纳税筹划理论基础与技术准备
第1章企业纳税筹划的基础
第1章企业纳税筹划的基础对于企业纳税筹划问题的研究，国内外已有大量的文献资料。
然而，由于研究者对于纳税筹划问题研究的内容、方法和理解不同，对于纳税筹划的内涵、外延、基础与目标问题并未形成一致的看法。
为了明确本书的研究范围和所讨论的内容，本章将着重就纳税筹划的概念、现实基础、法律基础、理论基础以及企业开展纳税筹划活动的目标等问题进行分析。
1.1纳税筹划在不违反税收法律、法规的前提下，纳税人通过对其自身的生产经营、筹资投资、理财分配等活动的事先安排，以尽可能地减轻税收负担。
获得节税收益的行为很早就已经存在了，但是纳税筹划为社会所关注和被法律所认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的判例①，而真正的纳税筹划和对纳税筹划的研——————————①1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明被认为是纳税筹划最早的法律根据。
他认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律，这样可以少缴税。
为了保证从这些安排中获得利益……不能强迫他多缴税。
”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，税务筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税务筹划史的基础判例。
之后，英国、美国、澳大利亚等国家在涉及税务判例中，该案例成为经常引用的原则精神。
另一重要判例为1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词，其更是成为美国税务筹划的法律基石，原文如下：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。
每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。
税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈。
”究开始于20世纪50年代。
1.1.1纳税筹划的概念由于目前理论界和实务界均未形成认识一致的纳税筹划的概念，为了方便今后的研究，本书将用纳税筹划一词加以论述，并且认为纳税筹划、税收筹划、税务筹划等均属于同一个概念，只是同一个问题的不同说法。
企业纳税筹划基础
企业纳税筹划基础一、什么是纳税筹划？纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划，通过对税收政策的合理地安排，达到减轻税收负担，降低纳税成本的目的。
纳税筹划不是筹划税收政策，税收政策是国家制定的，不可以改变的，纳税筹划是根据税收政策来设计企业的业务发生过程。
而企业的业务，如：原材料怎样采购、产品怎样生产与销售等是企业自己所决定的。
企业生产的产品到底应该怎样卖？是直销还是代销？是折扣还是折让？企业根据自己业务过程，自己可以选择，这是企业的一种权利。
由于税收就是根据企业这些业务发生过程而产生的，如：产品折扣销售，按照折扣后的价格确立销售，交纳增值税。
产品实行销售折扣，要全额做销售，交纳增值税。
业务发生过程不同，所产生的税收结果不同。
因此，纳税筹划就是根据税收政策，对企业的这些业务过程进行的策划。
又如：我们想到海外进行投资，是办子公司好还是办分公司好？或者只搞灵活性的国际贸易？因为税收待遇各有不同。
是去日本投资，还是去美国投资，或者干脆在国内投资，税负的差异也是很大的。
投资需要资本，资本来自何方，是举债还是自己掏本钱，除了其他制约因素外，还应算一笔税收账，利息可以在税前列支，股息只能在税后分配，两者的税收效应决然不同。
因此作为一个投资者，有必要进行一番税收策划，策划业务过程应该怎样发生？并维护自身的经济利益。
正如：我们要从北京到上海，有飞机、有火车都可以乘坐。
但费用不同，飞机费用1000元，火车费用200元。
我们怎样选择路程？为了降低费用，我们选择乘坐火车。
乘坐什么交通工具是我们自己可以选择的。
企业就是根据不同的税收政策来选择自己的业务发生过程。
这才是真正意义上的纳税筹划。
