《会计学原理》第一章 会计概述
《会计学原理》讲义
《会计学原理》讲义第一章会计概说第一节会计概说正如我们所能观察到的，无论是营利性质的企业，还是非营利性质的事业、行政机关、非盈利性质的社会团体等单位，均设有“会计”工作岗位，配有会计人员。
只要有经济活动的地方，不论是组织还是个人经营，都在开展着从简单到复杂的会计核算活动。
与此相适应，不管是高等教育，还是中等专业教育，甚至是职业教育，都设有会计专业，共同为社会培训和输送着不同层次的会计专业人才。
“会计”作为一种工作，在现代经济管理中正发挥着举足轻重的作用；在现有的学科群体中，“会计”作为一门科学，也正备受关注；而作为一项职业，毋庸说，“会计”职业显然是经济社会活动中不可缺少的一个行当，会计的职业道德以“诚信”为准则，会计信息以真实、及时为基本要求，会计人员及其所开展的会计活动因此得到社会的信赖和尊重。
这一切都说明：社会非常需要会计，社会非常重视会计。
一、会计行为探源会计是人类为追求经济效益而进行的一种管理经济的活动。
人类要生存，离不开物质资料的生产和消费。
生产物质资料的目的，在于向人类社会提供所需要的生产资料和生活资料，生产过程同时也是消费过程，所以，生产活动是最基本的实践活动，是人类赖以生存和发展的基础。
在生产过程中，人们通过使用劳动工具，耗用劳动资料，投入劳动量，花费劳动时问，生产出劳动产品，必然十分关心自己的劳动成果，会自觉地将生产过程的内容记录下来，盘算、比较其生产耗费(所费)和生产成果(所得)的数量损益。
如果生产所得不足以抵补生产所费(称为亏损)，这种生产纯粹在消耗社会财富，或者说是对社会财富的浪费，毫无经济效益可言，应立即停止；如果生产所得在抵补生产所费后还有结余(称为盈利)，则生产有了经济效益。
结余部分如仅够供给生活消费，则只能按原有规模重复进行简单再生产，社会不能发展；结余部分如在满足生活消费后还有多余作为追加生产投资，则可按更大的规模进行扩大再生产，社会由此向前发展。
可见，社会发展的程度取决于所能扩大的规模即生产过程经济效益的好坏。
会计学原理-第一章
一、单项选择题 5、明确会计工作空间范围的会计核算基本前提是 （ ）。
A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量
6、提出会计分期这个前提，是因为有了（ A、会计主体这个前提 B、持续经营这个前提 C、会计分期这个前提 D、货币计量这个前提
）。
答案：5.A 6.B
一、单项选择题 7、以款项是否收付确定本期收入、费用的会计处理 方法（ ）。
四柱之间关系：
旧管＋新收－开除=实在
相当于现在的：
期初结存＋本期收入－本期支出=期末结存
（一）古代会计——龙门账
明末清初——龙门账
龙门账会计科目划分为：
进——收入
缴——付出（支出）
该——负债（借入） 存——资产（结存）
四部分之间的关系：
进＋该－缴= 存
（二） 近 代 会 计
人类会计方法的演进，经历 了由单式簿记向复式簿记转化 的过程，它是社会经济发展的 要求。起源于意大利的复式记账 原理是近代会计形成的标志。
对劳动耗费和 成果的计量、计 算和记录
会计活动
结论：会计是适应人类生产实践和 经济管理的客观要求而产生和发展的。 经济越发展，会计越重要。
生产“过程越是按照社会的规模进
行，越是失去纯粹个人的性质，作为对
过程的控制和观念总结的簿记就越是必
要。”
--马克思：《资本论
》
会计的性质
❖从本质上看，会计 一种经济管理活 动
（二） 近 代 会 计
1494年，意大利数学家卢卡·巴 其阿勒出版了世界第一部关于复式 簿记的专著《算术、几何与比例概 要》一书，对复式记账做了系统的 介绍。
（三） 现 代 会 计
现代会计标志：
会计学原理 第一章 总论
第一章总论第一节：概述一、会计的产生和发展（一）会计的产生人类要生存，社会要发展，就必须进行物质资料的生产。
在生产中，人们一方面所得，另一方面所耗，人们共同的愿望是消耗的最少，而得到的最多。
为了达到这个目的，这就需要对生产过程中的劳动耗费和劳动成果进行记录、计算和分析，以便对生产进行更加科学的管理，会计由此产生。
在原始社会，由于没有文字，人们利用绘图记事、结绳记事、刻石记事等方法对生产活动进行简单的记录，这就是会计的萌芽。
会计是随着社会生产的发展而产生的，是社会生产发展到一定阶段的产物。
（二）会计的发展阶段1、古代会计奴隶社会的西周时期出现的——司会；封建社会的宋朝初期出现的——四柱清册；明朝时期出现的——用货币计量各种收入和支出；清朝时期出现的——龙门账。
都属于古代会计。
2、近代会计是从运用复式簿记开始的。
至20世纪50年代以前。
3、现代会计是指20世纪50年代以后，当代资本主义的新制度。
经济的发展推动了会计的发展。
任何一个国家乃至任何一个单位，都不能没有会计。
社会越进步，经济越发展，会计也就越重要。
