不断深化与完善房产税税制改革
中国商品房房产税法律制度的改革与完善
中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
我国房产税改革的相关问题及建议_刘宁
一、引言2010年5月31日，《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，《通知》指出，财政部、税务总局、发展改革委、国土资源部、住房城乡建设部、环境保护部负责出台资源税改革方案，统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度，逐步推进房产税改革。
房产税具有类物业税的性质，意在房屋持有环节征税，我国早在2003年开始讨论物业税征收问题，2003年10月14日，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出，要“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”。
2009年5月国务院下发的《国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》中要求继续深化房地产税制改革，研究开征物业税。
近几年来，学术界关于房地产税费改革领域主要集中在开征物业税方面，有关于物业税理论问题探讨（吴俊培，2006），物业税在我国开征的必要性和难点（刘桓，2004），物业税改革方案评我国房产税改革的相关问题及建议文/刘宁徐红【摘要】2010年5月31日，国务院批转发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，提出“逐步推进房产税改革”。
随后引起了社会舆论广泛关注和讨论，但笔者研究发现，房产税改革还存在着税理依据、税制设计体系、房产税与房价的关系、房产税与房地产业其他税费的关系等几个方面问题，同时提出了一些相关建议，笔者综合认为，房产税改革还需要研究讨论，改革的具体方案很难马上落实。
【关键词】房产税；课税条件；改革建议【作者简介】刘宁，同济大学硕士研究生，研究方向：行政管理；徐红：同济大学经济与管理学院副教授，硕士生导师，研究方向：公共管理学与比较政治制度。
经济论坛Econom ic ForumSep.2010Gen.481No.092010年9月总第481期第09期成本小于边际管理成本，也小于边际成本，则应该运用“创建市场”的经济激励机制，最优选择为科斯手段。
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。
通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。
接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。
2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。
2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。
3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。
4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。
5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。
2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。
现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。
第二，信息不对称导致税收漏洞。
由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。
税法执行不力。
在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。
