个人所得税的税制改革
以家庭为单位的个人所得税综合税制改革的路径选择
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Ｃａｉｅｄｃｏｙｖ ｈ ｅ ｈｏ ｉ ｉｃｃｎｅｒｇｅｗ ｎ ｎｄＴ Ｉ Ｒｅ ｓ ｌ
以家庭为单位的个人所得税综合税制 改革的路径选择
荣 俭
湖南 长沙 ４０ ８） １ ０ ３ （ 中南 大学政 治学与 行政 管理学 院
［ 要］ 摘 随着 我国 生产力 的发 展和经 济体 制改 革 的深入， 人们 的收 水平 、收入方 式 、收入结 构都 发生 了很大 的变 化， 行的个 人所 得税 制在调 节个人 收入 现 分配 方面 存在 很多 弊端 ， 因而 以家 庭 为单位 的 个人所 得税 综 合税 制改 革势 在必行 。 ［ 键词］ 关 个人 所得税 制 家庭 为单位 的个 人所得 税 综合 税制 改革 中图分 类号 ：０３ ４ Ｆ ６． 文献标 识码 ： Ａ 文 章编号 ：０９ ９４ （０ ９６ Ｃ一 １２０ １０— １ｘ ２０） （） ０８ ￣２
（ 所 得相 同． 一） 纳税税 额不 同
经 济 的发展和 法制建 设的推 进， 个人所得 税法存 在 的一些 问题 日益 显示 出来 ，
为了适 应市场 经 济体制 的需 要、深 化税制 改革 ， 简化税 制， 公平税 负， 国 自 我 １９ ９ ３年 以来 对个人 所 得税法进 行 了 ４次修订 。结合 实际情 况， 个人 所得税 的 起 征 点也先后 从 ８ ０ ０ 元调至 １０ 元再 到 ２０ 元， ６０ ０ ０ 一方 面说 明政府 正在积极地 为广大 的相对低收 的工薪 阶层减轻 负担， 同时 另一 方面说 明政府立法前 瞻性还 不够， 制度 还不够 完善 ， 够成 熟。以家庭 为单位 的个 人所得 税综合税 制改革 不 迫在眉 睫 。 二、 确立 以家 庭 为单 位 的个人 所 得税 综 合税 制 的途 径 （ 一） 改革现 行分类税 制 。 立新 的综合课 征 的个人 所得税税 制 建 综 合课征 的个人所 得税税 制， 也就是 说不 区分纳税人 的收 入的来源 ， 不管 其 收入来源 于工 资薪金 也好， 还是 劳务报 酬或者 是生产 经营承 包所得 ， 只要 是 有 收入 的全部 应计入 应纳 税所 得额 ， 实行 综合 课征 。对应 税 所得在 取得所 得 时先 进行征 收， 再在 年终时把 这些 已税所 得与其 他应 税所得 汇总计算 ， 凡全 年
个人所得税七阶税率(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
我国个人所得税采用累进税率制度，即税率随着应纳税所得额的增加而递增。
自2019年起，我国个人所得税法进行了重大改革，将原七级超额累进税率调整为七级超额累进税率加专项附加扣除，进一步减轻了中低收入群体的税负。
本文将对个人所得税七级税率进行详细解析，并探讨其对经济和社会的影响。
二、个人所得税七级税率的具体内容1. 第一档税率：3%对应应纳税所得额不超过36,000元的部分。
2. 第二档税率：10%对应应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分。
3. 第三档税率：20%对应应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分。
4. 第四档税率：25%对应应纳税所得额超过300,000元至420,000元的部分。
5. 第五档税率：30%对应应纳税所得额超过420,000元至660,000元的部分。
6. 第六档税率：35%对应应纳税所得额超过660,000元至960,000元的部分。