二、会计的概念与特点我国会计界对会计的理解有两种最具代表性的观点：一是信息系统论，认为会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统；一是管理活动论，认为会计是人们管理生产过程的一种社会活动。
其实这两种观点并不矛盾，会计既是一种经济信息系统，又是一种经济管理活动。
社会存在和发展的基础是生产，而生产离不开管理，管理离不开会计。
（一）会计的概念基于以上的认识，一般将会计定义为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督经济活动过程的一种经济管理活动。
要点：1、主要计量单位 2、会计的基本职能 3、会计对象 4、会计本质（二）会计的特点1、以货币为主要计量单位2、能综合反映经济活动的过程和结果3、对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用三、会计的职能与作用（一）会计的职能会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。
《会计学原理》第一章会计概述
• 提示：
• 会计信息与企业经济活动信息的关系？ • 货币化经济信息（价值信息）
• 会计信息载体（举例）
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• 会计信息的内容（后面详述）
• 财务状况（资产、负债、权益） • 经营业绩（利润或收益、收入、费用）
• OR “财务业绩”（Financial Performance）
董事会决策
▲生产经营计划拟定；▲采购、生产、销售等 管理；▲薪酬与奖励方案；▲融资方案；▲投资 方案；▲设备管理；▲人力资源管理。。。
管理层决策
会计信息
（资产、负债、权益或资本、 收入、费用或成本、利润）
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问题。。。
• 会计是什么？
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主流观点。。。
• 会计是一个“经济信息系统”
原始信息输入
信息加工与转换
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• 市场主体--企业
企业 会计 目标
终极目标 直接目标
优化企业资源配置、实 现企业价值最大化
为信息使用者提供对其 经济决策有用的信息
→ 企业目标！
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值得思考的问题。。。
• 在一个企业内部，会计工作与其他管理工作（如采购管理、生产 管理、销售管理、投融资管理等等）是一种什么关系？
• 如果会计仅仅是一个提供会计信息的“经济信息系统”，现代会 计的“控制”或“管理”功能如何理解？
• 企业的功能是什么？ 微观角度：创造物质财富（实现盈利） 宏观角度：□优化经济资源配置 □降低社会“交易成本”
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• 1.2 企业组织形式
• 独资 • 合伙 • 公司（法人企业）
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• 公司制企业
• 依照法律成立，独立的注册资本并以股份形式构成，自主经营、自负盈 亏。
第1章 会计学原理总论
1.3 会计信息质量特征
• 会计信息——企业从会计视角所揭示的经济活动情况。 • 会计信息内容——财务状况、经营业绩、现金流量、
业化形成 •20世纪初——21世纪中叶中国近代会计变革
第一次变革：借贷记账法传入（英美会计模式） 第二次变革：建国后——计划经济时期（苏联会计模式）
③现代会计阶段
•现代会计是指20世纪50年代以后的会计发展阶段。 •会计处理手段上，电子计算机广泛应用。 •会计理论与方法上，经济学、管理学等学科理论为其 发展提供了深厚的理论和技术支撑。 •中国自1992年——2001年，16项会计准则，企业财务 会计报告条例、统一企业会计制度等相继出台。 •国际上出现会计思想 、理论、方法、准则、实务一体 化趋势。
1.1 会计概述
1.1.1 会计的产生与发展
（1）会计的产生
会计产生的动因——对生产活动进行科学、合理的管理 会计产生的标志——原始计量、记录行为出现
（2）会计的发展
①古代会计阶段
• 西周时期：“司会”掌管国家及地方财物
• 春秋到秦汉：“簿书”和报表形成雏形
• 唐宋时期：“四柱结算法”
旧管
新收
开除
1.1.2 会计的概念
会计本质
管理工具论 信息系统论 管理活动论
概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭
