增值税13低税率的适用范围
增值税征税范围、税率及征收率
1-1增值税征税范围、税率、征收率一、征税范围基本规定及税率1.销售或者进口货物（13%、9%）货物：包括电力、热力、气体。
销售货物：有偿转让货物所有权。
属于按照低税率9%征收的范围：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。
包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。
不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉。
（适用13%的税率）c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。
d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。
e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。
2.销售劳务（13%）①提供加工（委托加工）。
受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
②修理修配劳务。
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。
3.销售服务①交通运输服务(9%)注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。
注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
增值税税目税率
1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
一、增值税税率体现着货物的整体税负二、确定增值税税率的基本原则以及税率类型三、我国增值税税率（一）基本税率，除列举的外，税率为17%。
（二）低税率，13%。
（粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物。
）（三）零税率，出口货物，税率为零。
（四）适用6%征收率。
（五）适用4%征收率。
（六）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算，从高适用税率。
（七）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
按照现行税法的规定，增值税的税率如下:1．纳税人销售或者进口货物，除第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为17%。
2．纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）各类农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织等，以及食用植物油；（2）自来水（也可以采用简易办法按6%征收率计算纳税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭等）；（3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行报刊）；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）和非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的其他非金属矿采选产品和煤炭，不包括原油、人造原油和井矿盐）；（6）国务院规定的其他货物。
财税〔2009〕9号 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号发文日期：2009年01月19日【部分失效】【主动公开】失效时间：2014年07月01日失效原因：第二条第（四）项第3点废止。
根据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。
根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。
三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率。
”根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：(一)农产品。
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率在我们的经济生活中，增值税是一个非常重要的税种。
而增值税税率的种类以及如何选择适用税率，对于企业和个人来说，都是需要清楚了解和准确把握的重要问题。
首先，我们来了解一下增值税税率的种类。
目前，我国增值税税率主要包括 13%、9%、6%三档税率。
13%的税率通常适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
比如说，我们常见的汽车、电脑、手机等商品的销售，就适用 13%的税率。
9%的税率适用的范围也比较广泛。
像粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物的销售，以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等，都适用 9%的税率。
比如说，我们乘坐的公共交通工具、购买的房产等，就适用 9%的税率。
6%的税率主要适用于金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等。
比如，常见的金融咨询服务、文化创意服务、物流辅助服务等，都适用 6%的税率。
此外，还有零税率和征收率的情况。
零税率适用于出口货物、跨境应税行为等。
征收率则包括 3%和 5%，主要适用于小规模纳税人以及一些特殊的应税行为。
那么，如何选择适用的增值税税率呢？这需要根据具体的业务情况来判断。
首先，要明确所从事的业务类型，确定其所属的行业和服务类别。
比如，一家企业从事的是农产品的销售，那么就需要按照 9%的税率来计算增值税。
其次，要关注业务的性质和交易对象。
如果是一般纳税人与一般纳税人之间的交易，通常按照上述的税率来计算增值税。
但如果是一般纳税人与小规模纳税人之间的交易，可能会涉及到征收率的问题。
另外，还需要注意税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者领域的发展，会出台相应的税收优惠政策。
企业需要及时了解并合理运用这些政策，以选择最适合自己的税率。
一般纳税人13%税率的范围
一般纳税人13%税率的范围税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。
税收政策的制定和实施对于经济发展和社会稳定具有重要的影响。
在我国，一般纳税人的税率是13%，这个税率适用于哪些范围呢？本文将详细介绍。
一、什么是一般纳税人？一般纳税人是指按照国家规定应当进行纳税的单位或个人，依法在税务机关注册登记，取得税务登记证书，并按照规定缴纳税款的纳税人。
一般纳税人包括企业、个体工商户、个人独资企业等。
二、一般纳税人的税率是多少？一般纳税人的税率是根据国家税收政策规定的，目前税率有3%、6%、11%、13%、16%、17%、20%等。
其中，13%的税率适用范围比较广泛，下面我们将详细介绍。
三、一般纳税人13%税率的范围1.销售货物和提供应税劳务一般纳税人销售货物和提供应税劳务的收入，适用13%的增值税税率。
