新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴
浅论中国大陆和新加坡、澳大利亚、香港纳税评估制度的比较及借鉴
浅论中国大陆和新加坡、澳大利亚、香港纳税评估制度的比较及借鉴论文关键词：纳税评估经验借鉴论文摘要：纳税评估作为一种现代税收管理方式，在世界一些发迭国家地区已经得到广泛应用，对有效实施税源监控、处理好税收征蚋关系发挥了重要的促进作用。
新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验。
拳文就其与中圆大陆简要作一比较，以资借鉴。
纳税评估是税务机关根据掌握和获取的各类涉税信息资料，依据国家的税收法律、法规，以计算机网络为依托，运用信息化手段和现代化管理技术，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的准确性、合法性、全面性进行审核、分析和综合评定，及时处理纳税行为中的错误，并对出现问题的原因进行调查研究和分析评价，对征、纳情况进行全面实时监控的一项动态管理活动，是强化税源管理的一个重要手段。
纳税评估作为国际上通行的一种做法，被看作是强化征管的有效手段之一，引起了越来越广泛的关注。
新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验，值得中国大陆借鉴。
一、新加坡、澳大利亚、香港与中国大陆纳税评估制度的比较(一)、从开展纳税评估的历史来比较新加坡、澳大利亚、香港开展纳税评估的历史相对较长，有比较完善的纳税评估制度，积累了相当丰富的经验。
而中国大陆近几年才开展纳税评估工作，纳税评估尚处于摸索阶段，有关制度有待建立和完善，总结出来的经验和典型案例并不多。
(二)、从纳税评估的组织机构来对比新加坡、澳大利亚、香港的纳税评估设置专门的评估机构和专门的评估人员，纳税评估机构与稽查机构的界限比较清晰，而且逐步形成了比较健全的激励纳税评估人才成长的机制。
譬如，新加坡税务局的评税部门主要有：税务处理部，其职能是发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部，其职能是对个人纳税人的当年申报情况进行评税；公司服务部，其职能是对法人纳税人的当年申报情况进行评税；纳税人审计部，其职能足对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评。
上海第二船籍港试点的改革模式设想——从上海与新加坡两种登记制度比较谈起
税 ；免除航运公司营业税 、所得税及
２ ０ 年 ６月，设 立 洋 山保税 港 船 员所 得税 ；参 照新 加坡 吨位 计税 模 ０５ 区后，国务院 ２ ０ 年 ８月批 准设立 式 ，逐步实现吨位税 ；登记费按船舶 ０６
运 中心。 目前，世界 ２％的船 级管 获准国际船务企业计划 ，允许新加坡 全 球 ８ ０ ０余家 大 型 航 运 企 业 注 册 ，仅
理 机 构 常 驻 伦 敦 ，世 界 ５％ 的 油 轮 航 运 企 业 在 国 外 收 入 免 税 ；２０ 年 ２ ０ 年在新加坡消费就达 ２ 亿新元。 ０ ０６ ０６ ８ 租 船 业 务 、４％ 的 散 货船 业 务 、１％ 推 出海 运金 融激 励 计划 ，允 许船 东 融 二 是 新 加 坡 ２０ ０ ８ ０６年 衍 生服 务船 用 燃 的 船 舶 融 资 规 模 和 ２ ％ 的航 运 保 险 资 贷 款 利 率 为 ４ 。 我 国 融 资 品 种单 料 油 销 售 量 达 ２ ４ 吨 ， 产 值 ７ ０ ％ ０万 ８ ０ 总 额 ，都 在 伦敦 进行 。上 海和 新加 坡
维普资讯
观 察 思 考
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１ 对 上 海 试 行 第二 船 舶 登 记 制 中心应建立相关 网络，及时与海关 、 ．
度 设想
税务、海事、港口、工商、船检和金
保税 港 区是 我 国准 自由港 。保 税 融等部门实现电子数据交换 ，确保船 港 区是 现有 国情 下政 策 最开放 、优 惠 期 、 泊位、交易、 仓储等信息的安全、 政 策最 多 、管理 最宽 松 、运行 规 则基 准确和 及时 沟通 。
１ 主要 业绩 比较 ．