证为依据，借助于专门的技术与方法，对一定单位 的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与 监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、 旨在提高经济效益的一种经济管理活动。
会计学原理幻灯第一章 会计概述
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1、会计主体假设
会计主体：会计工作为其服务的特定单位或组织, 也称会计实体或个体 :
独立组织会计工作 独立计算盈亏 独立编制会计报表 的经济单位
会计主体假设是指会计所反映的是一个特定企业和行政 事业单位的经济活动，而不是包括投资者本人的经济业 务或是其他单位的经营活动。
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该假设界定了会计处理的空间范围和记帐、报帐、 算帐的立场
会计主体与法人的关系 法人 会计主体 会计主体 法人
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2、持续经营假设
在企业的经营期限无法正确预测的前提下，
假设企业的经营活动具有持续不断的性质。 界定了会计核算的时间范围 是：历史成本计价 折旧 的基础 长期负债
破产时，改用清算基础为地将连续不断的经营活动分割成较
短的等距会计期间，以便分期结算帐目， 按期编制会计报表
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确定会计期间的起讫日：有的企业喜
欢把起讫日定在经营活动的淡季
优点:
1、会计要素变化小，便于计量，计算盈亏
2、业务少，会计人员有充裕的时间办理
•
• • • • •
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补充：
1.会计信息的质量要求：八个要求 2.会计核算的具体内容七项 3.会计核算的一般要求 具体内容“见学练结合的总结”
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会计方法概述
会计活动中反映和控制经济活动过程所运用的业务技术方法 • 会计核算方法 • 会计分析方法 • 会计监督方法 • 会计预测和决策方法（区别和联系） 其中会计核算方法是最基本的会计方法 • 核算方法包括：设置账户、复式记账、填审会计凭证、登 记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表7个方 面
第1章 总论 《会计学原理》PPT课件
五、会计信息使用者
会计信息使 用者包括外部 使用者和内部 使用者。
员工
投资 者
债权 人
企业 管理
政府
层
客户
供货 商
1.2 会计职能和会计对象
一、会计职能的定义
是指会计作为管理经济的一种活动，客观上所具 有的功能。
反映
监督
职能
职能
基本 职能
反监 映督 什什 么么 ？？
反映职能，是通过会 计特有的逻辑和程序， 以货币为计量单位， 运用一系列专门方法， 对特定主体经济活动 的过程和结果进行连 续、系统、全面、准 确、及时的记录、计 算和报告。
监督职能，是对特定 主体的经济活动和会 计核算的真实性、合 法性、合理性进行检 查，以确保该主体的 资产安全、合法经营。
二、会计对象
会计对象是指会计核算和监督的内容。 资金运动及其所反映的经营活动或业务活动。 不同的行业会计反映的业务内容有所不同
生产准备过程
生产过程
销售过程
原材料
在产品
产成品
货币资金 （储备资金）（生产资金）（成品资金）
技术 （3）会计的反映职能
3
2、会计的特点
（1）以货币为主要计量尺度； （2）对经济活动要进行完整、连续、系统而 综合的计算和记录； （3）会计以价值管理为基本内容； （4）会计以提高经济效益为终极目标。
3、本书的定义 会计是经济管理的组成部分，主要是
运用会计方法以及提供会计信息，对经济 活动进行价值管理，其目的是提高经济效 益。
1
会计主体
2
持续经营
3
会计分期
4
货币计量
2、会计信息质量要求 会计信息质量是会计信息满足明确和隐含需要
会计学原理--第一章 概论
第一章概论第一节会计的涵义一、会计的产生与发展会计大约形成于我国西周时期。
当时官厅会计就有了一定的会计报告和检查方法及会计工作组织系统，有“司书”、“司会”等官吏专门从事会计工作。
“司书”记账，“司会”进行会计监督。
唐宋时代是我国封建经济发展的高峰时期，也是我国会计全面发展的时期。
在此时期产生了比较完善的官厅会计，创立了“四柱结算法”。
我国明末清初，商业和手工业趋向繁荣，在会计活动中出现了以四柱为基础的“龙门账”，对账目的处理已经有了比较科学的分类。