其中，销售货物和提供应税劳务的范围包括商品销售、房地产销售、餐饮服务、旅游服务、建筑工程服务等。
2.代开增值税专用发票一般纳税人代开增值税专用发票的服务，适用13%的增值税税率。
代开增值税专用发票是指由一般纳税人代为向其他纳税人开具的增值税专用发票。
3.居民服务、娱乐服务、文化体育服务和不动产租赁服务一般纳税人提供居民服务、娱乐服务、文化体育服务和不动产租赁服务的收入，适用13%的增值税税率。
其中，居民服务包括家政服务、保姆服务、月嫂服务等；娱乐服务包括电影放映、卡拉OK、游戏厅等；文化体育服务包括文化娱乐活动、体育活动等。
4.其他应税项目一般纳税人的其他应税项目，适用13%的增值税税率。
例如，加工承揽、修理服务、鉴定评估服务、商品拍卖服务、货物运输服务等。
四、一般纳税人13%税率的优惠政策为了支持企业发展和促进经济增长，国家对一般纳税人13%税率实行了一些优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，其销售额不超过100万元的，可以按照3%的税率缴纳增值税；对于新设立的小微企业，其销售额不超过500万元的，可以在前两年内按照3%的税率缴纳增值税。
13%的增值税税率适用范围
13%的增值税税率适用范围根据中华人民共和国2016年修订的税收征收管理法，增值税税率一般为17%，但根据某些类型的货物和服务，可能会有13%的增值税税率。
一、增值税税率为13%适用范围1.住宿费：2013年9月1日起，住宿性质服务的收费，增值税税率为13%。
2.礼品、旅游消费券书籍等：根据宪法第十六条，2013年9月1日起，销售礼品、旅游消费券书籍等消费品，增值税税率为13％。
3.不动产承包：2013年9月1日起，营业性不动产租赁和承包，增值税税率为13％。
4.居民养老保险：2013年9月1日起，居民养老保险，增值税税率为13％。
5.免费交通服务：2013年9月1日起，提供免费交通服务，增值税税率为13％。
6.其他服务：2013年9月1日起，提供保健、美容、健身、运动、保姆、看护、理发、医疗服务，以及其他个人服务，增值税税率为13％。
二、13%增值税税率的作用1.增加消费。
由于13％的增值税税率可以降低经济社会部门的消费者付费，从而促进消费，增加经济社会的活力。
2.有利于就业。
13%增值税税率可以降低企业的税负，从而减轻企业的负担，有利于企业扩大生产，增加就业机会。
3.节约资金。
13%增值税税率可以降低企业税负，从而节省企业大量资金支出，有助于进一步改善企业经济效益。
4.建立市场调控机制。
13％的增值税税率可以促进经济社会的发展，有利于建立市场调控机制，维护市场公平竞争秩序，推动经济社会持续健康发展。
三、13%增值税税率的发挥1.企业要认真遵守税收法律法规，严格执行13％的增值税税率，及时报送纳税信息，积极参与税收管理，遵守税务纪律，减少税收负担。
2.税务机关要切实加强对13％增值税税率执行情况的检查，发现问题及时拨正；将13％增值税税率实施情况与社会经济发展挂钩，加强税收管理的效率和有效性；引导企业充分了解法律法规，加强信息披露，及时报送完善的纳税信息。
3.政府有关部门应该将13％增值税税率作为调控经济发展的一个重要手段，采取有效措施，鼓励企业积极参与改善，坚持正确的政策导向，促进经济发展，着力提高社会福利水平。
2024年增值税税率表
2024年增值税税率表一般纳税人的增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额*税率-不含税成本*税率（或征收率）增值税涉及的税率和征收率，归类汇总如下：一.基本税率13％1.销售或进口一般货物2.加工修理修配劳务3.有形动产租赁服务二.低税率9％销售或进口税法列举的货物建筑、销售不动产、不动产租赁服务、转让土地使用权、交通运输、邮政、基础电信9%税率的适用货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、（自然气）、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
留意对比简单乱的项目：9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中药饮片、鲜奶、宠物饲料13%：（淀粉）、各类罐头、精制茶、果脯、中成药、调制乳、饲料添加剂9%：农药制剂、农机整机、农副产品加工机械13%：日用消毒剂、农机零部件、农用汽车、农副产品为原料加工工业产品的加工机械低税率货物的免征增值税政策（部分）1.农业生产者销售自产农产品免税。
2.从事（蔬菜批发、零售）的纳税人销售蔬菜，（免征）增值税。
3.从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。
4.销售饲料免税。
注：（宠物饲料属于饲料，但不属于免税范围，应按9%税率计税）。
饲料添加剂应按13%税率计税。
5.对供热企业向居民个人供热部分的采暖费收入免征增值税。
三.低税率6％增值电信、现代服务业（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）四.零税率0%适用于出口货物、劳务、跨境应税行为（1）国际运输、港澳台运输、航天运输（2）研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术五.一般纳税人：征收率（一）征收率：3%1.除5%征收率以外的情形2.减按2%（1）含税收入/(1+3%)x2%（2）小规模销售自己使用过的固定资产（3）一般人销售自己使用过不得抵扣且未抵进项的固定资产（4）二类纳税人销售旧货（二）征收率：5%1.不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权2.劳务派遣和安保服务差额计税时3.一般纳税人人力资源外包选择简易计税时4.减按1.5% （个人出租住房:含税收入/(1+5%)x1.5%）（三）征收率：0.5%1.2024年5月1日-2023年底，二手车经销企业销售收购二手车2.含税收入/(1+0.5%)x0.5%（三）征收率：1%1.小规模纳税人3%征收率情形(至2024年3月31日)2.含税收入/(1+1%)x1%（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。
适用13%增值税项目
适用13%低税率货物的具体范围（一）农业产品农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
1．植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。
具体征税范围为：（1）粮食包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮，以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。
切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。
（2）蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。
各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。
（3）烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
（4）茶叶包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
（5）园艺植物园艺植物是指可供食用的果实。
如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