7. 第七档税率：45%对应应纳税所得额超过960,000元的部分。
三、个人所得税七级税率的影响1. 减轻中低收入群体税负个人所得税七级税率调整后，中低收入群体的税负得到有效减轻。
特别是第一档税率从3%下调至3%，进一步降低了低收入群体的税负。
2. 提高居民消费能力减轻税负有助于提高居民可支配收入，从而增强居民的消费能力。
这对于促进消费、扩大内需具有重要意义。
3. 促进收入分配公平个人所得税七级税率有利于调节收入分配，缩小贫富差距。
高收入者承担更高的税负，而低收入者税负相对较轻，有利于实现社会公平。
4. 调动劳动者积极性个人所得税七级税率调整后，劳动者在提高收入的同时，税负也得到了相应的减轻。
这有助于调动劳动者的积极性，提高劳动生产率。
5. 促进经济发展个人所得税七级税率调整有利于激发市场活力，推动经济发展。
通过减轻税负，企业可以降低成本，提高竞争力，进而促进经济增长。
个人所得税_新征管模式(2篇)
第1篇随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，个人所得税作为调节收入分配、实现社会公平的重要手段，其征管模式的改革势在必行。
近年来，我国个人所得税改革步伐加快，新征管模式逐渐显现。
本文将从个人所得税新征管模式的背景、内涵、特点、实施策略以及预期效果等方面进行探讨。
一、背景1. 税收制度改革的需要随着我国市场经济体制的逐步完善，税收制度也需要不断调整以适应经济发展的需要。
个人所得税作为调节收入分配的重要手段，其征管模式的改革是税收制度改革的重要组成部分。
2. 税收征管信息化发展的要求随着信息技术的飞速发展，税收征管信息化水平不断提高，为个人所得税新征管模式的实施提供了技术支持。
3. 社会公众对税收公平的关注近年来，社会公众对税收公平的关注度不断提高，要求税务机关加强对个人所得税的征管，确保税收政策的公平实施。
二、内涵个人所得税新征管模式是指在新的税收政策背景下，通过优化征管流程、加强信息技术应用、提高征管效率，实现个人所得税征管的全面、规范、高效的目标。
1. 优化征管流程新征管模式要求税务机关对个人所得税征管流程进行优化，简化申报、审核、征收等环节，提高办税效率。
2. 加强信息技术应用新征管模式强调利用信息技术手段，提高征管水平。
包括税务信息系统建设、电子申报、远程报税、数据分析等。
3. 提高征管效率新征管模式要求税务机关加强队伍建设，提高征管人员的业务素质，提高征管效率。
4. 强化风险管理新征管模式要求税务机关加强对个人所得税风险的识别、评估和防范，确保税收政策的落实。
三、特点1. 全覆盖征管新征管模式要求税务机关对所有纳税人和税源进行全面征管，不留死角。
2. 信息化征管新征管模式强调利用信息技术手段，实现征管工作的自动化、智能化。
3. 精细化征管新征管模式要求税务机关根据不同税源的特点，实施精细化征管，提高征管质量。
4. 风险导向征管新征管模式要求税务机关以风险为导向，加强对高风险领域的征管，提高征管效果。
个人所得税的改革及其影响分析
个人所得税的改革及其影响分析一、背景介绍个人所得税是国家财政收入的重要来源之一。
随着我国经济的不断发展，个人所得税的征收制度不再适应目前的经济情况。
近年来，我国政府不断推出个人所得税改革措施，以适应当前的经济形势。
二、个人所得税改革内容（一）取消税前扣除2018年，我国取消了税前扣除，实行全年一次性汇缴或年度汇缴。
此举主要是为了减少企业和个人办税成本，推进税收征管改革。
（二）提高税率级别2018年，我国还提高了税率级别，将最高税率从45%降低到35%；同时，还增加了一个新的税率级别，税率为3%，适用于年应纳税所得额为36万元及以下的纳税人。
提高税率级别的目的是为了进一步减轻低收入群体的税负。