总之，会计的发展经历了一个由简单到复杂、由低级到高级不断完善的漫长发展过程。
会计是伴随着人类的生产实践而产生的，是社会生产发展到一定阶段的产物。
社会生产的发展推动了会计的发展，而会计的发展也影响了其所处的社会经济环境。
会计为社会发展和经济管理提供服务，在一定程度上对社会经济的发展起着促进作用。
可以说，经济越发展，会计越重要。
二、会计的定义由于各种会计学派对会计的本质有不同的认识，就出现了不同的会计定义，具有代表性的有以下几种：（一）会计工具论把会计作为一种工具的思想是人类对会计职能最早的认识。
这种观点认为会计的本质是经济核算和经济管理的工具。
按照这种观点，会计被定义为：会计是反映和监督生产过程的一种方法，是管理经济的一种工具。
（二）会计艺术（技术）论按照这种观点，会计被定义为：会计是一门艺术，它记录、分类和总结一个企业的交易并报告和解释其结果；或定义为：会计是分析和说明经济数据的技术。
（三）会计信息系统论会计是旨在提高经济效益，加强经营管理和经济管理而在企事业单位范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
（四）会计管理活动论会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为主要方式，采用专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。
第二节会计目标、会计职能与会计的特点一、会计目标会计目标是指会计工作所要达到的终极目标。
（一）总体目标会计目标当然要从属于经济管理的总目标，在社会主义市场经济条件下，经济管理的总目标是提高企业的经济效益，从而会计的总体性目标就是提高企业的经济效益。
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• 1.3 公司的治理结构与组织体系
权力机构
股东大会 董事会 管理层
公司的治理结构图
决策机构
监事会
监督机构
执行机构
公司的管理组织体系图
总经理
副总经理 副总经理 副总经理
采 购 部
生 产 部
销 售 部
研 发 中 心
Байду номын сангаас
审 计 部
财 务 部
符合政府的经济政策与法规 企业资源的配置效果 财务状况、经营成果、现金流量、 获利能力、偿债能力、资金营运 能力等 获利能力以及偿债能力等（潜在 投资者或债权人）
• 2.3 会计信息质量特征（质量要求） （1）“质量特征”含义 质量特征（Qualitative Characteristics） →→ 质量标准 会计信息质量特征 →→“产品质量标准”
政府经济 监管机构
客户与供应商
社会公众
会计信息使用者的信息需求
企业的主要 会计信息者 1 投资者 2 债权人 3 政府经济 监管部门 4企业管理 层 5社会公众 关注重点 投资风险 与投资报酬 贷款风险 企业经济行为的 合法性、有效性 企业全面情况 公司质量、社会 形象 信息需求
企业获利能力、股利支付能力、未 来现金流量状况等 企业偿债能力、债务支付能力等
可比性
实质重于形式 重要性 稳健性 及时性
IASB、FASB的观点
信息质量特征 基本信息质量特征 （Fundamental Qualitative Characteristics） 相关性
（Relevanc）
如实反映
（Faithful Representation）
预测价值
(Predictive Value)
…
甲 生 产 车 间
乙 生 产 车 间
…
质 检 部
技 术 部
问题。。。。
• 公司股东与公司（企业）是什么关系？ • 委托代理？
• 1.4 公司企业中“会计”的功能定位
财务部门 企业财务资源（资金）的筹集、 使用、分配等 记录和报告企业财务资源（资金） 及其变化情况，即：向利益相关者 提供有关企业经济活动及其结果的 会计信息
确认价值
(Comfirmatory Value)
完整性
(Completeness)
无错性
(Freedom from Error )
重要性
(Materiality)
中立性
(Neutrality)
增进的信息质量特征
(Enhancing Qualitative Characteristics)
可比性
(Comparability)
“通用目的财务报告的目标是向现有和潜在的投资者、贷款 者和其他债权人提供有关报告主体的财务信息，有助于其作 出是否向报告主体提供资源的决策”
• 市场主体--企业
终极目标 企业 会计 目标 优化企业资源配置、实 现企业价值最大化 为信息使用者提供对其 经济决策有用的信息
→ 企业目标！
直接目标
值得思考的问题。。。
问题—— 以食品生产企业为例，说明“产品质量标准”对企业生产经营行 为会产生什么影响？
• （2）会计信息质量特征的内容 • 主要质量特征： • 相关性（relevance）