我国房产税制度征收困境剖析与治理改革建议
上海彷也发BIJM产税IM度: SEttBWH析与治理改革耀议文/任敏敏［摘要］从《房产税改革暂行条例》到沪渝的房产税改革试点，不断深化的房地产税法改革表明了中国房地产行业经历了从改革试点政策到税收立法的转变。
本文从我国房产税的制度变迁出发，归纳出征收房产税的目向，并着重分析其争议的调控房价功能。
同时，本文针对我国房产税的征收困境，剖析存在的问题，并针对问题提出治理改革建议。
［关键词］房产税；财政；住房保障;税收法定原则一、问题的提出近年来，随着人民物质生活水平的不断提升，房地产行业正迅速崛起。
究其原因，一方面是当前的家庭结构与以往相比，正逐步向核心型转化，由此导致人民的购房需求不断地增加，另一方面是投资性房产在过去十年成为热门的金融工具，房产的投资属性日渐显现。
然而，火热的房地产市场暴露出许多问题：一线城市的高房价压垮新一代的潜在购房者；二、三线城市的房屋供大于求，各个地区之间存在严重的不平衡；"炒房"使越来越多的真正具有需求的购房者无力购置房子，难以解决住房问题。
为了解决住房这一重要的民生问题，我国采取多项调控政策稳定房地产市场，房产税改革也逐渐成为完善我国税制的手段之一。
(-)我国房产税的制度变迁房产税是以房产为征税对象、按照房产价值或者房租收入为计征依据的一种税种.与其相近的概念为房地产税,房地产税泛指与房地产有关的税种,如我国的土地增值税、城镇土地使用税.耕地占用税等。
房产税只是房地产税中的一项税种。
据统计，世界上有130余个国家与地区在征收房产税，且多数国家与地区都将其作为地方政府的主要收入来源与调节分配的重要工具。
1949年以来，房产税的改革主要经历了四个阶段.第一阶段为制度初创期.从20世纪50年代提出《全国税政实施要则》、《城市房地产税暂行条例》到1973年的工商税制改革，由于房地产属国家与集体所有，房地产税仅在名义上存在，没有完整施行.第二阶段为正式确立期.1986年，国务院发布《房产税暂行条例》是正式开征房产税的标志。
2024年新政解读 房产税改革将如何影响房地产市场
地方政府债务风险化解途径探讨
房产税改革为地方政府开 辟了新的财政收入来源， 有助于缓解地方政府债务 压力。
通过将部分房产税收入用 于偿还地方政府债务，降 低债务风险，提高政府信 用水平。
推动地方政府转变发展方 式，降低对土地财政的过 度依赖，实现可持续发展 。
公共服务水平提升保障措施
利用房产税收入增加地方政府 财政投入，提高公共服务水平 ，满足人民群众日益增长的美 好生活需要。
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加快城市更新和老旧小区改造步伐，提升城市形 象和居民生活质量，为房地产市场提供新的发展 机遇。
发展住房租赁市场
鼓励和支持住房租赁企业发展，推动住房租赁立 法工作，规范住房租赁市场秩序。
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推进智能建造和建筑工业化
借助智能建造和建筑工业化技术，提高房地产项 目的建设效率和质量，降低建设成本，为房地产 市场注入新的活力。
。
长期内财政收入稳定增长机制构建
通过逐步优化房产税税制设计，实现税基广泛、税率合理、征管高效的目标，确保 地方政府财政收入稳定增长。
建立与房地产市场发展相适应的房产税动态调整机制，使房产税收入与房地产市场 发展保持同步增长。
加强房产税征收管理，提高征收效率和透明度，降低征收成本，确保房产税收入及 时足额入库。
完善配套政策措施
合理安排改革进程
根据房地产市场发展情况和税收征管 能力，合理安排房产税改革的进程， 确保改革平稳过渡。
制定和完善与房产税改革相配套的政 策措施，如房地产评估、争议处理、 税收征管等，确保改革顺利推进。
征收管理体制改革方向和目标设定
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明确征收管理体制
建立科学、高效、便捷的 房产税征收管理体制，明 确各级税务部门的职责和 权限，提高征管效率。