（三）调整征税方式2019年，我国开始实施综合与分类相结合的征税方式。
综合与分类相结合的征税方式，兼顾了个人收入来源的多样性和社会公平，而不是仅依靠分类征税。
三、个人所得税改革的影响（一）减轻税负政府采取取消税前扣除、提高税率级别等措施，均可以降低个人所得税的负担，减轻低收入和中低收入群体的税负，提高居民的可支配收入。
（二）调整收入结构个人所得税改革可以调整个人收入的结构，减少通过税前扣除、免税额等方式规避个人所得税的情况，让大家更加合理地履行纳税义务。
（三）提高财政收入个人所得税作为财政收入的重要来源之一，改革后可以提高财政收入，从而支持国家经济的发展，实现社会公平和谐发展。
四、个人所得税改革的前景个人所得税改革是我国税制改革的重要组成部分，未来还将继续推出一系列的改革措施，以更好地适应当前经济形势。
例如，进一步调整税率、完善专项附加扣除、设立个人所得税专项附加扣除等。
这些措施的实施，将进一步促进我国经济的持续发展，提高居民的可支配收入，从而推动社会公平和谐的发展。
个人缴税制度
- 1 - 个人缴税制度 近年来，我国税收体系不断完善，其中个人缴税制度是其中一个重要的组成部分。本文将从以下几个方面分析个人缴税制度的背景、目的、现状以及未来的发展方向。 一、个人缴税制度的背景 个人缴税制度的出现源于国家财政收入的需求以及税收制度的改革。我国税收体系的改革始于1994年，当时国家税制改革试点启动，试点地区的税收制度得到了大幅度的改革。此后，我国税收制度的改革不断深入，个人所得税也逐步成为了税制改革的重点之一。目前，我国的个人所得税主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得等。 二、个人缴税制度的目的 个人缴税制度的目的在于增加国家财政收入、调整收入分配以及促进经济发展。通过个人缴税制度，国家可以获得更多的财政收入，从而为国家的经济发展提供更多的资金支持。同时，个人缴税制度也可以通过调整税率等方式，实现收入分配的调节，促进社会的公平和稳定。此外，个人缴税制度还可以通过税收政策的引导和调整，促进经济发展和产业升级。 三、个人缴税制度的现状 目前，我国的个人缴税制度已经基本成熟，税收征管水平不断提高。2018年，国家税务总局发布了《个人所得税法实施条例》，对个人所得税法进行了进一步的细化和完善。根据新的条例，个人所得税 - 2 -
的计算方法和税率等方面都进行了调整，税收政策的针对性和有效性得到了提高。此外，国家税务总局还加强了税收征管力度，通过大数据等技术手段，提高了税收征管效率和质量。 四、个人缴税制度的未来发展方向 个人缴税制度的未来发展方向主要包括以下几个方面： 1.税收政策的进一步优化。未来，国家将继续完善个人缴税制度，进一步优化税收政策，提高税收政策的针对性和有效性，促进经济发展和产业升级。 2.税收征管的智能化。随着科技的不断发展，税收征管将会更加智能化，通过大数据、云计算等技术手段，提高税收征管的效率和质量，减少税收漏洞和逃税现象。 3.税收服务的提升。未来，国家将进一步提升税收服务水平，为纳税人提供更加便捷的税收服务，提高纳税人的满意度和信任度。 总之，个人缴税制度是我国税收体系的重要组成部分，对于国家经济发展和社会稳定具有重要的作用。未来，我们需要继续完善个人缴税制度，提高税收政策的针对性和有效性，促进经济发展和产业升级。同时，我们还需要加强税收征管，提高税收征管的智能化水平，为纳税人提供更加便捷的税收服务。
个税改革的影响与意义
个税改革的影响与意义随着经济的发展和国家的进一步改革开放，中国个税改革也逐步深入。
2018年，中国政府推出了个税改革方案，进一步降低了个人所得税税率，提高了起征点，扩大了减免范围等措施。
这些改革对中国社会经济发展产生了积极的影响。
首先，改革提高了劳动者的收入，促进消费升级。
