外商投资企业和外国企业避税筹划案例
企业税务筹划案例(doc 13页)
企业税务筹划案例(doc 13页)外商投资企业和外国企业税务筹划案例发布日期：2003-10-8外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。
1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。
如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。
再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。
我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。
一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结随着经济全球化的快速发展，越来越多的企业和个人选择进行跨境投资。
然而，跨境投资所涉及的税务问题却往往复杂多变，给投资者带来了很大的困扰。
为了帮助大家更好地理解和应对这些问题，本文将分享一些跨境投资税务筹划的成功案例，并总结相关的经验教训。
案例一：公司A在国外设立子公司公司A是一家中国企业，想要在某国外市场进行投资。
根据该国的税法，外国投资者需要缴纳所得税。
公司A找到了专业的税务顾问，根据对该国税法的了解，他们采取了以下筹划方案：1. 利用本国与目标国家之间的双重征税协定，避免重复征税。
2. 在目标国家设立子公司，将该子公司作为投资主体，降低纳税额度。
3. 结合目标国家的税收优惠政策，最大限度地减少纳税负担。
通过上述筹划方案，公司A成功实现了在目标国市场的投资，并取得了良好的经济效益。
案例二：个人B海外收入申报个人B是一位中国高级经理，工作期间在国外公司工作超过6个月。
根据中国税法，个人B需要将海外收入进行申报和缴税。
为了最大限度地减少纳税额，个人B咨询了专业税务顾问，并采取了以下筹划方案：1. 利用中国的居民个人所得税协定，避免重复纳税。
2. 合理申报个人所得税减免项目，如海外住房租金等。
3. 在符合法律要求的范围内进行个人所得税规划，尽量降低税负。
通过上述筹划方案，个人B成功减少了海外收入的纳税金额，既满足了法律要求，又降低了经济负担。
根据以上两个案例，我们可以总结出以下几点经验教训：1. 寻求专业税务顾问的帮助至关重要。
他们对于不同国家和地区的税法有深入的了解，能够为投资者提供个性化的策划方案。
2. 充分利用双重征税协定和税收优惠政策。
这些协议和政策为跨境投资者提供了重要的减税利好，合理规划可以最大化地享受这些优惠。
3. 了解申报义务和纳税规定。
投资者需要全面了解目标国家和本国的税务法规，遵守相关的申报义务和纳税规定，避免出现纳税违规的风险。
4. 风险管理至关重要。
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例
跨国企业在华避税的案例跨国公司国际避税案例伴随着经济全球化、一体化的不断发展,跨国公司已成为世界经济舞台上最为耀眼的明星。
然而,跨国公司在不断推动世界经济向前发展的同时,也在充分利用其自身优势,采用各种避税手段规避税收,以寻求全球利益最大化,进而产生了侵犯各国税收主权,破坏税收公平竞争等一系列负面效应。
以下是WTT分享给大家的关于在华避税案例分析^p ，欢迎大家前来阅读!在华避税案例分析^p 篇1：M公司是一家全球知名企业，在世界五百强的排名长期名列前茅，总部设在美国。
1995年公司在北京投资设立了外商独资企业，经过两次增资，注册资本高达20________0万美元。
虽然M公司实力强大，但令人感到蹊跷的是，它在中国的子公司自设立以来几乎没有什么盈利。
企业财务报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。
但是，从M公司所处的行业看，北京市该行业的平均利润率在12%以上，而这家公司的平均利润率只有-18%。
调查发现，这家公司累计亏损巨大，并不是因为产品在市场上销售差，而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司，作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用，也就是说中国子公司利润需至少超过目前的一半以上方能盈利。
在进行了大量论证后，我国税务部门指出其不合理性，并最终获得了美方的承认。
最终，M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元，按照企业目前销售规模测算，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。
在华避税案例分析^p 篇2：案例一：河北一家食品公司，20__年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱;山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。
在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。
案例二：河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费，仅20__年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。
适用法律标准的避税案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球化进程的加速，跨国公司在国际市场上的竞争日益激烈。
为了降低税负，提高企业的国际竞争力，许多跨国公司开始利用国际税收筹划手段进行合法避税。
本案例以某跨国公司为例，探讨其在遵守国际税收法律法规的前提下，如何通过税收筹划实现合法避税。
二、案例简介某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司总部位于我国，并在全球多个国家和地区设有分支机构。
近年来，该公司在全球范围内的业务规模不断扩大，但税负也逐年增加。
为了降低税负，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，采取了一系列税收筹划措施。
三、案例分析1. 选择低税负国家设立子公司该公司在税收筹划过程中，充分考虑了各国税制差异，选择了税负较低的B国作为其海外子公司的注册地。
