总局纳税评估工作规程

纳税评估工作规程（试行）

第一章总则

第一条为促进税法遵从，强化税源管理，规范纳税评估工作，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等法律、行政法规的规定，结合税收征管实际，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（含扣缴义务人，下同）申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险（以下简称“风险”）程度，并作出相应处理的税收服务与管理行为。

第三条纳税评估工作遵循依法实施、专业管理、分工制约的原则。

第四条纳税评估应在纳税申报期满之日起三年内进行。

第五条税务机关应统筹安排纳税评估工作任务，实施一次评估、各税联评，避免多头、重复评估。评估后发现新线索的，可再次实施纳税评估。同一年度内，对列为稽查对象的纳税人不再实施纳税评估。

第六条税务机关应充分应用信息化手段，完善纳税评估工作平台，规范工作流程，加强监督制约，实现纳税评估过程控制和任务推送，共享信息资源和评估成果，不断提高纳税评估工作质量和效率。

第七条税务机关要建立涉税信息管理制度，加强纳税人、税务机关以及第三方涉税信息的收集、整合和共享，强化数据质量管理，为纳税评估工作提供信息保障。

税收管理信息系统中已有的信息，税务机关不得再向纳税人重复采集；确需补充采集的，应提出采集计划，实行统一采集、部门共享。

第二章初步审核

第八条初步审核是指税务机关运用各类涉税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险，确定纳税人风险等级，明确风险应对措施的过程。

第九条税务机关应运用纳税人申报纳税信息、生产经营信息、发票使用信息和税务管理信息、第三方涉税信息以及其他媒体披露信息，针对纳税人规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，建立纳税评估风险指标体系，制定风险识别参数，建立风险特征库等，对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十条初步审核可采取计算机和人工分析相结合的方

式对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十一条初步审核人员应运用风险指标体系及其识别

参数和各类风险分析方法，按户归集风险点，形成风险纳税人库，对纳税人风险进行排序，确定风险等级,制作《初步审核疑点清册》,明确标注纳税人具体风险疑点。

第十二条风险指标体系、风险识别参数、风险特征库以及风险等级的划分标准，由省级及以上税务机关制定。

第十三条对低风险等级纳税人，直接制作《税收风险指引清册》，可采取纳税辅导、风险提示等方式指引其遵从税法。

第十四条对中、高风险等级纳税人，应根据税源规模、征管资源状况等实际情况，统一制作《案头审核任务清册》，提交案头审核。

对高风险等级纳税人，也可作为税务稽查案源，由稽查部门处理。稽查部门未予立案的，应列入《案头审核任务清册》。

第十五条经纳税辅导、风险提示未能消除风险的纳税人，应列入《案头审核任务清册》。

第十六条对上级部门交办的评估对象，列入《案头审核任务清册》。

其他部门转交和下级部门建议的评估对象，经审核后列入《案头审核任务清册》。

第三章案头审核

第十七条案头审核是指评估人员在其办公场所，对初步审核确定的纳税人，综合运用各类审核分析方法，分析申报纳税中存在的疑点，采取通讯调查或税务约谈等方式予以核实处理的过程。

第十八条税务机关应根据《案头审核任务清册》，结合纳税人行业特点和具体情况，明确责任部门和案头审核人员，形成审核预案。

第十九条案头审核人员应在初步审核发现疑点的基础上，根据已掌握的涉税信息、不同税种之间的关联关系分析税种之间的异常变化，进一步确定疑点的具体指向，区分收入、成本、费用等计税依据组成要素，判断申报纳税中存在的问题，估算应纳税额。

第二十条案头审核人员可通过信函、电话、网络等通讯调查方式向纳税人核实与疑点有关的情况，也可通过税务约谈方式约请纳税人就疑点相关情况作出说明，并提供有关证明资料。

第二十一条通讯调查和税务约谈对象包括企业财务会计人员、法定代表人（负责人）或其他相关人员，具体可由评估人员根据实际情况确定。

第二十二条纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应依法向税务机关提交纳税人委托代理证明。税务代理人根据授权向税务机关陈述的意见，纳税人负有全部责任。

第二十三条采取税务约谈方式的，案头审核人员应向纳税人发出《询问通知书》，并按照规定制作《询问笔录》。

第二十四条税务机关实施税务约谈的人员不得少于两人。

第二十五条对存在共性问题的多个纳税人，可采取集体约谈的方式。实施集体约谈的，可不逐一制作《询问笔录》。集体约谈的具体实施办法由省级及以上税务机关制定。

第二十六条经通讯调查和税务约谈，税务机关可建议纳税人进行自查，并提交自查报告。

第二十七条案头审核中发生下列情形的转入实地核查：（一）纳税人拒绝通讯调查或税务约谈的；

（二）未按税务机关要求提交书面说明及证明资料的；

（三）经通讯调查、税务约谈不能消除疑点的，包括：

1、未发现纳税人有不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；

2、纳税人认可存在不缴或少缴税款行为，但疑点未消除的；

3、纳税人不认可存在不缴或少缴税款行为的；

4、纳税人拒绝自查，或自查未能有效消除疑点的。

（四）其他需要进行实地核查的。

第四章实地核查

第二十八条实地核查是指税务机关运用税务检查权，针对纳税人涉税疑点、举证情况的充分性和合理性，到实地进行核实的过程。

第二十九条税务机关应制定实地核查计划，形成《实地核查任务清册》，明确责任部门和实地核查人员。

未经案头审核或未列入《实地核查任务清册》，不得进行实地核查。

第三十条实地核查时，实地核查人员应向纳税人送达《实地核查通知书》，并出示税务检查证。

第三十一条税务机关实施实地核查的人员不得少于两人。

第三十二条实地核查人员应制作《实地核查工作底稿》，记录核实情况，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

在实地核查中，责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章确认。