个税改革降低了个人所得税的税率，减少了个人税负。
同时，提高了起征点，使更多的人被纳入到应纳税的范围之外。
这使得劳动者实际可支配收入增加，提高了消费能力，促进了消费升级，也为GDP的增长提供了基础。
其次，改革优化了税收体系，使税制更加公平合理。
个税改革扩大了减免范围，允许一些支出可以在税前扣除，如子女教育，住房贷款等。
这有利于缓解中低收入家庭的经济压力，提高了税收体系的公平性和合理性。
对于高收入者而言，个税改革收紧了漏税渠道，提高了税收征收能力。
这也使税收制度更加公平、合理和有序。
第三，改革对于中国经济社会的长期发展具有深远的意义。
个税改革是中国税制改革体系的一个重要构成部分。
税收制度是一个国家持久存在的制度，它的形成和发展是与国家的政治、经济、文化等诸多方面有关的。
税收制度的优越性，可以关系到一个国家的长足发展。
个税改革的实施，促进了税收制度的现代化，更好地适应了当今经济发展的需要。
同时，税收制度也会更加公正合理，有利于经济的发展。
最后，改革的实施也可以提高人民群众对政府的满意度。
个税改革对于普通百姓而言，直接关系到他们的切身利益。
个税改革的实施，符合人民对于公平和公正的要求和期望。
这一改革也是当权者对于人民愿望的回应和尊重。
推进个税改革，更加体现出中国政府以人们为中心的理念，也让人民群众感到更多的温暖和信任。
综上所述，中国个税改革的实施，为中国的经济和社会发展注入了新的活力和动力。
通过改善税收体系的公平性和合理性，提高了劳动者的收入，促进了消费，并且有利于长期的经济发展。
同时，个税改革也更融入了人们对于公平、公正和人性化的需求，为人民群众带来更多福祉。
一年的个人所得税起征点(2篇)
第1篇一、引言个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。
个人所得税起征点作为个人所得税制度的核心要素之一，直接关系到纳税人的税负水平。
本文将从个人所得税起征点的政策演变、影响因素、调整策略以及对社会经济的影响等方面进行分析。
二、个人所得税起征点的政策演变1. 1950年：我国首次设立个人所得税，起征点为每月180元。
2. 1980年：个人所得税法颁布，起征点调整为每月800元。
3. 1994年：个人所得税法修订，起征点调整为每月1600元。
4. 2005年：个人所得税法再次修订，起征点调整为每月1600元。
5. 2008年：个人所得税法修正案通过，起征点调整为每月2000元。
6. 2011年：个人所得税法修正案通过，起征点调整为每月3500元。
7. 2018年：个人所得税法修正案通过，起征点调整为每月5000元。
三、个人所得税起征点的影响因素1. 经济发展水平：随着我国经济的不断发展，居民收入水平不断提高，个人所得税起征点也需要相应调整。
2. 收入分配差距：为了缩小收入分配差距，促进社会公平，个人所得税起征点需要根据实际情况进行调整。
3. 国际比较：与其他国家相比，我国个人所得税起征点相对较低，需要考虑国际比较因素。
4. 财政政策：财政政策对个人所得税起征点调整具有重要影响，如税收优惠政策、财政支出等因素。
5. 税制改革：个人所得税法修订和税制改革对个人所得税起征点调整具有重要影响。
四、个人所得税起征点的调整策略1. 提高起征点：根据经济发展水平和收入分配情况，逐步提高个人所得税起征点。
2. 完善税收优惠政策：针对特定人群和行业，制定相应的税收优惠政策，降低其税负。
3. 优化税率结构：根据不同收入水平，设置不同的税率，实现税收的合理负担。
4. 强化税收征管：加强税收征管，提高税收征管效率，确保税收政策的落实。
五、个人所得税起征点调整对社会经济的影响1. 调节收入分配：提高个人所得税起征点，有利于减轻中低收入群体的税负，缩小收入分配差距。