对进一步完善房产税的几点思考
ACCOUNTING LEARNING155对进一步完善房产税的几点思考文/武锶芪摘要：本文首先论述了全面改革房产税的几个关键作用，然后提出全面推行房产税所遇到的问题及挑战，相对应的本文在借鉴国际经验和结合我国国情的基础上也给出了改革房产税的相关建议。
关键词：房产税；房价收入比；税制公平近日，随着以深圳、上海为首的主流一线城市的住房价格一路飙升，国内各地一线城市、一线城市周边的城市还有热点二线城市的房价一路高企，许多居民开始透支收入和信用用于住房投机。
大量的用于发展实体经济的钱都从不同的角度流到了房地产行业中，这更加剧了住房的泡沫程度，居民的房价收入比达到了美国爆发次贷危机前的2.71倍。
房产税的改革已经势在必行，但改革中我们仍面临着几个问题需要攻坚，本文也相对应地提出了自己的几点思考建议。
一、进一步完善房产税的作用(一)抑制住房投机就最新数据显示，在住房供给不断增加的同时，每年新增的住宅面积所能安居的人口能超额满足年城市化包括农民工在内的全部城市人口，也就是能满足我国住房的刚性需求，且就中国社科院2015年发布的《住房蓝皮书》来看，我国户均住房已经超过了1.05，也就是说我国现行城镇化过程中住房的改善性需求并不能得以长期维持。
而近两年多个主流一、二线城市“地王”“日光盘”的频频出现，似乎只能用“马斯洛需求层次”中的关于居民更高层次的需求来解释，也就是说住房已经超越了人们的基本生存资料和享受资料而存在，而是作为居民的一个“发展资料”而被投机持有。
现阶段我国居民住宅的持有成本非常低，紧紧限于一个物业管理费的缴纳，而这个物业管理费相较于囤积住房而带来的巨大收益来说，几乎是可以忽略不计的，由此，房产税的改革似乎更显迫切，它能直接加大住宅的持有成本，从而起到抑制投机性需求的作用。
(二)增加地方财政收入，完善地区配套地方政府对辖区内的地产进行房产税的课征，同时又将筹集到的资金用于外溢性很小的公共基础服务，使得纳税人的付出和受益能得到较好的关联。
2023年中国房产税改革政策解读
2023年中国房产税改革政策解读随着经济的不断发展和社会的进步，2023年中国将迎来一项重要改革——房产税改革。
这一改革旨在解决当前房地产市场的一系列问题，促进中国房地产市场的健康发展和社会的可持续繁荣。
本文将对2023年中国房产税改革政策进行解读，以帮助读者更好地理解这一改革的背景、目标和影响。
一、背景近年来，中国房地产市场经历了快速增长和过度投资的阶段。
这导致了房价的快速上涨、房地产泡沫的形成以及房地产市场投资的不稳定性。
为了遏制房地产市场的风险和推动经济结构的优化升级，中国政府决定进行房产税改革。
二、目标房产税改革的主要目标是实现公平、合理和可持续的房地产市场。
具体来说，这项改革旨在通过调节房地产资源配置、促进城乡均衡发展和提高住房供应效率，实现以下几个方面的目标：1. 调控房价：通过房产税的引入，降低投资性购房的吸引力，遏制房价的过快上涨，使住房价格与居民的收入相匹配。
2. 促进供应：房产税改革将通过提高房地产企业的成本，促使其加大开发力度，增加住房供应量，满足居民的合理住房需求。
3. 扩大税基：房产税改革将通过将更多的房地产纳入税收范围，扩大税基，增加政府的财政收入。
4. 优化公共资源配置：通过房产税的征收，可以获得更多的财政收入，进而用于改善教育、医疗、环境等公共服务设施，提高城市的整体发展水平。
三、改革措施为了实现上述目标，2023年中国房产税改革将采取以下措施：1. 建立房产税征收体系：制定相关法律法规，明确纳税人的征税义务和税务机构的征税权限，建立健全的房产税征收体系。
2. 确定税率和税基：房产税的税率和税基将根据房地产市场的实际情况和不同地区的差异进行确定，以确保税收的公平性和可操作性。
3. 确定免税政策和减免措施：对于一些特殊的住房类型和特定的群体，可以设立免税政策和减免措施，以保障住房的基本需求和社会的公平性。
4. 强化征收与监管：加强对房产税的征收和监管力度，建立健全的纳税人信息管理系统，确保征税工作的高效进行。
2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报范本
