《财经法规》考点归纳 主要税种
财经法规 第三章税收法律重要知识点归纳
（二）税收与税法的分类1、按照税法的功能作用的不同（1）税收实体法：税种立法（税法的核心）（2）税收程序法：税收征管立法（基本组成）2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法3、按照税法法律级次划分税收法律、（法）税收行政法规、（实施细则暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细则加办法）地方性法规（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞地方税收规（三）税法构成要素1、征税人（征税主体）2、纳税义务人（纳税主体）3、征税对象（最基本的税法要素区别的重要标志）4、税目（征税的广度）5、税率（征税的深度衡量税负轻重的标志核心要素）比例税率（单一差别幅度比例税率）定额税率累计税率（全额超额超率）6、计税依据(税基从价从量复合)7、纳税环节(从生产到消费增值税多次课征制)8、纳税期限（纳税义务发生时间纳税期限缴库期限）9、纳税地点(机构所在地经济活动发生地财产所在地点报关地点)10、减免税（减免税起征点-超过了全额征收免征额—只对超过的部分收税）11、法律责任第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
征税对象：增值额2.增值税的分类-生产型增值税：（税基最大）收入-中间产品-收入型增值税：收入-中间产品-固定资产折旧-消费型增值税： (最简便、最体现增值税优越性的一种类型)（税基最小我国采用）收入-中间产品-固定资产投资额我国从1月1日起全面实行消费型增值税。
（二）增值税一般纳税人增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（三）增值税税率1.基本税率17%2.低税率13% 3零税率（先交后退）增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。
会从 财经法规第三章考点梳理
第三章税收法律制度本章是本门课程的重点内容，尽管教材写得比较简洁，但是内容面面俱到，可考的知识点非常多，也比较灵活，考题中会涉及税款的计算，但都属于最根本的计算要求。
本章考试题型可覆盖了单项选择、多项选择、判断和案例分析全部题型，总体而言难度不大，考生不必有畏惧心理，学习时主要在理解的根底上记忆，不能光靠死记硬背。
第一节税收概述考点：税收的特征：强制性、无偿性〔无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性〞的核心〕、固定性。
考点：税收的分类〔四种分类方法〕、按征税对象分：〔〕流转税类：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
〔〕所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。
〔〕财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产税、车船税等。
〔〕资源税类：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的税种，以自然资源为征税对象，主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。
〔〕行为税类：以某些特定行为为征税对象，主要包括印花税、城市维护建立税等。
、按征收管理的分工体系分：〔〕工商税类：由税务机关负责征收管理。
主要包括增值税、消费税、营业税、资源税等。
〔〕关税类：由海关负责征收。
主要包括进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
、按税收征收权限和收入支配权限分：〔〕中央税：由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，由国税局负责征收管理，如关税、消费税等。
〔〕地方税：由地方政府征收和管理使用的一类税，由地税局负责征收管理，如个人所得税、屠宰税、筵席税等。
〔〕中央地方共享税：税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税，如增值税、资源税等。
、按计税标准分：〔〕从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。
实行比例税率和累进税率，其应纳税额随价格的变化而变化。
《财经法规》考点归纳 主要税种
二、主要税种(一)增值税(价外税)1、概念与分类(1)增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
★(2)分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税我国从20XX年1月1日起全面实行消费型增值税。
★2、增值税一般纳税人(需要认定)和小规模纳税人★(1)工业性及主营工业的企业，年应税销售额≤50万元的(小规模);商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≤80万元的。
(小规模);还有个人;销售免税货物的企业;非企业性单位;不经常纳税的。
(2)小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票;小规模纳税人不享有税款抵扣权;小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。
3、增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%;小规模纳税人：3% 。
4、增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额(注意计算)(1) 销售额为不含增值税的销售额和价外费用。
(2)进项税额——凭增值税专用发票记载的税款;农产品按买入价的13%抵扣;运费凭普票上金额按7%抵扣(该金额不含装卸费和保险费)★★(二)消费税(价内税)1、消费税的概念与计税方法(1)消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