我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考
我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考，不少于1000字随着我国经济的发展和国民收入的不断提高，个人所得税也逐渐成为一项重要的税种。
个人所得税是指个人按照国家规定从其所得的工资、薪金、稿费、特许权使用费、财产租赁和转让、利息、股息、红利、偶然所得等收入中扣除相应费用后实际取得的所得额，按照一定的税率缴纳给国家的一种税收。
个人所得税的征管是一项十分重要的工作，需要加强对其征管现状的分析和对未来发展的对策的思考。
一、我国个人所得税的征管现状个人所得税的征管面临着诸多问题。
首先是征收精度较低的问题。
由于征收逃税、逃漏税的行为存在，导致一部分纳税人的实际所得未能被完全查收，这就使得政府无法充分利用个人所得税作为调节经济的手段。
同时，由于税务人员的不足和征收制度的缺陷，也使得个人所得税征管的效果存在短板。
其次，税收政策的变化导致了个人所得税征管的困难。
在不同国情的影响下，政府的政策可能随时发生变化，这就使得税务部门需要不断调整自己的工作方法和管理体制，以跟上政策的变化，保证税收能够正常地征收。
最后，对于小额所得税的征收过程中，缺乏有效的监管和稽查，这就使得一部分纳税人有意无意地躲避税收，造成税收的减少。
二、我国个人所得税的发展对策针对上述问题，我国应该采取多种措施来提高个人所得税的征管质量和效率。
首先，应该增强税务部门的人员素质和技能。
只有经过充分的培训和练习，税务部门的人员才能够更好地对纳税人进行监管和稽查，保证税收的正常征收。
同时，应该进一步优化税收政策，深化税制改革，完善税收法律体系，并加强税收国际合作，以逐步缓解个人所得税征收的压力。
另外，还应该加强对纳税人的宣传和教育，提高他们的纳税意识，从而防止纳税人意识淡漠，甚至逃税行为。
三、结论个人所得税是国家税收的重要组成部分，其征管质量和效率对于国家财政收入和社会和谐稳定都具有重要的作用。
因此，应该通过加强征管，完善税收政策和法律体系，增强纳税人的纳税意识，逐步解决税收征管中存在的诸多问题，为我国税收制度的完善和发展提供一个良好的环境。
单次个人所得税起征点(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
近年来，我国个人所得税改革不断深化，其中单次个人所得税起征点的调整备受关注。
本文将从我国单次个人所得税起征点的演变历程、调整原因、影响及未来展望等方面进行探讨。
二、我国单次个人所得税起征点的演变历程1. 初创阶段（1949-1980年）新中国成立初期，我国个人所得税制度尚未建立。
1950年，政务院颁布了《关于调整全国职工工资待遇的通知》，对个人所得税进行了初步规定。
这一阶段，个人所得税起征点较低，仅为180元。
2. 发展阶段（1980-1994年）1980年，我国开始征收个人所得税，起征点为800元。
此后，随着经济发展和居民收入水平的提高，个人所得税起征点逐步提高。
1994年，个人所得税起征点调整为1600元。
3. 改革阶段（1994年至今）1994年，我国个人所得税制度进行了重大改革，起征点调整为1600元。
此后，我国个人所得税起征点经历了多次调整，具体如下：（1）2005年，起征点调整为1600元。
（2）2008年，起征点调整为2000元。
（3）2011年，起征点调整为3500元。
（4）2018年，起征点调整为5000元。
三、我国单次个人所得税起征点调整的原因1. 经济发展需要随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，原有起征点已无法满足人民群众的基本生活需求。