飞机1000元北京上海火车200元美国南加州W、B．梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。
他们使用的方法可称之为纳税筹划。
”印度税务专家N．J.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中说，纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
纳税筹划的基本理论
二、纳税筹划的基本理论（一）纳税筹划定义、特征1.纳税筹划的定义国内外对于纳税筹划有不同的定义，印度的亚萨斯威认为：纳税筹划是在合理的安排税务活动下，更好的享受税法所提供的优惠福利，进而获得最大的利益。
在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔，他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下，进行投资或者其他财务活动，从而享得降低税收的收益。
张中秀提出：在纳税之前，纳税人进行正确的节税方法，对自己的投资和财务活动做好安排，从而降低缴税目标，尽可能大的获得税收利益。
2.纳税筹划的特征通过纳税筹划的定义，发现纳税筹划具有以下几点特征：（1）目的性纳税筹划的初衷是降低税收目标，使企业获得更大利益。
纳税人可以通过降低目标和递延缴纳，在做到不违反国家法律法规的条件下，要有可持续发展的眼光进行纳税筹划，企业的利益才能更加长远发展。
（2）不违法性纳税筹划要遵守我国的税法，税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为，如果一经查实，将受法律的严惩。
但是，纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。
（3）事前筹划性在缴纳税收之前，企业应当合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，这样在应税时可以最大的降低税收目标，企业获得最大的经济价值。
（4）全局性纳税筹划时眼光要有长期性，制定具有战略性的方案，将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低，最大化地提升企业价值。
（5）风险性纳税筹划具有一定的风险，它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。
由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动，在税法是否具有漏洞上，司法和企业之间有着各自的理解，企业通过某些模糊的税法降低缴税目标，获得企业价值。
（二）纳税筹划原则、基本技术及步骤1.纳税筹划的原则纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光，为了突破其局限性和复杂性，企业需要遵循以下几点原则：（1）合法、合规原则不同于偷税漏税行为，纳税筹划是通过非违法的避税方法，企业合理地调整生产计划与安排财务活动，总体上降低税收目标，长远的追求企业的利益。
纳税筹划师新大纲
【纳税筹划专项培训授课大纲】纳税被西方社会视为人的一生躲不过的两件事之一，我国正逐步进入法制经济社会，纳税已被大多数企业所接受和重视，但如何充分利用税法规定，合理安排企业的各项经营活动，达到减少企业税收负担和实现涉税零风险目的的纳税筹划活动则开展较少。
本课程通过对纳税筹划基本知识的讲解，把节税理念具体运用到企业日常成本管理、采购与销售管理、利润分配管理、企业新设、合并与分立、投资与融资等各个经营环节，同时还对典型企业和一些重点行业的纳税筹划作了专门的讲解。
帮您拨开企业纳税方面的乌云，还您的企业一片艳阳天。
