审计学4(含案例与例题,参考教材董小红版)
经典考题回顾 【函证的对象· 单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款 函证程序的说法中，正确的是（ ）。 A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收 账款函证程序（有陷阱） B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应 收账款函证程序（有陷阱） C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实 施应收账款函证程序 D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险， 注册会计师可以不实施应收账款函证程序（有陷阱） 【考点】函证的对象 【答案】C 【解析】针对应收账款是否不实施函证程序是有严格条件的，注 册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应 收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效（选项C正确）。
20.函证决策应考虑的因素 P124 P173 P259
图3-4
函证决策应考虑因素
（一）评估的认定层次的重大错报风险 【解读】评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师就越需要 设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明 力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、 适当的审计证据可能是有效的。
（三）错报类别 为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管 理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为以下三种情形：
1.事实错报 事实错报是毋庸置疑的错报,这类错报产生于以下情形: （1）被审计单位收集和处理数据的错误 （2）对事实的忽略或误解 （3）故意舞弊行为 例如，注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为 15000元，但账面记录的金额却为10000元。因此，存货和应付 账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是已识别的 对事实的具体错报。 2.判断错报 由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当 地选择和运用会计政策而导致的差异。这类错报产生于两种情况： （1）对会计估计值的判断差异； （2）对选择和运用会计政策的判断差异。
【对审计过程识别出的错报的考虑•单选题】对于审计过程中累积的错报，下列做 法中，正确的是（ ）。 A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要 求管理层更正 B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管 理层更正 C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不 要求管理层更正 D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 【考点】对审计过程识别出的错报的考虑 【答案】D 【解析】除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报 与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报， 选项D正确。
2.消极的函证方式 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式： （1）重大错报风险评估为低水平； （2）涉及大量余额较小的账户； （3）预期不存在大量的错误； （4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
审 计 学AUDITING
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案例三——审计视频知识点
18.错报（重点）
（一）错报的定义 错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报 告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。或根据注册 会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分 类、列报或披露作出的必要调整。
（二）函证程序针对的认定 【解读】 （1）函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同 的。 比如，对应收账款实施函证程序，可能为应收账款的存在认定、权 利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价 和分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。
【提问】函证应收账款与什么认定相关？
【提问】针对应付账款完整性，函证的范围？
（三）实施除函证以外的其他审计程序 【解读】针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同 性质的审计证据。 如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更 有效的审计证据，则没有必要实施函证。
【提问】是否需要函证所有的应收账款？
3.推断错报 注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数，涉及根据在审计 样本中识别出的错报来推断总体的错报。推断错报是指通过测试 样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错 报。 例如，应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查10%样本发 现金额有100万元的高估，髙估部分为账面金额的20%，据此注 册会计师推断总体的错报金额为400万元（即2000×20%），那 么上述100万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误 差。
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案例三——审计视频知识点
（二）导致错报的事项 1.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误； 2.遗漏某项金额或披露； 3.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计； 4.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计 政策作出不恰当的选择和运用。
（2）对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影 响。 比如，为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需 要获取没有重大未记录负债的证据，否则无法达到预期的审计效 果。相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使账面记录显示 应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检 查未记录负债方面通常更有效。
19.我国注册会计师法律责任的判断 P59 在安达信与芭比娃娃的案例中，我们接触过函证这一个重要的 审计程序。对于确认应收账款和银行存款的存在，函证是我们不 可或缺的一个手段。 通过观看下面这个案例视频，我们思考几个问题： 1、普华永道在这个案例中函证程序存在什么样的问题 2、普华永道在外高桥审计中是普通过失还是重大过失? 3、普华永道是否应对外高桥内部欺诈、舞弊和非法行为造成的损 失负责? 4、投资者是否可以要求普华永道进行民事赔偿 ?而普华永道是否 可以根据审计业约定书 》的免责条款寻求豁免呢?