2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报范本标题：2024年出租房屋房产税征收管理工作情况汇报摘要：本文是一份关于2024年出租房屋房产税征收管理工作情况的汇报。
首先，我们将介绍2024年的税收政策和目标。
然后，我们将详细说明房产税的征收程序和管理措施。
最后，我们将总结2024年的工作成果并提出下一步的改进建议。
一、引言2024年是我国房产税改革的关键之年。
为了确保房产税的公正、透明和高效征收管理，我们制定了一系列政策和措施。
二、税收政策和目标1. 房产税税率调整：根据市场情况和收入分配公平原则，对房产税税率进行了调整。
针对高价值房产，适当提高税率，以促进财富再分配。
2. 宽容期政策：为了让纳税人适应新的税收政策，我们实施了宽容期政策，对于房产税的首次征收，提供一定的缓冲期和减免政策。
3. 税收优惠政策：为了鼓励个人及机构按时纳税，我们制定了一系列的税收优惠政策，如提供按月缴纳房产税的选择、积极纳税人奖励等。
三、房产税的征收程序1. 房产税的计算方法：根据房屋的评估价值和税率，计算每套房产的纳税额。
2. 房产税的纳税申报：所有房产所有人需要在规定的时间内填写并提交房产税的纳税申报表。
3. 税务机关的核查和评估：税务机关将对申报表进行核查，并根据需要进行实地勘查和评估，确保纳税申报的真实性和准确性。
4. 房产税的缴纳：纳税人根据申报结果，按时缴纳房产税款项。
四、房产税的管理措施1. 信息化建设：我们大力推进税务信息化建设，建立房产税纳税人数据库和房产评估数据库，提高房产税管理的效率和准确性。
2. 风险管理：建立风险评估模型，针对可能存在的逃税行为进行监测和预警，加强对风险企业和个人的管理。
3. 宣传教育：加强对房产税政策的宣传教育，提高纳税人的自觉性和合规性。
五、2024年工作成果总结在2024年，我们取得了以下工作成果：1. 成立了专门的房产税征收管理团队，加强了房产税的组织领导和协调管理。
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二 ．现行 房产税税制存在的 问题
般 而言 ，税收制度应遵循效率、公平 、财政三个原则 ，就 目前我国的房产税制在调节土地资源优化配置方面未其到相应的 作用 ，税 收流失严重，征收成本较高 ，在调节个人财富方面收效 甚微 ，税收负担不合理 ，同时未成为地方财政收入的主要来源 ， 突出表现在 ： （ ）税制陈 ｌ ．税费复杂 一 Ｅ １ 现行房产税是１８年颁布实施的，无论从征税范围、纳税人、 ９６ 计税依据 ，税基 、税率、减免税等方面都反映出税权集 中，税制 陈旧，税负不合理 ，相关税费 比较复杂 。如对一笔房屋租金收入 同时要征收房产税和营业税 ，租赁双方还要按租赁合 同缴纳印花 税 ，对纳税人房产坐落地既要征收城镇 土地使用税 ，又征收房产 税 ；对房地产产权转移所签 定的契约或合同双方要征 收印花税 ； 对房地产开发既要征收土地增值税 ，又要征收企业所得税 ；税基 重叠 ，税负严重 ，至于房地产业面对的费就更多 了，房地产活动 的任何一个环节都要面Ｉ 临收费，税费并存 ，费大于税现象极为严 重 ，对房地产市场发展产生极为不利的影响。 （ ）征税范围狭窄 二 现行房产税征税范围规定在城市 、县城、建制镇工矿 区范围 内征 收 ，农村被排 除在外 。另外对 行政 机关 、人 民团体 军队用 地 、财政拨付事业费的机构 、个人居住用房属于免税对象 。这样 个征税范围的限定对 于当时房地产商 品化程度低 ，市场经济发 展 的初期起步有其一定的积极作用［］ ２，经过２ 多年 的改革发展 ， ０ 我 国的经济结构、政策体制已经发生了巨变 ，房产税税制征税范 围已远远不能适应现实经济 发展的需要 ，突出表现在 ：随着我国 房地产市场的迅猛 发展 ，商品化程度提高 ，房产购买主体结构发 生重大变化 ，个人购房 比重逐步上升 ，尤其是一些高 收入阶层运 用闲置资金甚至借款参与 “ 炒房 ” “ 囤房 ”，这些购房着并非出 于居住 的需求 ，而是利益的驱动 ，是非规范运作 ，对有多套住房 的人群不征税 ，一方面导致房价 的不断上涨 ，而需要买房 的居 民