• 会计信息与使用者的决策需要相关联 • 会计信息能够影响使用者的决策行为 • 会计信息能够“导致决策差异”
• 如实反映（faithful reprensentation）
• 在一个企业内部，会计工作与其他管理工作（如采购管理、生产 管理、销售管理、投融资管理等等）是一种什么关系？ • 如果会计仅仅是一个提供会计信息的“经济信息系统”，现代会 计的“控制”或“管理”功能如何理解？ • 如何解释一个企业的会计工作与财务管理工作的关系？
2.会计信息
问题—— 假设本周末有人邀请你参加一个重要聚会（Party）： （1）你的决定是什么？ （2）你的决定依据是什么？ （3）如欲成行，你需要哪些信息？
相关性
可理解性
与决策需要相关联，评价或预测未来发展
清晰明了，便于理解和使用 不同企业之间、同一企业前后期间（一致性）具有 比较基础 确认与计量等注重经济交易的实质而不是法律形式 重要交易或事项的信息单独、详细披露，次要事项 简化 体现环境不确定性与风险之要求，不低估负债与费 用，也不高估资产与收入 信息披露不得滞后或提前
财务（会计）部
会计部门
……
会计信息的决策支持作用----
▲决定公司的生产经营计划和投资方案；▲制订 公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补 亏损方案；▲对公司增加或减少注册资本、分立、 合并、终止和清算等重大事项提出方案。。。
董事会决策
▲生产经营计划拟定；▲采购、生产、销售等 管理；▲薪酬与奖励方案；▲融资方案；▲投资 方案；▲设备管理；▲人力资源管理。。。
• 2.1 会计信息的含义 • 信息（Informatiom） • 会计信息（Accounting Informatiom）
• 从会计视角所揭示的企业经济活动情况，包括企业的财务状况、经营业 绩和现金流量等。 • 提示：
• 会计信息与企业经济活动信息的关系？ • 货币化经济信息（价值信息）
• 会计信息载体（举例）
• 会计信息真实地反映企业经济活动 • 会计信息应当客观、公正、中立
• 其他质量特征：
• • • • • • 可理解性（明晰性） 可比性 实质重于形式 重要性 稳健性（谨慎性） 及时性
《企业会计准则--基本准则》之信息质量特征
信息质量特征
如实反映
简要解释
以实际发生的交易或事项为依据，如实反映经济活 动现象
第一章 会计概述
讲授内容
• 1.会计与公司制企业
• 会计在企业中的作用（功能）
• 2.会计信息
• 会计信息的内容 • 会计信息质量特征
• 3.后续问题----会计信息如何生成？
1.会计与公司制企业
• 1.1 什么是企业？
• 企业是什么？
• 以营利为目的的经济组织（个体）
• 企业的功能是什么？ 微观角度：创造物质财富（实现盈利） 宏观角度：□优化经济资源配置 □降低社会“交易成本”
• 会计信息的内容（后面详述）
• 财务状况（资产、负债、权益） • 经营业绩（利润或收益、收入、费用）
• OR “财务业绩”（Financial Performance）
• 现金流量（现金流入、现金流出、现金净流量）
• 2.2 会计信息使用者及其信息需求
投资者 （股东）
银行、供应商 等债权人
（企业） 会计信息
管理层决策
会计信息
（资产、负债、权益或资本、 收入、费用或成本、利润）
问题。。。
• 会计是什么？
主流观点。。。
• 会计是一个“经济信息系统”
信息加工与转换 会 计 信 息 系 统
原始信息输入
会计信息输出 识别、计算、分类、汇总
• 会计“经济信息系统”的特征？（结构、内容）
• 会计目标是什么？
《企业会计准则----基本准则》（2006）：
可验证性
(Verifiability)
及时性
(Timeliness)
可理解性
(Understandability)
3.后续问题--会计信息如何生成？
经 济 交 易
计量 确认
记录
报告
会 计 信 息 使 用 者
会计信息系统运行图
• 分组讨论题---• 信息质量特征如何理解？（分别以实例加以说明）
• 第一章完。
“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托责任履行情况， 有助于财务会计报告使用者做出经济决策”
IASB、FASB《联合概念框架（Conceptual framework for Financial Accounting and Reporting）》（2010）
• 1.2 企业组织形式
• 独资 • 合伙 • 公司（法人企业）
• 公司制企业
• 依照法律成立，独立的注册资本并以股份形式构成，自主经营、自负盈 亏。
• 公司制企业的基本特征
• 公司具有法人资格——法人企业！ • 公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任 • 公司严格依照法律规定设立
• 公司制企业的主要类型