(2)方法(从量定额、从价定率和复合计税三种)①从价定率计税(绝大部分)②从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油③从价定率和从量定额(复合计税)——适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算(从量定额+从价定率)2、征税对象★★(1)对人有害的2个：烟和酒;(2)奢侈品5个：化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇;(3)耗资源6个：汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子(4)烟花、鞭炮3、消费税应纳税额(1)应纳销售额的确认——纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
财经法规第三章总结
税收法律制度
第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 特征 强制性、无偿性（核心）、固定性（多选） 流转税 增值税、消费税、营业税、关税。 所得税 企业所得税、个人所得税。 按征税对象 财产税 房产税、契税、车船税、船舶吨税。 资源税 资源税、城镇土地使用税。 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按征收管理的分工 工商税类 绝大多数 分类 体系分 关税类 进出口关税 （重 中央税 关税、消费税。 点） 按税收征收权限和 地方税 城镇土地使用税、契税、营业税 收入支配权限分 中央地方 增值税、印花税、资源税、企业所得税 共享税 从价税 大多数 资源税、车船税、城镇土地使用税。消 按计税标准不同分 从量税 费税中的啤酒、黄酒、成品油 复合税 消费税中的白酒、卷烟。 二、税法及其构成要素 （一）税法的分类（重点，单选、多选） 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 概念 务关系的法律规范的总称。 《中华人民共和国增值税暂行条例》、 《中华人民共 税收 和国营业税暂行条例》、 《中华人民共和国企业所得 按税法的功 实体法 税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 能作用不同 分 税收 《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、 程序法 《进出口关税条例》。 按主权国家 国内税法 行使税收管 国际税法 辖权的不同 外国税法 分 税收 制定部门 全国人大及其常务委员会 税法 法律 代表性文件 XX 法 的分 税收 制定部门 国务院 类 行政 代表性文件 XX 条例 法规 部 制定部 按税法法律 财政部、国家税务总局、海关总署 门 门 级次分 规 代表性 XX 办法，XX 规则 税收 章 文件 规章 地 制定部 省、自治区、直辖市和较大的市的人民政 府经税收法律、行政法规明确授权 方 门 规 法律地 低于税收法律、行政法规 章 位
《财经法规》第二章主要税种一览表
定义
分类或形式
税收法律制度---- 主要税种知识点一览
税 率 计税方法
计税公式
增值税
在我国内销售货物、提供加工 、修理修配劳务以及进口货物 的企业和个人，就其货物销售 或提供劳务的增值额和进口货 物进口金额为计税依据而征收 的一种流转税
1、 分为三种类型：即生产型、收入 型、消费型增值税。自2009年1月1日 起我国全面实行消费型增值税 2、 增值税纳税人按其经营规模大小分为 一般纳税人和小规模纳税人
度亏损
2
、应纳所得税=应纳税所
得额*税率
个人所得税共11各应税项目：工资、 1、超额累进税率和比
薪金所得；个体工商户生产经营所
例税率相结合的税率体
系。
2、9
个人所得税
是指对个人（自然人）取得的 各项应税所得征收的一种税
得；对企事业单位承包、承租经营所 得；劳务报酬所得；特许权使用费所 得；利息、股息、红利所得；财产租
2、收入总额既包括货币形式也包括非货币形式。
3
、不征税的收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等。4、
准予在计算应纳税所得额时扣除的项目，即与收入有关的、合理的支出包
括：成本、费用、税金、损失和其他支出。
5、不得
扣除的项目（教材116）特别是企业所得税、超过标准的捐赠
1、个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（如个体 工商户、个人独资企业、合伙企业等）。 2、计算个人所得税要依据两种税率，即现行的7级超额累进税率，2011年9月1日 之前是9级超额累进税率。 3、计算个人所得税的起征点现行的为3500元；2011年9月1日前为2000元。 4、居民纳税人就来源于中国境内、境外的全部所得征税；非居民纳税人仅就来 源于中国境内的所得征税。
财经法规知识点总结
第三章内容补充与总结一、税收的分类【举例】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。
A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税二、税法的构成要素税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
（多选）要点解析：(一)税率税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。
累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率，掌握超额累进税率。
【举例】某纳税人本月工资所得10000元，其适用下表中所列的超额累进税率：（二）计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据（1）从价计--化妆品销售化妆品1000元，税率为30%（比例），应纳税额为( )元（2）从量计征--啤酒销售啤酒5吨，税率220/吨（定额），应纳税额为( )元（3）复合计征--白酒销售白酒100斤，价款为10000元，税率为0.5元/斤（定额），税率为20%（比例）应纳税额为( )元PS:一定要区分征税对象、税目、计税依据的区别。
3.减免税---减税和免税、起征点与免征额【举例】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10%ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2000元假设：起征点为1000元（达到或超过起征点的全额纳税）；假设：上例中的1000为免征额，则（只对超过免征额部分纳税）；三、增值税（价外税）增值税小规模纳税人：增值税的小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