B国对企业所得税实行较低的税率，且对外国企业在本国的所得不征收预提税。
通过在B国设立子公司，该公司可以将部分利润转移到B国，从而降低整体税负。
2. 利用转让定价策略该公司在跨国交易中，通过转让定价策略调整母公司与子公司之间的利润分配。
具体做法是，在母公司与子公司之间进行内部交易时，设定较低的内部转让价格，使得利润主要集中在税率较低的B国子公司。
这种做法在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
3. 利用税收协定该公司在海外投资过程中，充分运用了国际税收协定。
例如，与B国签订的税收协定中，对跨国公司转移利润和资本收益等给予了优惠。
该公司利用这一协定，降低了在B国的税负。
4. 投资税收优惠政策该公司在B国投资时，充分利用了当地政府提供的税收优惠政策。
例如，B国对高新技术产业给予税收减免，该公司抓住这一机遇，加大在B国的研发投入，享受税收减免政策。
5. 合理利用会计政策该公司在会计核算过程中，合理运用会计政策，降低税负。
例如，在固定资产折旧方面，该公司采用了加速折旧法，加快了固定资产的折旧速度，从而降低了当期税负。
四、案例分析结论通过以上税收筹划措施，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
跨国公司避税法律案例(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司在国际市场上的地位日益重要。
然而，跨国公司在追求利润最大化的同时，也面临着日益严格的税收监管。
为了降低税负，一些跨国公司采取各种避税手段，引发了国际社会的广泛关注。
本文将以一个具体的跨国公司避税法律案例为切入点，分析其避税行为、法律后果以及相关法律对策。
二、案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪90年代，总部位于我国香港，主要从事国际贸易和投资业务。
公司在全球范围内设有多个分支机构，业务遍及亚洲、欧洲、美洲和非洲等地区。
近年来，公司因涉嫌避税问题被我国税务机关调查，引发广泛关注。
三、案例事实1. 公司避税行为（1）利用转让定价避税。
公司通过在境内外设立关联企业，利用转让定价手段将利润转移至低税率地区，从而降低整体税负。
（2）利用税收协定避税。
公司通过滥用税收协定，将原本应在我国缴纳的税款转移至协定国家（地区），从而规避我国税收。
（3）利用避税港设立空壳公司。
公司在我国香港等地设立空壳公司，将境内所得转移至空壳公司，再通过空壳公司将资金转移至境外，规避我国税收。
2. 税务机关调查税务机关在调查过程中，发现公司存在上述避税行为，遂依法对公司进行处罚。
税务机关要求公司补缴税款、滞纳金和罚款共计数亿元人民币。
四、案例分析1. 公司避税行为的法律依据（1）转让定价避税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，税务机关有权对关联企业之间的转让定价进行调整。
（2）税收协定避税。
根据《中华人民共和国对外税收协定法》第三条，我国与协定国家（地区）之间的税收协定不得被滥用。
（3）避税港设立空壳公司。
根据《中华人民共和国反避税法》第三条，企业不得利用避税港设立空壳公司，转移境内所得。
2. 公司避税行为的法律后果（1）补缴税款。
公司因避税行为少缴税款，需依法补缴。
（2）滞纳金。
公司未按时缴纳税款，需依法缴纳滞纳金。
【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查??补税479万
【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万2015-05-28国家税务总局国家税务总局一家跨国公司运用国际税收筹划，在香港注册公司，据此享受《内陆和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定的税收优惠政策，规避中国税收义务。
青岛市国税局稽查局办案人员精心准备，与外方代表多次谈判，重新确认了该企业的非受益所有人身份，最终补缴税款479万元。
1479万元来自香港的一笔巨额税款2015年2月28日，春节过后，青岛市国税局稽查局正在进行全员培训。
这时，一架大型民航客机从上海浦东国际机场起飞，机上一位年轻女子神情凝重，1个小时后，飞机降落在了青岛流亭国际机场。
一辆黑色别克轿车早已在此等候，女子迅速上车，向着青岛市某企业疾驰而去。
这位衣着干练的女子就是A香港公司驻上海亚太总部的代表张丽，这是她第五次来青岛。
就在张丽抵青的前一天，青岛市国税局稽查局办案人员接到上海方面的通知，一笔巨款从香港的汇丰银行汇入青岛市某银行，要求该局办案人员与银行方面核实确认。
办案人员迅速忙碌起来，来自案源科、检查科和执行科等科室的6名工作人员组成临时办案小组，案源科负责准备有关该案件的初始资料以及案件选取等事宜；检查科负责与企业财务人员核对证据材料，确认有关法律法规依据，盖章签字等事宜；执行科负责与张丽到青岛市某银行协调入库。
因受外汇管制的规定，A香港公司无法在境内直接缴纳税款，只能自境外汇入外币并按规定汇兑成人民币后用于缴纳。
时间很快接近中午时分，春训会议已经结束。
银行方面传来消息，479万元税款成功缴入国库，这是该局春节过后入账的第一笔数额较大的税款。
办案组人员春节前后的辛苦忙碌，终于有了结果，他们脸上都绽放出了舒心的笑容。
2受益所有人一个让很多税务人感到陌生的概念时间回到春节前，加班加点的忙碌和紧张的氛围冲淡了青岛市国税稽查局办案人员过节的兴奋劲儿。
案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例p
案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例p Final approval draft on November 22, 2020外商投资企业和外国企业税务筹划案例【最新资料，WORD文档，可编辑】外商投资企业和外国企业税务筹划案例外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。
1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。
如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。
再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。