调整起征点有利于减轻中低收入群体的税负，促进消费，拉动经济增长。
2. 社会公平需求个人所得税是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
调整起征点有利于缩小贫富差距，实现社会公平。
3. 国际比较需要与发达国家相比，我国个人所得税起征点相对较低。
调整起征点有利于提高我国个人所得税制度的国际竞争力。
四、我国单次个人所得税起征点调整的影响1. 减轻税负调整起征点有利于减轻中低收入群体的税负，提高其可支配收入，促进消费。
2. 促进社会公平调整起征点有利于缩小贫富差距，实现社会公平。
对个人所得税税制改革中若干问题的思考
关 键 词 ：个 人 所 得 税 费用 扣 除 标 准
征 收 模 式
自 ２０ ０ ８年 １ １日起 ，我国开始实施 月 新的《 企业所得税法》 ，自 ２ ０ 年 １ １ ０９ 月 日
起 ，我 国又开始 实施 新的 《 增值税暂行条 例） ） ｏ以上两法的改革拉开了我国新一轮的
税制改革大潮 ， 其他税种 的改革也将伴随着 时间的推移而逐步展开。 个税是一个 与老百
姓 利益 最 为 密切 的税 种 ， 税 的 改革 一 直 以 个 来 就备 受 老 百姓 的关 注 ， 新 ～轮 税 制 改 革 在
个税 的政策 导向功能将不复存在。 税收征收模 式的改变将不能体现个税 的调节贫 富差距 功能 。 在分类征收制下 ， 不 同所得项 目的费用扣除标准和税率存在着 差异 ，这种差异体现 了富人多缴税 ，穷人 少缴税甚至不缴税 ， 通过税收 的调节功能 ，
应将现 行的分类征收制 向综合征收制或混
合 征收制转变。对于这个建议 ，笔者也不
赞成 ，原 因主 要有以下几 点 ： 税收征收模式 的改变将不能体现现行 个税 的政策导 向作 用。 目前分类征 收制下 ， 对于不 同所得项 目的费用扣除标准和税率 有着不 同的规定 ，例 如 ：工资薪金所得的 税率是 ５ ％一 ４ ％ 的九级 超额累进税率 ， ５
费 用 扣 除 标 准 的 改 革 方 向
个税的征税对象是纳税人取得 的各项 所得额 ，即从所取得的收入额 中扣 除为取 得收入而付出的成本和费用后 的差额 。由 于个税 无法准确核 定不同纳税人为取得收 入而耗 费的费用数额 ，所 以国家制定 了统
一
的工薪收入 为 １ ０ ０ 月 ， ０ ０ 元／ 如果费用扣除 标准从 目前的 ２ ０ ０ ０元 ／ 月调 整为 ３ ０ ０ ０元 ／ 月， 两人的税后绝对差距将从 ５ ０ 元变化 ４０ 为５０ ５ ０元 ，贫富绝对差距不仅没有缩小 ，
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华东师范大学
家庭课税制可行性分析
年 级:
学 号:
姓 名:
专 业:
指导老师:
2014年12月11日
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【摘要】 税收是国家的主要经济来源，通过税收政府可以有效的进行资源的再次分
配，调节贫富差距，促进社会的公平。然而，我国目前实行的以个人为纳税单位的所
得税制度并不能真实地反映个人收入的负担水平和负税能力，其既未考虑家庭经济负
担的差异，也未对纳税人的实际税负能力进行考量，从而偏离了个人所得税调节居民
收入、实现收入公平分配的目标和原则。针对目前个税税制存在的问题，以家庭为征
收单位的个人所得税改革方案被广泛讨论，本文就其可行性展开分析。
【关键词】：个人所得税改革； 家庭课税制； 税收公平
第1章 现行以个人为主体的税收制度的问题
1.1 不符合量能负担原则
依以下三个家庭为例，在总收入相同的情况下却承担着不同的税负。
月收入总额