对于符合条件的小规模纳税人，由税务机关依照税法规定的标准认定。
财经法规税法知识点总结
财经法规税法知识点总结一、税法基础知识1.1 税法定义税法是规定征税的主体、客体、标准和程序的法律规范的总称。
税法属于财经法中的一部分，是国家管理经济活动，调节社会财富分配，确保国家和人民权益的法律制度。
1.2 税法的分类（1）税种分类：根据税目的不同，税法可分为直接税法和间接税法。
直接税法包括所得税法、财产税法和离任税法，间接税法包括消费税法和增值税法等。
（2）法律性质分类：根据税法制定的依据，可分为宪法规定的税法、法律规定的税法和行政法规规定的税法。
1.3 税法的功能（1）调节经济发展：通过税收来引导资源配置和经济发展，调节社会经济发展。
（2）分配财富：税收可以通过税法来实现财富的分配，满足社会公平和正义的要求。
（3）维护国家权益：税收是国家的重要财政来源，必须通过税法来规范和管理。
二、税法主要内容2.1 税法的基本原理（1）税收合法性原则：税收必须合法征收和使用。
（2）公平原则：征税应公平合理，按照税法规定的税负进行纳税。
（3）税收的稳定性原则：税法应当稳定不变，符合经济和社会的发展需要。
2.2 税法的适用范围税法适用于全国范围内的所有纳税人和征税主体，具有强制性和普遍适用性。
2.3 税收征管税法规定了税收的纳税义务和纳税主体，包括个人所得税、企业所得税等各种税种的纳税主体和纳税义务。
2.4 税收征收税法规定了税收的征收方式和程序，包括征收对象、税收标准、申报纳税和税收递延等。
2.5 税收管理税法规定了税收的管理机构、组织和管理程序，包括税务机关的职责、权利和工作程序。
2.6 税收处罚税法规定了税收违法行为的处罚措施和程序，包括罚款、滞纳金、行政拘留和刑事处罚等。
3. 财经法规3.1 财经法规的定义财经法规是指国家机关根据宪法和法律制定出台的经济管理和监督的法律和法规。
其目的是保护国家财产，维护国家经济秩序，促进经济的持续健康发展。
3.2 财经法规的主要内容（1）国家财政管理：财经法规规定了国家财政收支、财政监督和财政责任制度等内容。
财经法规重点1
财经法规重点1(二)增值税一般纳税人增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
(三)增值税税率1.基本税率17%2.低税率13%增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。
(四)增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额—当期进项税额1.销项税额销项税额=销售额×税率2.销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用不包括(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(2)代垫运输费用(3)同时符合条件代为收取的政策性基金或行政事业型收费(4)收取的销项税额不含税销售额=含税销售额÷(1+13%或17%税率)3.进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税。
一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进行税额。
(五)增值税小规模纳税人年应征增值税的销售额在税法规定的标准以下的纳税人是小规模纳税人。
1.认定标准(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的;(2)其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的;2.应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)【注意】(1)小规模纳税人不得抵扣进项税额;(2)小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。
一般纳税人或小规模纳税人的视同销售行为，应按同类货物或应税劳务的销售价格计算销售额据以计税，如果没有同类货物或应税劳务的销售价格，应按组成计税价格计算。
(六)增值税征收管理1.纳税义务发生时间(1)采取直接收款方式销售货物——(不论货物是否发出)均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;(2)托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天;(3)赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天;二、消费税(一)消费税的概念与计税方法1.消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。
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二、主要税种
(一)增值税(价外税)
1、概念与分类
(1)增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
★
(2)分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税我国从20XX年1月1日起全面实行消费型增值税。
★
2、增值税一般纳税人(需要认定)和小规模纳税人★
(1)工业性及主营工业的企业，年应税销售额≤50万元的(小规模);商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≤80万元的。
(小规模);还有个人;销售免税货物的企业;非企业性单位;不经常纳税的。
(2)小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票;小规模纳税人不享有税款抵扣权;小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。
3、增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%;小规模纳税人：3% 。
4、增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额(注意计算)
(1) 销售额为不含增值税的销售额和价外费用。
(2)进项税额——凭增值税专用发票记载的税款;农产品按买入价的13%抵扣;运费凭普票上金额按7%抵扣(该金额不含装卸费和保险费)★★
(二)消费税(价内税)
1、消费税的概念与计税方法
(1)消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