（四）被询证者对函证事项的了解 【解读】如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的 回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。
【提问】被询证者对所函证的信息不了解时需要函 证吗？
（五）预期被询证者回复询证函的能力或意愿 【解读】在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意 回复或可能试图限制对其回复的依赖程度： （1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任； （2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间； （3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担 心； （4）被询证者可能以不同币种核算交易； （5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。 （六）预期被询证者的客观性 【解读】如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性 会降低，在函证关联方时，考虑关联方的客观性。
经典考题回顾 【函证对象、采用消极式询证函的条件•单选题】下列有关函证 的说法中，正确的是（ ）。 A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的 审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的 审计证据 B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好 并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量（陷阱） C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财 务报表不重要且评估的重大错报风险低 D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事 项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序 【考点】函证对象、采用消极式询证函的条件
（三）函证的时间 1.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后 适当时间内实施函证。 2.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债 表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日 起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
22.管理层要求不实施函证时的处理（重点） （一）询问要求不实施函证的原因并评价其合理性 管理层不允许寄发询证函是对注册会计师希望获取的审计证据的 限制，注册会计师需要询问限制的原因，并对其理由的正当性和 合理性获取审计证据。 （二）评价要求不实施函证对评估的重大错报风险、替代审计程 序的性质、时间安排和范围的影响 （三）实施替代的审计程序 如果认为管理层要求不实施函证是合理的，注册会计师应当实施 替代的审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的审计 证据。 （四）如果认为管理层要求不实施函证的原因不合理，或者无法 实施替代的审计程序获取相关可靠的审计证据，注册会计师应当 与治理层进行沟通，并考虑对审计意见的影响。
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2.对应收账款的函证（审计准则原文） 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明 应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序 （对于函证未回函及未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原 始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及 期后收款的回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性）， 获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计 师应当在审计工作底稿中说明理由。 3.对存货的函证 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计 师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和 状况的充分、适当的审计证据： （1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况； （2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
标准答案审计第4版
审计学第 4 版（ 2009） 课后习题 参考答案 第一章 一、判断题1. X2. V3. V X 9. V 10. X三、多选题1. BCD2.ABC3.ABC 8. ABC 9.ABCD 10.AC四、案例分析题1. （ 1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的 历史先河， 对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响 18 世纪 60 年代的工业革命推动了英国经济的发展， 股份公司随之 诞生和发展， 在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新 的历史时期。
英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师， 开了民间审计发展的序幕。
在民间审计发展的 200 多年历史中， 人 们研究和探讨民间审计理论及实务， 均将英国“南海公司”破产审 计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案 例。
可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义 大、影响深远。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
4. V5. X6. V7. X8. 二、 单选题1.A2.D3.A 10.B4.C5.A6.D7.C8.A9.A4.CD5.ABD6.ABC7.AC始于 可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，同时也揭通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究， 股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求， 展的经济环境中， 民间审计产生的历史必然性 破产审计案例的发生， 说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。
由于受种种原因和条件的限制， 资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面， 了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
但是股东和债权人要得到公司真实， 准确、客观的会计信息决 非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三 者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明， 的会计信息提供给公司股东及债权人。
这样一方面可控制经营者为 所欲为，损害投资者利益； 另一方面可以使股东及债权人正确决策。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第1章 绪论习题+案例
第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。
【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。
西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。
这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期11.战国时期推行“上计”制度。
这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。
2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。
审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。
此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。
唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。
”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。
此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。
9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账2簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。
审计学第4版
审计学第4版（2009）课后习题参考答案第15章一、判断题1.×2.× 3．× 4．× 5.√ 6．√ 7．√ 8．× 9.× 10.√二、单选题1.D 2．B 3．B 4．D 5．B 6．D 7．D 8．A 9．D 10．C三、多选题1．ABC 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．ACD 6．AD 7．ABD 8．ABCD 9．BCD 10．ABC四、案例分析题1．（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。
同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。
建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。
（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。
复核无误后交由出纳员办理支付业务。
2．3．银行存款余额调节表（20×6年12月31日）第16章一、判断题1. √2.× 3．× 4．√ 5. × 6．√ 7．√ 8．× 9. √ 10. ×二、单选题1.D 2．A 3．D 4．B 5．C 6．B 7．B 8．C 9．A 10．D三、多选题1．ABCD 2．ABC 3． CD 4．ABC 5．BCD 6．ABC 7．ABCD 8．AC 9．ABCD 10．BCD四、案例分析题1.该企业累计折旧的计提不正确。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
《审计学》(第八版)教材习题参考答案秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论“p13案例分析问题1解答”:飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。
尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。
民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。
《P14案例分析问题2答案》:1。
英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。
从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。
可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。
英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。
2。
在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。