加 坡 第 一 年 登 记 费 用 分 别 为 １ 元 四 是新加 坡港务集团的净利润达 ６ 亿 １
上海港和新加坡港对比分析
上海港和新加坡港对比分析在全球经济一体化快速发展的今天，货物吞吐量成为衡量港口贸易的重要指标。
上海港和新加坡港连续多年货物吞吐量位居世界前列，且自2006年上海港超过新加坡港后，上海港一直以绝对的优势领先于新加坡港，深入分析此两个港口的不同点，对我国其它港口的发展具有深刻的借鉴意义。
本文分别在两个港口十多年货物吞吐量分析的基础上，就地理位置、自然气候、业务范围、基础设施等方面分析此两个港口的区别。
一、货物吞吐量全球各大港口经历了上个世纪八九十年代的高速发展后，在21世纪初期增长较快，但受2008年经济危机的影响，增长势头逐渐放缓，2009年各港口货物吞吐量又逐渐增加。
下面通过具体数据来分析2002到2014年两大港口的货物吞吐量变化。
由表1可以看出，2005年以前新加坡港和上海港相比，其货物吞吐量一直处于领先地位，但2005年上海港超过新加坡港之后，一直以绝对优势领先于新加坡港，至2010年成为世界最大的集装箱港口。
2014年上海港集装箱吞吐量达到3528.5万标准箱，连续五年居世界首位，货物吞吐量为7.55亿吨，居世界第二，仅次于中国宁波-舟山港。
而新加坡港以3390万标箱的集装箱吞吐量居世界第二位，货物吞吐量6.31亿吨，居世界第三位。
从两大港口货物吞吐量环比增长率来看，除了2007、2008、2014年以外的大部分时间，上海港的增长率均高于新加坡港，但是两个港口的增长率在2008年经融危机期间均大幅下降，可见港口的货物吞吐量与全球经济发展密切相关。
及至2014年，上海港出现负增长，而新加坡港涨势良好，为13.08%。
虽然上海港仍然在货物吞吐总量上领先于新加坡港，但其吞吐量的负增长也应该引起重视，分析其具体原因，采取相应的措施，以进一步促进上海港的蓬勃发展。
二、地理位置（一）上海港。
上海港依江临海，位于黄浦江北岸、长江入海口南岸、杭州湾口上，居中国18000公里海岸线的中部、扼长江入海口，地处长江东西运输通道与海上南北运输通道的交汇点，是中国沿海的主要枢纽港。
新加坡公司税务管理制度
新加坡公司税务管理制度新加坡是一个社会发达、经济繁荣的国家，税收管理制度备受瞩目。
公司税务管理对于国家经济发展至关重要，它是整个税收体系的重要组成部分，直接影响着企业的生产经营和国家的税收收入。
新加坡公司税务管理制度具有专业性、科学性和规范性，受到广泛赞誉，下面我们就来详细介绍新加坡公司税务管理制度。
一、新加坡公司税收制度新加坡税制执行全球所得税制，对于本地收入和外部收入一视同仁，均需征税。
而且新加坡还有双重征税协定，避免了纳税人因双重征税而支付两国的税收。
1.公司所得税新加坡公司所得税税率属于较低水平的，根据企业年度利润额的不同，税率也有所不同。
对于年度利润超过1000万新加坡元的公司，适用于17%的税率；对于年度利润低于1000万新加坡元的公司，适用于8.5%-17%的税率。
此外，新加坡还对小型企业实行一定的税收优惠政策，如最低税率可达4.25%。
2.个人所得税对于新加坡居民而言，其个人所得税采用渐进式税率，根据个人年度收入额的不同，税率也有所不同。
而对于非新加坡居民或外籍人士，其个人所得税也要征税，且适用于统一的税率。
3.货物与服务税新加坡实行消费税，即货物与服务税（GST）。
对于大多数商品和服务的交易都要征收7%的GST税率，不过也有一些特定商品和服务可以免税，比如出口商品和金融服务等。
此外，对于少数必需生活的商品和服务，也不征收GST税。
二、新加坡公司税务管理制度1.税务筹划税务筹划是公司税务管理中的重要一环。
新加坡公司可以进行全球税务筹划，合法规避税收，减少税务成本，提高资金使用效率。
2.税务规范新加坡公司需遵守当地的税收法规，确保税务合规。
对于各项税务规范，公司需要严格按照相关规定申报、纳税，及时足额地缴纳各项税金。
3.税务风险税务风险是每个公司都需要面对的问题。
新加坡公司需要密切关注税收政策变化，合理评估税收风险，及时调整税务筹划，避免税务风险对企业经营的不利影响。
三、新加坡公司税务管理的挑战和对策1.复杂多变的税收政策随着国际贸易的发展和税收规定的调整，税收政策也在不断变化。
新加坡航运法律人才培养模式对上海国际航运中心建设之启示