我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。
经典案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例
经典案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例经典案例报告：外商投资企业和外国企业税务筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在我国的经济活动日益频繁。
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于这些企业的发展和盈利具有至关重要的作用。
以下将通过几个具体的案例，来探讨外商投资企业和外国企业的税务筹划策略及其效果。
案例一：合理利用税收优惠政策某外资制造企业 A ，主要生产高科技电子产品。
该企业了解到我国对于高新技术企业有一系列的税收优惠政策，如企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除等。
为了能够享受这些优惠政策，企业加大了在研发方面的投入，组建了专业的研发团队，并建立了完善的研发管理制度。
同时，积极申请高新技术企业认定。
经过努力，企业成功获得了高新技术企业资格。
在企业所得税方面，原本适用 25%的税率，由于获得高新技术企业资格，税率降低至 15%。
此外，研发费用加计扣除政策使得企业的应纳税所得额进一步减少。
通过合理利用税收优惠政策，企业大大降低了税负，提高了资金的使用效率，增强了市场竞争力。
案例二：优化企业组织架构一家外国跨国公司 B ，在中国设立了多个子公司和分支机构。
起初，各子公司和分支机构之间的业务往来较为混乱，导致税务成本较高。
经过专业税务筹划团队的建议，企业对组织架构进行了优化。
将相关业务进行整合，设立了区域性的运营中心，统一负责采购、销售和物流等业务。
通过这种方式，减少了内部交易的复杂性，降低了关联交易的税务风险。
同时，合理分配利润在不同的子公司之间，充分利用各地的税收政策差异，实现了整体税负的降低。
例如，将高利润的业务分配给位于税收优惠地区的子公司，从而降低了企业的综合税负。
案例三：选择合适的投资方式外国企业 C 计划在中国投资设立一家生产型企业。
在投资方式的选择上，企业面临着独资、合资以及合作经营等多种方式。
经过对各种投资方式的税务影响进行深入分析，企业最终选择了合资的方式。
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外商投资企业和外国企业避税筹划案例This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020外商投资企业和外国企业避税筹划案例外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。
随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。
1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。
如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。
再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。
为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。
我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。
避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。
一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。
包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。
二是外国企业，即非中国企业法人的外国公司、企业和其他经济组织。
包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。
无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能，一是作为居民纳税人；二是作为非居民纳税人。
作为避税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。
这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。
因此，企业就应当进行某种避税筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而合法地避税。
如何才能避免成为居民纳税人呢关键在于搞清楚中国大陆对居民纳税人的判定准则。
判定准则如下：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。
因此，对个人来说，避免成为居民纳税人最好的避税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住所；对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。
总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。
因此，避税方法是：其一，尽可能将总机构设在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。
这方面的避税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定；这一点将在下面详述。
利用所得来源地认定的避税筹划案例世界各国一般都有所得来源地优先征税的惯例。
这方面的避税筹划除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外，就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。
同一所得在税负较低地区实现或被认定，税负相对就较轻。
因此，企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得来源地的认定，在此基础上作进一步避税筹划。