通过两天的学习，学员可以掌握以下知识：1. 牢固树立纳税筹划基本理念，使节税变成企业经营决策的重要目标之一2. 掌握具体的企业纳税筹划方法和节税技巧导言：10-9=1的故事第一讲纳税筹划理论基础与技术准备第一章纳税筹划概述1、两大误区2、纳税筹划的概念3、纳税筹划的基本特点第二章纳税筹划的知识准备1、基本知识2、延伸知识第三章纳税筹划人员的素质第四章纳税筹划与战略管理1、战略管理与纳税筹划的区别与联系2、企业战略——纳税筹划的导向3、纳税筹划的战略管理方法4、企业战略管理中的纳税筹划空间分析5、战略纳税筹划的思想第五章纳税筹划思想与意识（纳税筹划十大思想）1、流程思想2、契约思想3、转化思想4、系统思想5、前瞻思想6、效益思想7、合作思想8、风险思想9、更新思想10、沟通思想第六章纳税筹划技术准备（一）常见的技术1、免税技术2、减税技术3、税率差异技术4、分劈技术5、扣除技术6、抵免技术7、延期纳税技术8、退税技术9、税收优惠技术（二）纳税筹划平台技术（1）价格平台1．价格平台筹划的方法2．价格平台筹划的模型分析3．价格平台筹划的案例分析4．价格平台筹划点评（2）优惠平台1．优惠平台筹划的方法2．优惠平台筹划的案例分析3．优惠平台筹划点评（3）漏洞平台1．漏洞平台筹划的方法2．漏洞平台筹划的案例分析3．漏洞平台筹划点评（4）空白平台1．空白平台筹划的方法2．空白平台筹划的案例分析3．空白平台筹划点评（5）弹性平台1．弹性平台筹划的方法2．弹性平台筹划的案例分析3．弹性平台筹划点评（6）规避平台1．规避平台筹划的方法2．规避平台筹划的案例分析3．规避平台筹划点评（7）技术平台1．技术平台筹划的方法2．技术平台筹划的案例分析3．技术平台筹划点评第七章纳税筹划方法精选1、临界点法2、增值率法3、增值率法在混合销售的应用4、抵扣率法5、成本利润率法6、增值税类型选择法7、采购对象选择法8、业务转换法第二讲生产、销售型企业及房地产开发企业分税种纳税筹划热点、难点解析一、税纳税筹划的技巧分析与应用（一）增值税筹划方法技巧综述●身份认定避税案例●身份选择的技巧●进项税额转出技巧●出售资产避税案例●创造条件避税案例●企业分立避税案例（二）增值税筹划案例分析1、旧货处理企业补税12万2、适应不同发票需求厂子分设降低税负3、适当价格销售己用物品的纳税筹划4、加价代销的纳税筹划5、企业合并的增值税筹划案例及分析6、其他案例二、营业税纳税筹划的技巧分析与应用（以房地产企业为主）（一）营业税筹划方法技巧综述●关联企业转移定价的筹划技巧●包装物的筹划技巧●委托加工的筹划技巧●连续生产的筹划技巧（二）营业税筹划案例分析1、建筑工程承包的筹划案例2、企业销售与安装业务分开可节税3、纳税人莫忽视印花税筹划4、缩小帐面价值与评估价值的筹划案例5、不同的开发模式可节税6、集团资金拆借的税收筹划案例分析7、房产转让：从直接出售到资本运作8、租金分为二避税弄巧成拙9、在建工程转让双方节税共赢10、谁来修建厂房——个人投资者的筹划案例11、代收费用并入房价的筹划案例12、其他案例三、个人所得税纳税筹划的技巧分析与应用（一）个人所得税筹划方法技巧综述●个人身份认定的避税筹划技巧●分次申报的避税技巧●扣除境外所得的避税技巧●工资化福利的避税技巧●劳务报酬化工资的避税技巧●工资化劳务报酬的避税技巧（二）个人所得税筹划案例分析1、赠与税筹划案例2、不同类型奖金的个人所得税筹划3、选好出租对象实现“双赢”4、工资薪酬最优分配筹划5、劳务收入的筹划6、“包干”奖金的筹划案例7、年终销售提成寻求节税方略8、合理分解收入的个税筹划案例9、其他案例四、消费税纳税筹划的技巧分析与应用（一）消费税筹划方法技巧综述●关联企业转移定价的筹划技巧●包装物的筹划技巧●委托加工的筹划技巧●连续生产的筹划技巧（二）消费税筹划案例分析1、成套销售的筹划2、包装物的纳税筹划3、设立独立核算部门，进行转移价格的筹划4、自行生产还是委托加工筹划案例5、五、新企业所得税筹划的技巧分析与应用（一）企业所得税筹划方法技巧综述（1）、内外资企业适用统一的企业所得税法的影响分析（2）、统一规范税前扣除办法和标准及收入的解读与应用分析1、企业公益捐赠扣除2、实行计税工资新扣除制度3、企业研发费用实行新扣除方法---研究开发费用的“五变三不变”4、内外资企业广告费扣除比例的调整分析5、应税收入、不征税收入、免税收入及所得税的计算规定的内容（3）、资产的税务处理一致性分析1、固定资产税前扣除办法的新内容2、无形资产税前扣除办法的新方法3、长期待摊费用税前扣除办法的新改革4、投资资产税前扣除办法的新方式5、存货税前扣除办法的新变化（4）、统一税收优惠政策的解读（5）、“扩、保、替、消”四种方式整合的分析与运用（6）、5年过渡期的解析与企业纳税筹划的实际运用（7）、“特别纳税调整”与反避税介绍及案例分析（二）企业所得税筹划案