对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有:对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等;对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件1对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同;对汽车等运输设备，检查有关运营证件等;对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。
细节测试审计抽样通用底稿
被审计单位：索引号：页次：项目：审计抽样--货币单元抽样编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：4、确定样本规模可容忍错报：重大错报风险评估水平：针对同一认定的其他实质性程序的检查风险：样本规模：计算方法参见附录二、选取样本并实施审计程序1、选取样本是否分层：样本编号列表：2、实施审计程序：应收账款函证工作底稿索引号工作底稿索引号三、评价样本结果选择哪种选样方法（随机选样、系统选样、随意选样、PPS选样）：随机数选样测试单个重大项目发现的错报：大错报风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。
“其他实质性程序的检查风险”是指用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。
当没有针对相同认定实施其他实质性程序，或针对相同认定的其他实质性程序不能发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“高”；当预计针对相同认定的其他实质性程序能在一定程序上发现该认定中的重大错报但并非十分有效时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“中”；当预计针对相同认定的其他实质性程序能够有效地发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”估计为“低”。
注册会计师根据评估的重大错报见险和其他实质性程序的检查风险，从上表中选择适当的保证系数，并使用下列公式估计样本规模：样本规模=抽样总体账面金额÷可容忍错报×保证系数，根据上述公式计算的样本规模是在预计没有错报时细节测试的最低样本数量。
1、分析错报的性质和原因是否存在舞弊： 工作底稿索引号:是否修改对控制运行有效性的评估结果： 工作底稿索引号：2、推断总体样本错报额（A）：推断的总体错报额（B）：[∑（层样本错报额÷层样本账面总额×层账面总额-层样本错报额）]测试单个重大项目发现的错报（C）：错报总额（A+B+C）：3、得出总体结论总体是否存在重大错报：是否扩大测试范围： 工作底稿索引号：是否针对同一认定实施其他审计程序： 工作底稿索引号：审计结论：大错报风险，分为“高”、“中”、“低”三个水平。
任务1—固定资产内控测试底稿
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制
的初步结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-GZC-1
1。
固定资产审计底稿（含报告）
固定资产审计底稿（含报告）固定资产审计底稿(含报告)审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。
2008年07月15日（盖章）收件人签章：收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位（盖章）部门负责人（签字）年月日深圳市XXXX股份有限公司购买资产业务专项审计报告我们于2008年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。
购买资产的相关资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及公司相关部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、国家其他有关法律法规规定及《深圳市XXXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合本公司具体情况按照《内部审计准则》的有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握公司的购买资产的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出硅胶制品部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。
一、公司购买资产管理制度的基本情况如下：１.深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度，生效于年月日２. 深圳市XXXX股份有限公司章程，生效于2008年月日３深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度，生效于年月日４. 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度，生效于年月日二、购买资产的凭证账目核查：本次只针购买资产的业务过程进行了核查，并了解公司对物资资产和固定资产的管理和控制。