各种水果罐头、果脯、蜜钱、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。
（6）药用植物药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。
利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。
也属于本货物的征税范围。
成药不属于本货物的征税范围。
（7）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香料植物，也属千本货物的征税范围。
（8）纤维植物纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。
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2009年增值税全国转型改革正式实施后，财政部和国家税务总局依据条例规定，对增值税13%低税率的适用范围进行了必要调整。
调整后增值税13%低税率的适用范围覆盖了21类货物。
一．粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。
本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于粮食的征税范围。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。
根据《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》（国税函[2008]1007号）的规定，挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。
【例题】提问：对于超级市场经营的农业产品如何确定征收增值税适用税率回答：根据《关于〈农业产品征税范围注释〉的规定》(财税字〔1995〕52号)及相关文件精神，对以农业产品为原料制作的初级产品，可按产品生熟程度判断是否适用13%税率，即生制品或经过加热等简单加工制作的生制品适用税率为13%，熟食或可直接食用的适用税率为17%。
具体列举如下：（1）以各种豆类加工的豆制品。
如：豆腐、豆浆、豆奶、豆腐干等，该类豆制品以大豆为原料，通过碾磨、提浆、点卤、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税。
（2）以粮食为原料加工的粮食复制品。
如：粉条、粉丝、粉皮、切面、挂面、拉面(不含方便面)、凉皮、烧卖皮等，该类粮食复制品以大米、绿豆、豌豆、蚕豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、莲藕等粮食作物为原料，通过碾磨、提浆、加热、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税。
（3）以粮食为原料碾磨成粉状、片状或粒状的粮食加工品。
如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆饼、生大麦片、生燕麦片、碎玉米粒等，该类粮食加工品以大米、绿豆、豌豆、玉米、大麦、燕麦等粮食为原料，通过碾磨、提浆、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税二.食用植物油植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。
食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。
根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]规定，棕榈油、棉籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
根据《国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复》（国税函[2001］248号）规定，根据《国家税务总局关于〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]15l号)对"食用植物油"的注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按17％的税率征收增值税。
三．自来水自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。
农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于自来水的范围。
根据《国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复》（国税函[2008]953号）的规定，规定桶装饮用水不属于自来水。
四．暖气、热水暖气、热水是指利用各种燃料(如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料)和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。
利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于暖气、热水的范围。
五．冷气冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系向用户提供的低温气体。
六．煤气煤气是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称。
煤气的范围包括焦炉煤气、发生炉煤气和液化煤气。
焦炉煤气是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气。
发生炉煤气是指用空气(或氧气)和少量的蒸气将煤或焦炭、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。
液化煤气是指压缩成液体的煤气。
七．石油液化气石油液化气是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩成的液体。
主要成份是丙烷、丁烷、丁烯等。
八．天然气天然气是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。
主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类。
天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
根据《国家税务总局关于天然二氧化碳适用增值税税率的批复》（国税函[2003]第1324号的规定，天然二氧化碳不属于天然气，不应比照天然气征税，仍应按17％的适用税率征收增值税。
九．沼气沼气，主要成份为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而成，沼气主要作燃料。
包括天然沼气和人工生产的沼气。
十．居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
十一.图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品，其范围是：1．图书。
是指出国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。
2．报纸。