例分析[所得税策划操作案例1]：怎样“广告”才节税[所得税策划操作案例2]：境外保险费的策划技巧[所得税策划操作案例3]：物流企业弥补亏损有技巧[所得税策划操作案例4]：巧妙分配管理费用可合理节税[所得税策划操作案例5]：利用贷款投资可节税[所得税策划操作案例6]：公益捐赠也有策划空间[所得税策划操作案例7]：预缴企业所得税策划案例分析[所得税策划操作案例8]：巧选记账汇率策划企业所得税[所得税策划操作案例9]：分离销售部增加费用扣除的策划[所得税策划操作案例10]：企业所得税汇缴中的权益分析[所得税策划操作案例11]：再投资退税节税案例[所得税策划操作案例12]：企业销售费用的税收策划[所得税策划操作案例13]：调整减值准备避免重复缴税[所得税策划操作案例14]：费用巧安排节税效果佳[所得税策划操作案例15]：企业整体资产置换的策划实例[所得税策划操作案例16]：用备抵法核算坏账损失[所得税策划操作案例17]：利用再投资优惠政策节税[所得税策划操作案例18]：优化投资结构可节税[所得税策划操作案例19]：公司转让需控制非股权交易额[所得税策划操作案例20]：出版企业所得税纳税策划方案[所得税策划操作案例21]：二税合并前瞻性税务策划系列案例：第三讲企业专项经济活动纳税筹划热点、难点解析1、企业融资与纳税筹划运作2、合同签订与纳税筹划运作3、物资采购与纳税筹划运作4、生产管理与纳税筹划运作5、技术研发与纳税筹划运作6、市场营销与纳税筹划运作7、薪酬激励与纳税筹划运作8、收益分配与纳税筹划运作9、并购重组与纳税筹划运作个人简历【讲师介绍】顾瑞鹏：注册会计师、注册税务师、高级纳税筹划师。
【老会计经验】税收筹划的理论依据和主要技术手段
【老会计经验】税收筹划的理论依据和主要技术手段税收筹划的理论依据和主要技术手段在现代经济条件下,税收作为企业的客观理财环境之一,如何依法纳税并能动地利用税收杠杆,谋取最大限度的经济利益,成为企业理财的行为规范和基本出发点。
一个企业如果没有良好的税收筹划,不能有效地安排税务事项,就谈不上有效的财务管理,也无法达到理想的企业财务目标。
对于追求价值最大化的企业来说,如何在税法许可下,实现税负最低或最适宜,也就成为企业税收筹划的重心所在。
因此,深入探讨企业税收筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。
作为实现低税负的一项专业活动,税收筹划受到社会各界的广泛关注。
关于税收筹划,有众多的理论问题需要探讨。
税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程,是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。
它不仅涉及企业内部的筹资、投资、经营等各项活动,还与国家、政府、税务机关及相关组织有很大的关系。
税收筹划不同于避税、偷税,它区别于避税及偷税行为的主要特征在于具有合法性、筹划性及目的性。
一、税收筹划的含义和特点(一)税收筹划的概念税收筹划是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。
即在遵守税法和符合立法精神的前提下,利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会,通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择,以尽可能地减轻税收负担,达到税负最轻或最佳,以实现利润最大化的合法行为。
(二)税收筹划的基本特征从税收筹划的产生及其定义来看,税收筹划有以下三个基本特征:第一,合法性。
税收筹划不仅符合税法的规定,而且符合税法立法的意图,这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。
在合法的前提下进行税收筹划,是对税法立法宗旨的有效贯彻,也体现了税收政策导向的合理有效性。
因此,税收筹划不仅不违法,而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
第二,筹划性。
税负对于企业来说是可以控制的,在应税义务发生之前,企业可以通过事先的筹划安排,如利用税收优惠规定等,适当调整收入和支出,对应纳税额进行控制。