第12卷 第11期 中 国 水 运 Vol.12 No.11 2012年 11月 China Water Transport November 2012收稿日期：2012-06-01作者简介：李 远（1985-），女，华东政法大学国际航运法律研究与人才培养中心，研究实习员，德国法兰克福大学LL.M（法学硕士），主要从事海事法律领域以及海事法律人才教育培养的研究。
新加坡航运法律人才培养模式对上海国际航运中心建设之启示李 远（华东政法大学 国际航运法律研究与人才培养中心，上海 200042）摘 要：我国在国际航运服务领域处于初步起步阶段，文中重点通过比较新加坡高校和我国高校的航运法律人才培养模式的不同，分析总结我国高校在航运法律人才培养方面的不足和可借鉴之经验，对未来我国发展与航运相关服务产业（航运法律，航运金融等）和人才培养提出自己的建议。
关键词：航运法律；人才培养；航运中心建设；复合型法律人才；比较分析中图分类号：F552 文献标识码：A 文章编号：1006-7973（2012）11-0033-04一、航运法律人才对国际航运中心建设之重要性 后金融危机时代整个世界航运业将在现有全球经济形势下出现新的发展趋势——整个航运业将步入重组整合期。
在整个亚洲经济贸易快速发展的推动下，世界航运中心已经逐步由欧美向亚洲转移，国际航运资源正在向亚洲地区进一步集聚。
在2009年4月正式发布《国务院关于推进上海加快现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》[国发（2009）19号]，重点要求上海市推动国际金融中心和国际航运中心建设，建立健全有利于人才集聚的机制，研究制定吸引各类高层次人才的配套措施，使上海成为国际化高端人才的集聚地，为两个中心的建设提供人才支撑。
目标到2020年，上海将基本建设成为与我国经济实力和人民币国际地位相适应的国际金融中心，和具有全球航运资源配置能力的国际航运中心。
1．未来海事海商案件的数量增长需要大量国际航运法律人才国际航运法律人才是指从事国际海商、商事和涉外经济法律与实务工作的专业律师、法官、海商事仲裁员等等高级法律人才，也包括通晓航运金融知识，如船舶融资、航运金融衍生品交易、国际航运结算和投资等金融法律知识的专业人才。
上海自贸区、深圳前海、珠海横琴、新加坡税收优惠政策对比.doc
上海自贸区、深圳前海、珠海横琴、新加坡税收优惠政策对比财税名称深圳前海珠海横琴上海自贸区新加坡企业营业税 1.注册在深圳的保险企业向注册国家税务相关规定，区内享有征营改增在前海合作区的企业提供国际航返条件运保险业务取得的收入，免征营业税；2.注册在前海合作区的企业从事离岸服务外包业务取得的收入，免征营业税；3.注册在前海合作区的符合规定条件的现代物流企业享受试点物流企业按差额征收营业税的政策； 4.在国家税制改革框架下先行先试的其他财税优惠政策。
注： 2011 年前海工作报告中显示财政部、国家税务总局发文明确了《前海规划》中有关航运保险、离岸外包、技术先进型企业三项财税政策所得税经认定的技术先进型服务企业按明确对横琴旅游休闲、商务服细则还未出台，目前了解的情税率为 5-10% 只征收经营利15%的优惠税率征收企业所得税，务、金融服务、文化创意、中医况是享受保税区相关财税政得税而不征收资本利得税，其发生的职工教育培训经费按不保健、科教研发和高新技术等产策，入驻企业免税 2 年后三年新公司首10 万新元应纳税收超过企业工资总额 8%的比例据实业符合条件的企业减按15％的减半征税，俗称两免三减半。
入将享有 3 年的免税待遇在企业所得税税前扣除税率征收企业所得税。
1.对区内符合条件的从事离岸业务为主的企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2.对于注册在试验区的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可递延（或分期）缴纳所得税增值税国家税务相关规定，区内享有征在横琴新区内注册企业之间货消费税（ GST）：税率为 7%，返条件物交易免征增值税和消费税。
是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于我国的增值税，税负由最终的消费者负担。
住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。