(2)方法(从量定额、从价定率和复合计税三种)①从价定率计税(绝大部分)
②从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油
③从价定率和从量定额(复合计税)——适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算(从量定额+从价定率)
2、征税对象★★(1)对人有害的2个：烟和酒;(2)奢侈品5个：化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇;(3)耗资源6个：汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子(4)烟花、鞭炮
3、消费税应纳税额
(1)应纳销售额的确认——纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
不含增值税，要含消费税。
(2)应纳税数量的确认——①销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量，②自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量，③委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量，④进口的应税消费品，为海关核定的征税数量(非进口数量)。
(多选)
(3)应税消费品已纳税款扣除——将外购(委托加工)应税消费品连续生产应税消费品销售的，可以将外购(委托加工)消费品已缴纳的消费税按领用数量予扣除。
(三)营业税
1、营业税，是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
(1)“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
(7个)
(2)加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。
★★
(3)单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。
★★
2、营业税税率(比例税率)——按行业不同分设三档税率——3%、5%(金融保险、服务业、销售不动产、转让无形资产)5%～20%(娱乐业)。
3、计算★：营业税=营业额*税率，营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。
其中营业额按余值计算的有：融资租赁业务、金融商品买卖、业务单位或个人进行演出、旅游业
4、纳税地点(一般是机构所在地或者居住地)★★
(1)纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(2)销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
(四)企业所得税
1、纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
但不包括个人独资企业、合伙企业。
2、企业所得税税率(比例税率)——基本税率——25%。
(内外资企业统一税率);低税率——20%。
★
3、企业所得税应纳税所得额★★——应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
(1)不征税收入——财政性资金的收入等;免税收入——国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。
(2)准予扣除的项目——①成本②费用③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
④损失
(3)不得扣除的项目(注意多选题)★★①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;②企业所得税税款;③税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失(银行的罚息可以扣);④公益救济以外的捐赠支出、赞助支出(广告及业务招待费支出可以扣);⑤超过年度会计利润12%以上的公益性捐赠。
(4)亏损弥补——企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5
4、纳税申报——自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
(五)个人所得税
1、个人所得税纳税义务人——居民纳税人(住所;无住所但居住满1年)，非居民纳税人
包括中国公民、个体工商户(个人独资企业和合伙企业的投资者)，以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
2、个人所得税的应税项目和税率
(1)个人所得税应税项目
①工资、薪金所得(不包括独生子女费;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费补贴、误餐补助;)②个体工商户的生产、经营所得③承包经营、承租经营所得④劳务报酬所得⑤稿酬所得⑥特许权使用费所得(如剧本使用费)等
(2)个人所得税税率(4、5、6比例税率;1、2、3超额累进税率)★★
①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。
(9级)
②个体工商户(个人独资企业和合伙企业)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
(5级)
③劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
④稿酬税率一律减征30%，实为14% 。
3、计算(注意劳务报酬计算)——(1)每次收入不超过4 000元的：应纳税所得额=每次收入额-800
(2)每次收入4 000元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入×20%
4、个人所得税征收管理
(1)自行申报(多选)★★
①年所得l2万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报;②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
③从中国境外取得所得的;④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
(2) 代扣代缴。