是指经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号(cn)的报纸。
3．杂志。
是指经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号(cn)的刊物。
根据《国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复》(国税函[2006]770号)的规定，教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组成部分。
对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目"图书"13%的增值税税率征税。
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十二条的规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税"。
即印刷企业自己购买纸张，受托印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志按13%的税率征收增值税。
【例题】提问：一般纳税人印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其增值税的适用税率是多少？答：印刷企业的适用税率应视其业务不同情况而定：一、根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）的规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
因此，发生以上业务的其适用税率为13%：二、如果属于印刷厂接受出版单位委托印刷图书、报纸、杂志，由出版单位提供原料和主要材料（包括纸张）的，其印刷收入属加工收入，应按17%的税率征收增值税。
十二.饲料饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。
直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料。
饲料的范围包括：1.单一饲料：指作饲料用的某一种动物、植物、微生物产品或其加工品。
2．混合饲料：指采用简单方法，将两种以上的单一饲料混合到一起的饲料。
3．配合饲料：指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段对各种营养成分的不同需要量，采用科学的方法，将不同的饲料按一定的比例配合到一起，并均匀地搅拌，制成一定料型的饲料。
根据《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复》（国税函[2002]812号）的规定，宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13%的税率征收增值税。
根据《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税[2001]30号）的规定，自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕，均按13%的税率征收增值税。
十三.化肥化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。
化肥的范围包括：1．化学氮肥。
主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。
2．磷肥。
主要品种有磷矿粉、过磷酸钙(包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种)、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。
3．钾肥。
主要品种有硫酸钾、氯化钾等。
4．复合肥料。
是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。
含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料。
也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。
主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。
5．微量元素肥。
是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。
6.其他肥。
是指上述列举以外的其他化学肥料。
十四.农药农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。
农药包括农药原药和农药制剂。
如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。
十五.农膜农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。
根据《国家税务总局关于抛秧盘增值税适用税率问题的批复》（国税函[1998]536号）的规定，《国家税务总局增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）明确规定农膜是指地膜和大棚膜，而抛秧盘不在农膜的征收范围内。
此外，由于抛秧盘为塑料制品，也不属于现行税收法规规定的农机的征收范围。
因此，应按照17%的税率征收增值税。
十六.农机农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。
农机零部件不属于农机的征收范围。
农机的范围为：1．拖拉机。
是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。
包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。
2．土壤耕整机械。
是对土壤进行耕翻整理的机械。
包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。
3．农田基本建设机构。
是指从事农田基本建设的专用机械。
包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。
4．种植机械是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械。
包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜复盖机、复式播种机、秧苗准备机械。
5．植物保护和管理机械。
是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械。
包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。
6．收获机械是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。
7．场上作业机械，是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。
包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机8．排灌机械是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。
包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。