税务筹划基础与实用技巧
税务筹划基础与实用技巧税务筹划是人们在征税方面采取各种策略来最大程度合法地减少税款支付的实践。
合理的税务筹划不仅可以降低税负，还可以帮助个人和企业规避税收风险，提升资金利用效率。
接下来，让我们探讨一些税务筹划的基础知识和实用技巧。
理解税务筹划的目的税务筹划的主要目的是通过合法手段降低纳税人的税负，为个人和企业节省开支。
通过合理规划财务结构、利用税收抵免政策、减少交易成本等方式，实现最优化的税务效益。
税务筹划的重要性税务筹划在个人和企业财务管理中扮演着重要的角色。
通过精心设计的税务筹划方案，不仅可以减少纳税人的税收负担，还能提高财务灵活性、降低风险和提升资本效率。
税务筹划的基础原则在进行税务筹划时，需要遵循以下基础原则：-合法合规：税务筹划应当遵守法律法规，不得违反税法规定。
-效益最大化：筹划方案应当以最大限度降低税负为目标，实现税收效益最大化。
-风险防范：在规划税务策略时，需全面考虑风险，并采取相应措施防范潜在风险。
实用税务筹划技巧了解税务筹划的基础后，我们可以进一步探讨一些实用的税务筹划技巧：-合理利用个人所得税优惠政策：适时合理安排个人收入，利用个税优惠政策，如教育支出、住房租金抵扣等，减少税负。
-选择适合的税收计算方式：对于企业来说，选择适合的税收计算方式，如一般纳税人和小规模纳税人的区别，可以有效降低税收支出。
-合理规划资产结构：通过资产结构调整，转移资产所有权，分散风险，实现资产增值的同时降低税负。
-重视跨境税务筹划：对于涉及跨境业务的企业，应重视跨境税务筹划，合理规避双重征税，降低跨境交易成本。
通过合理运用这些税务筹划技巧，个人和企业可以有效降低税收支出，提升财务绩效，实现更可持续的发展。
在进行税务筹划时，不仅要注重合规合法，更要注重效率和风险控制，才能实现税收最大化的效益。
税务筹划，关乎每个人每家企业的利益，重要性不可小觑。
合理规划，智慧财富。
企业纳税筹划的理论基础
企业纳税筹划的理论基础题目一：企业纳税筹划的意义和必要性企业纳税是企业经营过程中的必要环节，同时也是一项非常重要的财务管理工作。
在实际操作中，企业可以通过一系列的纳税筹划措施来优化自身的纳税负担，提高经营效益和财务收益。
本论文从企业纳税筹划的意义、企业纳税筹划的必要性以及优化纳税策略的途径等方面进行探讨，旨在对企业纳税筹划有更深刻的认识。
题目二：企业纳税筹划的实践现状及问题分析企业纳税筹划的实践过程中，存在着各种不同的问题。
这些问题对企业的经营和社会影响都具有较大的负面影响。
因此，本论文将分析当前企业纳税筹划的实践现状以及其中存在的问题，并通过案例分析和对比分析等方式对其进行深入探讨。
题目三：企业纳税筹划的法律框架与环境在企业纳税筹划的过程中，需要依据不同的法律法规来规范和实施。
因此，本论文将对企业纳税筹划的相关法律法规做一详细的介绍，并探讨其对企业纳税筹划工作的影响和作用。
题目四：企业纳税筹划中的税务会计分析在企业纳税筹划的过程中，需要进行一系列的税务会计分析。
这些分析可以为企业提供决策参考，帮助企业更好地控制企业财务风险。
因此，本论文将对企业纳税筹划中的税务会计分析的方法和步骤进行介绍，并结合实例进行说明。
题目五：企业纳税筹划中的风险管理与控制企业纳税筹划的过程中存在着各种的风险，如税务风险、法律风险等。
因此，企业需要建立一套良好的风险管理和控制机制，以避免风险的发生，保证企业的财务稳健。
本论文将针对企业纳税筹划中的风险问题进行分析，提出相应的风险管理和控制方案。
题目六：企业纳税筹划在减税方面的具体应用企业纳税筹划的一个重要目标就是减少企业的税负，提高企业的净利润。
本论文将详细介绍企业纳税筹划在减税方面的具体应用，如采用税前扣除、营改增等方法，在减少税负的同时促进企业的健康发展。
题目七：企业纳税筹划对企业经营效益的影响企业纳税筹划在很大程度上影响企业的经营效益。
通过纳税筹划工作，企业可以优化财务结构，减轻税务负担，提高利润水平。
第1章 税收筹划的基本理论和方法
应纳增值税=（100－70）×17%=5.1（万元） 两个方案比较的结果，方案二比方案一节 约税收：6－5.1=0.9（万元）。因此，情 况如果没有其他变化，纳税人应申请成为 一般纳税人。 值得注意的是，绝对节税额可能不等于企 业净利的增加，原因在于税收筹划是有成 本的，必须在整体的成本与收益之间进行 比较，选择出最优方案才是可行的。