问题 ，逐 步推 进 和 完 善 房 产 税 税 制 改 革 是 经 济 发 展 的必 由 之路 。 关键词 ： 房产 税 ；税 负；税 制结构
一
引 言
房产属于财产税类 ，是财产税类的重要税种 。对房产征税是 财产税 的主要表现形式，也是世界各 国的普遍做法 。在我国征收 房产税 的 目的是运用税收杠杆 ，加强对房产管理 ，控制固定资产 的投资规模 和配合国家房产政策的调整 ，合理调节房产所有人和 经营管理人的财产收入。房产税税 源稳定 ，适宜属地征管。因此 世界各国都将其列为地方税系列 ，我国也不例外 ，房产税是我国 地方财政收入的重要来源。 随着我国改革开放的逐步深入 ，我国的经济体制已逐步实现 了从计划经济 向市场经济的转变 ，然而我国的房产税还是经济转 轨时期的过渡性产物 ，伴随着我国房地产市 场的逐步形成 ，交易 方式多样化 ，各种收益的增多 ，尤其是个人可支配货币收入 已转 化为不同类型 的不动产，房地产收入在社会财富的总量中规模 陕 速增 １ ］ ，现行房产税在完善税制 ，引导投资消费，积聚地方政府 财政收入 等方面 已不能适应经济发展 的需要 。本 文拟就我国房产 税税制存在的突出问题及改革的建议浅谈个人的看法。
Ｐ ｌｉ ｄ ｎ ｔａｉ 公 共管 理 ｕｌ ｏｒ －Ｒ ｍｉｉ ｒ ｔ ｎｌ ｓ ｏ
不 断深化 与完善房产税税制改革
严 忠 宁夏 财 经职 业 技 术 学院 ７ ０ ２ ５０ １
摘要 ： 现行 房产税 税制 结构在调 节经 济、组 织收入方 面 ，其职 能作 用远 未得 到充 分发挥 ，内在设计 已暴露 出很 多
一 一
唯有 望房兴叹 ，从而引发各种社会矛盾 ，严重削弱房产税调控功 能。其次 ，在经济 发达地区，农村房产规模急剧扩张，农 民有 了 投资决策权 ，经营用房规模较大 ，致使房产税收入失去 了一部分 稳定的税源 。而对于事业单位用房 ，目前大部分事业 单位 已进行 改革 ，很多公房 已上市 出售或租赁 ，对于这些不动产在现行房产 税被列为免税范畴，等于人为抛弃税源。 （ ）税基 、税率和税负不够合理 三 现行房产税在计税依据存在 的主要问题 是 ：按房产原值扣 除 １％－ ０ 后 的余 值 征 收房 产税 ，已不 能满 足 组 织 收入 的 职 能 ， ０ ３％之 随着经济 的不断发展 ，以前 的房价与 目前房屋 的市场价相差 甚 远 ，再加上地域与周边环境 的差价 ，有的甚至不到 目前市场评估 价的十分之一 ，造成房产税税基无法随着房产市场价格 的变动而 变动 ，同时按房产原值征税没考虑到随着 时间的推移 ，房屋的帐 面价值 会随着折 旧的提取而减少 ，最后形成一个空壳 ，这种计税 办法没有考虑到房屋 的 自然损耗 ，由于不同时期房产造价差距很 大 ，因而税 负明显不同势必造成老房 的房产税税负轻 ，新房 的房 产税税负重【 ，对于出租的房屋 ，我 国现行营业税将房屋的出租收 ３ 】 入作为计税依据 已征收营业税 ，房产税也把房屋 出租收入作为计 税依据 ，存在 明显的重复征税 ，房产税是 以房屋为征税对象征收 的税 ，属于财产税类 ，因此按租金计税不符合财产税存量课征 的 特征 。 对于房产税税率设计方面；房产税按租金征收的部分适用１￣ ２ｏ ／ 的税率 ，这样 的高税率是在我国房地产公有制为主体 ，几乎没有 房地产 的时代 ，为了限制房产出租和调节少量私人房主的房屋 租 金收入设计 的，这种税率标准已不能适应 目前房地 产市场发展的 状况 ，加之对房屋租金收入的双重征税 ，更加剧纳税人负担的不 合理性 。对于从租计征只有一挡１％的税率，无法体现普通住宅与 ２ 豪 华住 宅 的差别 。 除以上几方面 问题外 ，我国目前财产税法规不够健全 ，征管 不够严格 ，税权高度集 中，没有充分考虑各地经济发展 的情况和 兼顾地方政府利益 ，征管积极 陛不高 ，管理松散 ，严重影响和制 约房产税在调节房产收入 ，组织地方财政收入 应有功能和作用 ， 因此积极稳妥地加快房产税税制改革为经济发展之必需。