第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案:根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为，具有混合等级和不足《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认“P54计算和分析问题2 “解决方案:(1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案:(1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80(2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。
根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。
如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。
审计学6(含案例与例题,参考教材董小红版)
【考点二】审计程序的种类 （一）总体审计程序 （二）具体审计程序 （三）总体审计程序与具体审计程序的关系
（一）总体审计程序 按获取审计证据的目的，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试（必 要时或决定测试时）和实质性程序三种，这三种审计程序称之为总体审 计程序。具体包括： 1.风险评估程序（教材P94，7.1）； 2.控制测试（必要时或决定测试时）（教材P107，7.4）； 3.实质性程序（教材P107，7.4）。 风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评 估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。 控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错 报方面的运行有效性的审计程序。 实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
经典考题回顾 【例•单选题】（审计证据的可靠性）在确定审计证据的可靠性时，下列表 述中错误的是（ ）。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】B 【解析】选项B错误，应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件 获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获 取的审计证据更可靠。
（二）具体审计程序 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 1.检查 （1）检查的定义 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或 其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。 （2）检查程序具有方向性，即审计测试的“顺查”和“逆查”。
（三）充分性与适当性之间的关系 1.对审计证据的充分性与适当性的基本要求 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且 适当的审计证据才是有证明力的。 2.审计证据越适当，需要的审计证据数量越少 注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据 质量越高，需要的审计证据数量可能越少。 3.审计证据的质量存在缺陷无法通过数量弥补 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据 可能无法弥补其质量上的缺陷。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第6章审计证据与审计工作底稿习题+案例
旗开得胜第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1•审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。
实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资1料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
2•审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。
亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。
3•审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。
基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。
3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。
充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第3章 审计职业道德规范与审计法律责任习题+案例
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
1（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此2每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
审计学3(含案例与例题,参考教材董小红版)
【选择基准•单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个 基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是 （ ）。 A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目 【考点】选择基准应当考虑的因素 【答案】B【解析】注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素 包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入 和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别 关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收 入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单 位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务 而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索 偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选 项C）。 B影响的是杯子的"C"，基准是A
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案例三——审计视频知识点
11.财务信息与非财的矛盾分析法 公司财务信息要结合公司的非财务信息对比分析，找到不 合理的地方，这样我们称为矛盾分析法
比如本视频（审计风云1）中，市场行情严峻的情况下，但是公司居然 还增加了三成利润，这让人不禁怀疑是公司确实盈利这么好，还是里面 存在问题。注册会计师要解答这些疑惑，就要进一步寻找证据，分析收 入增长的原因，毛利率是多少，同行业的数据对比看，是不是我们的毛 利率比其他企业要多，为什么。等等。
审计学2含案例与例题参考教材董小红版ppt课件
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案例三——审计视频知识点
6.认定 书P21 认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，
注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生 的不同类型的潜在错报。
案例三——审计视频知识点
案例三——审计视频知识点
以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为： （1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单
位有关（发生）； （2）确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性）； （3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，
包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性）； （4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止）； （5）确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
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（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标
案例三——审计视频知识点
（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例
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案例三——审计视频知识点
【解读】认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间关系。 （1）认定与具体审计目标密切相关，管理层的认定“在先”，注册会计
和义务）； （4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是
否恰当，计提是否充分（计价和分摊）； （5）确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确（计价和分
摊）； （6）确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规
定在财务报表中作出恰当列报（列报和披露）。
审计学4(含案例与例题,参考教材董小红版
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管 理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不 要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
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20.函证决策应考虑的因4 函证决策应考虑因素
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（一）评估的认定层次的重大错报风险
【解读】评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师就越需要 设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明 力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、 适当的审计证据可能是有效的。
（1）对会计估计值的判断差异；
（2）对选择和运用会计政策的判断差异。
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3.推断错报
注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数，涉及根据在审计 样本中识别出的错报来推断总体的错报。推断错报是指通过测试 样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错 报。
例如，应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查10%样本发 现金额有100万元的高估，髙估部分为账面金额的20%，据此注 册会计师推断总体的错报金额为400万元（即2000×20%），那 么上述100万元就是已识别的具体错报，其余300万元即推断误 差。
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21.函证的内容（重点）
图3-5：函证的内容
（一）函证的对象 审计准则针对银行账户、应收账款等事项函证的强制性规定： 1.对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证（审计准则
原文） 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、