出口货物和服务的消费税税率为零。
印花税国家税务相关规定，区内享有征国家税务相关规定，区内享有征国家税务相关规定，区内享有印花税：向各种商业和法律契返条件返条件征返条件约征收，税率视契约而定。
比较国际航运中心的贸易规则与实践
比较国际航运中心的贸易规则与实践
在当今全球化的背景下，国际航运中心扮演着连接各个国家和地区贸易的重要枢纽角色。
不同国家和地区的国际航运中心在贸易规则和实践上存在着一些差异，这些差异不仅影响着各自的贸易状况，也对全球经济格局产生着深远的影响。
中国上海自贸区的贸易规则与实践
中国上海自贸区作为国际航运中心的重要代表，其贸易规则和实践体现了中国在贸易领域的探索和创新。
该自贸区注重简化贸易手续、提高贸易效率，采取一系列开放政策吸引外商投资，促进跨境贸易发展。
新加坡作为亚洲国际航运中心的特点
新加坡作为亚洲国际航运中心，其贸易规则和实践以高效、透明著称。
新加坡通过建立完善的法律制度和金融体系，吸引全球企业在此设立区域总部，推动了该国的贸易繁荣。
两者在贸易规则和实践上存在一些共性和差异。
中国上海自贸区以扩大开放、简化手续为主要特点，而新加坡则更注重法治化、透明度。
然而，无论是哪种模式，国际航运中心的贸易规则和实践都应当以促进贸易自由化、便利化为核心目标。
国际航运中心的贸易规则与实践，直接影响着各国的贸易环境和经济发展。
在全球化进程中，不同国家和地区应当加强交流合作，互相学习借鉴，共同推动国际贸易规则的完善与实践的创新，以促进全球贸易的繁荣和可持续发展。
国际航运中心的贸易规则与实践是各国贸易发展的关键因素，需要不断完善和创新，以适应全球贸易格局的变化，推动贸易自由化和便利化，促进全球经济繁荣发展。
上海国际航运中心建设支持政策的量化评价
上海国际航运中心建设支持政策的量化评价上海是中国最大的城市之一，也是中国的经济、金融、贸易和航运中心之一。
为了加强上海在国际航运中心的地位，中国政府已经采取了一系列的支持政策。
这些政策包括优惠税收政策、金融政策、物流政策和海事服务政策。
本文将评估这些政策对上海国际航运中心发展的影响。
首先，优惠税收政策对上海国际航运中心的发展有积极的影响。
政府实施了减免航运企业所得税和增值税等税收政策，这些政策降低了企业的成本，提高了企业的盈利能力。
这些政策也吸引了更多的航运企业来到上海，增加了上海的航运业的规模和实力。
其次，金融政策也对上海国际航运中心的发展产生了积极的影响。
政府鼓励银行提供有利的贷款利率和信贷政策，以支持航运企业的融资活动。
政府还开展了证券化和资产证券化等金融创新活动，提高了上海国际航运中心的投融资环境和发展潜力。
第三，物流政策也对上海国际航运中心的发展起到了积极作用。
政府鼓励航运企业发展多式联运、仓储和配送等物流业务，以提高企业的综合物流服务能力。
政府还加强了上海港口的建设和运营管理，提高了港口的作业效率和服务质量，为航运企业提供了更优质的服务环境。
最后，海事服务政策也对上海国际航运中心的发展产生了重要的影响。
政府鼓励航运企业开展船舶租赁和招聘等业务，提高海运业的发展水平。
政府还支持上海市海事局加强海事监管和应急救援能力，提高了海事服务质量和应对风险的能力。
总之，上海国际航运中心建设的支持政策对于上海航运业的发展产生了积极的影响，并且为航运企业提供了良好的发展环境。
政府应该继续加强这些政策的实施力度，以为上海航运业的快速发展提供更好的支持和保障。
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摘要：2009年4月14日，国务院出台了《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》(国发(2009)19号)，提出要全力打造上海的国际金融中心和国际航运中心地位。
经过十几年的发展，上海国际航运中心硬环境建设在上海已经日渐成熟，但其软件的开发和配套仍然匮乏，因此必需提高其软实力能力，成为真正意义上的国际航运中心。
新加坡之所以能够迅速发展成为现代重要的国际航运中心，除了优越的地理环境之外，还得益于其自由经济体制所倡导的自由开放的经济、贸易、金融政策，同时实行简明合理的航运税收政策，尤其是其颇具特色的航运所得税制度。