收入来源 应纳税额 税后收入 税负
家庭1 7000元 丈夫7000 妻子0 245元 6755元 3.5%
家庭2 7000元 丈夫3500 妻子3500 0 7000元 0
家庭3 7000元 丈夫5000 妻子2000 45元 6955元 0.64%
我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”采用无差别的单一定额标准扣除费用,
无论纳税人未婚或已婚,也不管其是否有家庭赡养、抚养负担及负担轻重,都按照相同
的金额扣除生计费用。由于这种费用扣除方法没有考虑家庭状况差别对纳税人生活费
用开支的影响,必然造成不同纳税人之间税收负担失衡,也容易加重工薪阶层的税收
负担。在此费用扣除模式下,无论将费用扣除标准提高到什么水平,也无助于解决不同
家庭结构的纳税人之间的税负公平问题。
1.2以月工资薪金作为征收标准有失公允
由于种种原因，纳税人各月获得收入可能是不均衡的。有的纳税人收入渠道比
较单一，有的人则可能从多个渠道取得收入；有的人每月的收入相对平均，有的人的
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收入则相对集中于某几个月。而依照现行的税法规定，实行按月、按次分项计征，必
然造成对收入渠道单一的人征税容易，对收入渠道多的人征税困难；对每月收入平均
的人征税轻，对收入相对集中的人征税重。显然，这种分类税制，容易造成纳税人通
过肢解收入，分散所得，分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的，导致税款
严重流失。
例如按照最新的个税工资薪酬征收方案若每月工资薪金收入为3500元则不需缴
税，但是只有单数月有7000元收入则一年需缴纳（（7000-3500）*10%-105）*6=1470
元得个人所得税，这显然不够公平。除此之外关于劳务报酬也出现了类似问题，每次
收入的不均等往往造成税负差异。
第2章 家庭课税制的优势分析
2.1家庭课税能更好地体现公平这一税收基本原则
一般情况下，税制建设比较完善、治税思想体现公平观念比较充分的政府，多在
税前规定了不同数额不同名目的扣除额，如子女赡养费及教育费扣除、父母及祖父母
赡养费扣除、贫困亲属资助的扣除等。而选择家庭课税最大的优点就在于能充分考虑
一个家庭的实际支出情况，能使税后结果尽量公平。比如：抚养一个子女与抚养两个
子女的扣除区别；抚养一个健康子女与抚养一个残疾子女的扣除区别等。能够充分考
虑到一个家庭的实际支出状况，更符合现代社会个人所得来源广泛的特点，使得税后
的结构尽量保证公平。家庭是一个经济整体,共同从事生产、投资和消费行为,共同承
担家庭经济负担。因此施行家庭课税制更有利于综合考量民众的收入和支出，有利于
均衡社会收入，避免社会贫富差距进一步扩大。
2.2家庭课税制比单纯提高起征点更符合税收的财富调节作用
单纯提高个税的起征点而不从税收制度上设计创新无异于南辕北辙，一味提高起
征点，将会对我国目前收入分配制度造成巨大冲击，甚至产生完全背离藏富于民的初
衷，加大社会的贫富差距。一是我国的非工资薪金收入的从业人员将无法其实享受到
个税起征点提高所带来的红利；再者对原本处于起征点以下的就业人员的生活无改
善。家庭作为社会的基本细胞,它的稳定也直接关系到社会的稳定。因此,家庭经济负
担对纳税人的纳税能力起着制约的作用。家庭经济负担具有很大的差异性,为此要公
平地衡量纳税人的纳税能力,就必须对纳税人的家庭经济负担进行具体的分析和了解,
而不应将纳税人的收入状况同家庭的经济状况割裂开来考虑,否则,就会形成“穷人纳
税,富人避税”的不公正局面。
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第3章 家庭课税制的执行难点及解决方案