2.间接绝对节税原理 [例1—2]张华在市区有一套房屋拟出租， 现有两个出租对象，一是出租给某个人居 住，月租金2000元；二是出租给某个体户 用于经营，月租金2500元。租期1个月。 根据我国个人所得税法的有关规定，纳税 人将自有的房屋出租给他人居住，应按10% 的税率征收个人所得税；如果是其他性质 的出租，则按正常的20%的税率征收个人所 得税。
实现延期纳税的方法尽管很多，但归结起 来大类： 1.推迟收入的确认 2.尽早确认费用 1.3.2.4 通过税负转嫁实现税收筹划 1.3.3 税收筹划的基本程序 1.收集整理相关信息 2.确立筹划目标，建立备选方案
3.对备选方案的分析与决策 4.付诸实施与信息反馈
企业可接受的年所得税缴纳额为130万元， 不考虑时间价值因素。 （1）采用不同方案的税收期望值分别为： 方案一：100×30%＋120×50%＋ 150×20%=120（万元） 方案二：120×20%＋130×60%＋ 140×20%=130（万元）
（2）采用不同方案的标准离差分别为： 方案一： (100 120) 20% (120 120) 50% (150 120) 30% 36.06 （万元） 方案二：(120 130 ) 30% (130 130 ) 60% (140 130 ) 20% 14.14（万元）
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第五，从事纳税筹划的人员应具备良好的营销能力
纳税筹划称之为“朝阳事业”，但是目前纳税筹划在 国内并不是家喻户晓，而是鲜为人知。因此，执业人员如何 把适应市场经济需要的税收筹划推向市场，是一个十分现实 的课题。在整个市场处于初始开发阶段时，应该进行纳税筹 划的概念营销，通过各种媒体渠道，依托网络形成多层次、 全方位的立体宣传，使纳税筹划广为人知。
第五章 纳税筹划思想与意识
纳税筹划统思想 前瞻思想
效益思想 合作思想 风险思想 更新思想 沟通思想
第六章 纳税筹划技术准备
（一）常见的技术
1、 免税技术
2、 减税技术
4、 分劈技术
5、 扣除技术
7、 延期纳税技术 8、 退税技术
3、 税率差异技术 6、 抵免技术 9、税收优惠技术
第四章 纳税筹划与战略管理
（一）战略管理与纳税筹划的区别与联系 （二）企业战略——纳税筹划的导向 （三）纳税筹划的战略管理方法 （四）企业战略管理中的纳税筹划空间分析 （五）战略纳税筹划的思想
（一）战略管理与纳税筹划的区别与联系
1.战略管理是首要的，纳税筹划是为之服务 的。
2.战略管理是从宏观出发的，及考虑税收因 素，也有非税收因素。
第三 从事纳税筹划的人员应具备崇高职业道德
纳税筹划人员职业道德是执业人员的精神面貌，它反 映出执业人员的品德和气质，集中地体现执业人员的形象。 职业道德具体地体现在正确处理好自身利益与国家利益和客 户利益这个至关重要的问题上，以及对客户真诚相待、勤勉 尽职的服务上。
第四 从事纳税筹划的人员应具备较强的语言沟通能力
3.两者有共同的目的，都是从企业整体绩效 出发，为股东创造财富最大化。
（二）企业战略——纳税筹划的导向
1.市场超越一切 2.纳税筹划为企业战略服务 3.企业的战略目标决定纳税筹划范围
（三）纳税筹划的战略管理方法 1.“税收链”思想及应用
供应商
经营者、董事会、经理层
税收
税收
税收
原材料
半成品
产成品
一、免税技术
• 免税实质上相当于财政补贴，一般有两类免税：一类是照 顾性的免税，另一类是奖励性免税，照顾性免税的取得一 般是在比较苛刻的条件下取得的，所以纳税筹划不能利用 这项条款达到节税的目的，只有取得国家奖励性质的免税 才能达到目的。
• 免税技术运用过程中，尽量注意做到以下两点：一是尽 量使免税期最长化，在合理合法的情况下，尽量使其最长 化，免税期越长，节减的税就越多；二是尽量争取更多的 免税待遇，在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争 取可能多的免税项目与交纳的税收相比，免税越多，节减 的税收也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。
中间商 税收
库存
资金
股本 负债
法律约束
税收
政府 税务部门
社会经济管理 市场