在全球经济一体化下，国际航运业竞争加剧，为保证国际航运业持续发展，如何完善航运所得税制度，是值得我们研究的课题。
关键词：国际航运中心建设；新加坡航运所得税；比较与借鉴
一、立法比较
(一)应纳税所得额的比较
公司所得税应纳税所得确定的基本点和关键点在于如何扣除赚取的成本，以及对折旧和损失的处理方式。
新加坡公司所得税的特点有二：一是新加坡对资本利得不征税；上海的做法则与大多数国家一样按公司税税率课税。
二是具有特殊的双重扣除制度，新加坡为了鼓励某些经济活动对于出口商品的产品推销支出、发展海外市场的支出、研究与开发支出等进行特殊项目的扣除；而上海企业只能就实际发生的与取得收入相关的、合理的支出进行扣除。
对于折旧的规定新加坡的船舶折旧年限为16年，而上海的船舶折旧年限为10年，二者都在符合规定的时候能适用加速折旧法进行折旧。
在个人所得税方面，新加坡的个人所得税实行综合所得税制，上海个人所得税采用的是分类制所得税制。
计税最大的不同在于，新加坡以家庭为单位进行综合征税，这种课税模式不但能够反映纳税人的收入能力，而且也充分的考虑了纳税人的家庭负担状况，较好的体现了量能纳税的原则。
上海目前仍然实行以个人为单位的分类征税模式，这种征税模式是有违公平税负原则的，并且，对不同来源的收入采用不同的税率征税也不利于社会分工的细化。
(二)税率的比较
新加坡政府不定期地对企业所得税税率进行小幅度地修改，其现行的普通企业所得税税率为17%，优惠税率为15%。
其税率可以说是全世界最低的国家之一。
而上海的普通企业所得税税率25%，非居民企业享受20%的优惠税率。
单就税率而言，新加坡的低税率显然更具吸引力。
新加坡的个人所得税采用超额累进税率，共分为6档，税率从3.5%-20%。
上海的个人所得税也采用超额累进税率，工资、薪金所得分为7档，税率从3%-45%。
个体工商业户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的5级超额累进税率。
可以看出，新加坡最高税率仅为20%，而上海个人所得税最高税率则高达45%。
(三)优惠税收的比较
在企业所得税税收优惠方面，新加坡与上海都为了刺激某些产业而提供了相应的税收优惠，由于国情的不同，侧重的产业也有较大的差异。
上海偏向对高新技术企业、环保企业以及小型微利企业进行扶持。
新加坡则不仅对新兴工业公司和新兴服务的公司给予一定时期的免税优惠，更加注重的是对金融行业的税收优惠。
相对于上海而言，新加坡给予税收优惠的行业更宽泛。
新加坡个人所得税的税收优惠政策的制定不仅仅考虑个人为取得收入而付出的努力，并且更多考虑政府所要实现的特定社会目标，如鼓励结婚、维系家庭、赡养老人、提高工作技能、鼓励个人养老储蓄及为鼓励个人为国家服务等社会目标。
为了保证这些社会目标的实现，
政府分别设计了各种形式的费用扣除项目。
而上海的税收优惠仅对特殊人员的所得、保险赔偿、补助金等基本项目进行免税或减征，对于费用的扣除也只是允许扣除必要的费用。
从这个方面看来新加坡的个人所得税的优惠政策相对于上海的优惠政策要成熟很多。
在征收的同时还考虑到了各种社会目标，这使税收显得更加的公平。
(五)航运所得税的比较
1．航运企业所得税比较
新加坡针对航运企业给予一系列的税收优惠：对悬挂本国旗的船公司营运收入、船公司股息、出售船舶收益、出租船舶收入免税；对于国际船务公司的运营、利息和租金收入免税；对于船舶租赁、船务基金及船务信托的收入在一定时期内免税等。
新加坡政府意识到巩固其作为全球领先的国际航运中心的地位，需要多方面的努力。
不仅要对传统船只租赁及运营产业税务优惠以外，更多的还要扶持航运附属产业的发展，如航运融资、保险公司等。
所以，新加坡对航运企业所得税的优惠涉及的产业很广，既有传统航运企业也涵盖了航运附属的产业。
而上海国际航运中心并没有在企业所得税方面给予航运企业特殊的优惠，与航运相关的企业也无一例外的缴纳与普通企业相同的税率。
2．航运个人所得税比较
在个人所得税方面，新加坡为了降低从事航运行业的个人的生活成本，以吸引更多的航运人才，新加坡对船员的免征个人所得税、船员的培训费也可进行一定的扣除，并且对于航运投资管理人和集装箱投资管理人也适用10%的优惠税率。
而我国对航运人才的所得税也有若干优惠政策，主要是远洋运输船员的工资、薪金收入可享受税法规定的“附加减除费用标准”。
我国远洋运输船员可享受4000元/月的所得税减除费用标准。