3.1 纳税主体的“家庭”的界定和家庭负担差异如何平衡
问题：家庭主体的确定关系到家庭总收入、各项扣除费用的计算、适用的征税基
础、适用的累进税率的选择等问题，这些征税要素的确定将直接影响改革的成败。然
而我国现实的家庭结构复杂，如城乡二元结构、外出务工人员多等问题都限制了家庭
主体的确认。在这种情况下，要准确统计家庭人员的总收入和负担就显得十分困难。
即使确定了家庭范围，各个家庭的总收入对应的支出也各不相同，父母是否有退
休金和社保，是否有家庭住房贷款、子女上学等差异都会影响税收公平。
解决方案：人口普查可作为家庭课税的数据基础，我国已经建成了覆盖全国的以
户籍管理为依托的人口信息系统，并已经为银行等系统提供认证服务，税务部门也已
经建设了庞大的信息网络等。利用大数据可以实现跨部门之间的信息协作，虽然工作
量大，但技术上却是可行的。
对于家庭负担的差异，我们可以借鉴新加坡的家庭课税制度。新加坡则实行综合
计税制，即在计税时要考虑不同家庭情况而制定详细的特殊减免项目，包括家庭中妻
子没有工作或收入极低、供养老人、抚养小孩、照顾残疾兄弟姐妹、向慈善组织进行
捐助、专业技术课程学费、人寿保险保费及生养第3个孩子等，在报税时都可选择相
应的免税额度，这样可以使各个家庭的税负都被综合考量。
3.2 家庭总收入的统计与监控
问题：由于我国信用建设还处于起步阶段，信用制度不完善，公民纳税意识薄
弱，公众的信用和诚信程度还远远没有达到西方国家诚实报告收入的程度，所以导致
真实家庭收入难以核算。同时保证家庭收支的透明度和真实性是实施家庭课税制的前
提。国外实施家庭税制的国家，采用现金纳税不超过2%的极低概率，主要依据非现
形式的信用卡和储蓄卡等比较透明、公平的金融手段来体现收入和税收统计。当前我
国的现金使用率极高，加上灰色收入或隐形收入的存在，使得我国的税务机关无法掌
握家庭成员的真实收支。
解决方案：建立诚信纳税机制。我国应建立纳税人永久税号，实行同居民身份证
号码类似的固定终身税号，建立全国统一的个人税务号码体系；应尽快建立个人报酬
完全货币化，将纳税人财产和收入显性化，为税务机关掌握个人收入创造有利条件。
一方面还要推进个人信用制度完善，在一定程度上克服和解决税源不透明、不公平、
不规范的问题；推行非现金结算，加强对现金的管理，减少现金交易与流通；推动税
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收信息系统的建设，为实行家庭课税制打下完备的技术基础；逐步建立和完善个人所
得税征收管理与稽查监控的配套机制，建立财政、税务、国库和银行的联网系统，实
现对纳税人和扣缴义务人的全国信息管理共享，通过联网来监控个人收支流向。
转换过于复杂的纳税单位。由于设计税率时一般以三口之家为基本单位，对于有
两对夫妻以上的家庭，可以采取拆分方式，即以法律意义上的一对夫妻为一个纳税单
位，不以生活在一起的家庭为纳税单位。此外，我国个人所得税如果实行家庭申报和
个人申报并存的课税模式，其纳税单位、应税所得、费用扣除和税率、申报方式及征
管方式等都将发生相应变化。
增强纳税意识。根据各纳税人不同层次的文化水平以及纳税人不同的纳税项目，
采取宣传家庭税制的优势性与和谐性来提高居民纳税意识；增强相关人员家庭税制纳
税知识的培训，建设有效的家庭收入监控机制；加大处罚力度，从而有效地打击偷税
漏税行为；建立家庭诚信纳税档案和激励机制，对积极主动纳税的家庭给予丰厚奖励。
夫妻联合申报就需要纳税人能主动诚实申报共同收入，因此，提高全民纳税意识，特
别是提高家庭税制意识是实施家庭申报制度的前提。
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