虚线框内为企业生产经营主体部分，利益相关者用绿色表示
• 2.合作博弈--------纳税筹划的战略管理方法
（1）企业与企业之间的合作博弈（转移定价）
1.商品交易 2.利用劳务 3.利用无形资产 4.利用租赁 5.利用贷款 6.利用管理费用
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二、延伸知识
第三章 纳税筹划人员的素质
第一 从事纳税筹划的人员其首要条件必须满足下列 三项：
(1)纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、 什么是非法，并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身 的经济活动和有关行为的合法性。
(2)纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法有深刻的 了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。
(3)纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有 效的合理避税行为花费代价。因为在一般情况下，合理避税 应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。
第二 从事纳税筹划的人员应具备执业水平
良好的业务水平需要有扎实的理论知识和丰富的实践经 验来支持。扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收 政策和会计相当精通外，还应通晓工商、金融、保险、贸易 等方面的知识；丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间 内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图 等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策 划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的要求为客户设 计有效的操作方案。纳税筹划执业人员应在执业的过程中不 断提高自身的政策水平和业务水平，从而将我国税收筹划由 浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。
二、税收减征技术
• 税收减征技术，是按照税收法律、法规减除纳税人一部分 应纳税款，是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或 照顾，以减轻税收负担的一种特殊规定。与免税一样，也 是税收灵活性与严肃性和结合制定的一项措施，也是各个 国家尤其是中国目前采取的一种最普遍的措施。由于免税 和减免在税法中经常结合使用，人们习惯上统称为减免技 术。
• 减税技术在使用时应注意把握两点：一是尽量使用减税期 最长化，在合理合法的情况下，尽量使减税期最长化。因 为，减税时间越长，节减的税收越多，企业的税后利润也 就越多。二是尽量使减税项目最多化，减税项目越多，企 业的收益越大。
三、税率差异技术
• 税率差异技术是指在合理合法的情况下，利用税 率的差异而直接节减税收的筹划技术。在市场经 济条件下，一个企业可以利用税收中税率之间的 差异来节减税收实现企业利润的紧大化，例如： 甲地区的税率为33%，乙地区的税率为24%，丙 地区的税率为15%，那么，在其它条件相似或基 本相同的条件下，投资者到丙地进行投资开办企 业，就比甲、乙地区节减不少的税款。
（1）企业与客户之间的合作博弈 （任务与形式的不同）
（2）企业与税务机关之间的合作博弈 （预约定价协议）
（四）企业战略管理中的纳税筹划空间分析
税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性
税基的可调整性 税率的差异
纳税成本的大小 货币的时间价值
（五）战略纳税筹划的思想
• 税收效益理论与税收控制理论 • 产业组织观与资源基础观理论 • 企业核心竞争能力理论 • 企业战略风险管理理论 • 企业战略评价理论