增值税结转分录

增值税结转分录

Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

【中级】增值税会计分录总结

是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。

在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。

“”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

“应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。

“应交税金——应交增值税”：

借方设置：“”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”

贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。

第二，增值税的有关账务处理：

①、一般购销业务

国内采购、进口物资

借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

销售、提供劳务、分配给股东

借：应收账款(应付股利)

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

②、接受投资(同时收到增值税发票的)

借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：股本

资本公积

③、接受应税劳务

借：管理费用等

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

④、购入免税农产品(没有专用发票，税额是按13%计算出来的)。

借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

⑤、视同销售：

委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。

借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）

应付福利费

营业外支出

贷：原材料(按成本价转出)

应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)

⑥、出售包装物(类似于视同销售)：

借：现金

贷：其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：

借：营业外支出

贷：应交税金—(进项税转出)

⑧、转出本月未交增值税时：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

转出未交增值税的金额是用三级科目的销项-进项得到的。如果进项大于销项，则不做转出分录。增值税的三级科目只起个查看作用，不必每月全部结平，

⑨、转出本月多交时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

⑩、交税时：

当月交纳当月的时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳以前各期的未交时：

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款