《外商投资企业和外国企业所得税》应纳税所得的规定包括以下三个方面：第一，在中国境内的外商投资企业的生产经营所得和其他所得，以及总机构设在中国境内取得来源于生产经营所得和其他所得。
第二，在中国境内的外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国大陆境内外与外国企业在中国境内设立的机构场所有实际联系的股息、红利、租金、特许权使用费和其他所得。
第三，外国企业未设立机构场所或者虽然设立机构场所，但与其机构场所没有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
所得来源地的认定有如下规定：第一，营业利润来源地的认定营业利润来源地的认定，以设有生产、经营的机构场所为标准。
分为两个部分：一是外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构场所从事生产经营的所得。
二是发生在中国境内外的，与外商投资企业和外国企业在中国有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
第二，投资所得来源地的认定中国对投资所得来源地的认定以资金、财产、产权的实际运用地为准。
具体地说，是指外国企业在中国境内未设立机构场所而取得的下列所得为来源于中国境内所得。
1．从中国境内企业取得的股息、红利。
2．从中国境内取得存款利息、贷款利息、债券利息、垫付款利息、延期付款利息。
3．将财产租给中国境内租用者而取得的租金。
4．提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、着作权等而取得的使用费。
5．转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等而取得的收益。
6．经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。
根据以上认定准则大致有以下几种避税方法：1．中断其他所得与外商投资企业之间联系。
因为其他所得指的是发生在中国境内外与外商投资企业有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等。
如果以上各项其他所得与外商投资企业不发生实际联系，那么至少境外部分的其他所得就不必申报纳税。
另外，追一步作为预提所得税的税率也比"外商投资企业和外国企业所得税''税率低13个百分点，100万的所得税可节税11万(33万-22万)。
2．总机构设在避税地。
总机构是否在境内，目前世界各国主要有两种判定准则，一是看注册，二是看决策地。
中国境内主要是看注册，因此避免在中国境内注册总机构，就可以享有避税的好处。
没有机构一是方便转移；二是预提税轻于所得税。
利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例中国对外商投资企业有两种税率，厂是外商投资企业的所得和外国企业就其在中国境内设置的从事生产、经营的机构、场所的所得，按30％缴纳所得税，地方所得税按3％缴纳，合并税率为33％。
二是源泉扣缴预提税税率为20％。
源泉扣缴是指外国企业在中国境内没有设立机构场所，或者虽设有机构场所但与该机构场所没有实际联系而从中国取得的应税所得，其应纳所得税由支付人扣缴。
这样所得税又称为预提税。
预提税按收入金额依20％缴纳。
由于是源泉扣缴，税率又较低，因而产生两种避税策略：1．将一般所得税转变为预提税，主要办法是不在境内设立机构，或虽设立机构场所，但避免将股息、红利、利息、租金、特许权使用费与上述机构场所发生联系。
2．将股息、红利、利息、租金、特许权使用费含在转让设备的价款之中，利用转让设备机会，一方面提高设备价款，另一方面，少要或不要上述属于预提税范畴的收入。
利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例中国外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算有以下四项原则，正确利用这四项原则有利于避税：所得的纯收益原则的避税策略所谓所得的纯收益原则是指在企业每个纳税年度的收入总额准许扣除为取得所得发生的成本、费用和损失，以扣除成本、费用，损失后的余额作为应纳税所得税。
此项原则的避税基本策略是，在纳税年度收入总额一定的前提下，尽可能膨胀成本、费用、损失，合法地使之极大化，从而尽可能冲减收入总额，缩小应纳税所得额，每缩小100万，就可节税33万。
权责发生制原则的避税策略税法实施细则规定："企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
"这就要求企业在会计核算中，以收益的实现和费用的发生为基础，采取应收、应付、待摊、预提等方法进行账务处理。
凡属本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作本期收入和费用处理；凡不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。
此项原则的避税基本策略是扩大本期费用权责发生，缩小本期收入的权责发生，从而有效合法地缩小本期应纳所得额。
独立企业原则的避税策略外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所都要作为一个独立的纳税实体，单独设置账册，以显示其账务状况，计算其应纳税所得额。
其与总机构和其他营业机构之间的业务往来，要按独立企业原则划分其利润，归属于该企业或机构、场所。
特别是在涉及跨国从事生产、经营的情况下，更要注意解决好国际间的费用分摊和利润归属问题，既不应将生产环节的利润归属于销售环节，也不应该将销售环节的费用，摊入生产环节的成本费用。
按照独立纳税实体的原则，企业与投资者必须划开，单独分立。
企业的资产负债与投资者的资产负债不应混同；企业与投资者之间的往来，要同与其他人的往来同样处理，不能把投资者本身的支出列为企业支出。
独立企业原则给避税者提出了两大避税思路：一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，从而有效地冲减利润，从而缩小所得税的计税依据。
二是通过关联企业将利润转移到避税地或税负较轻的地区。
无论是转移费用，还是转移利润一般都离不开转让定价方法，特别是"高进低出"的转让定价避税手法。
作为独立核算的企业，"高价购买原材料、设备、人才、技术"，"低价卖出产品"，其结果是账面的利润减少乃至亏损，从而有效地节约所得税。
这样避税必须具备三个前提：第一，转移手法必须合法，否则是逃税而不是避税。
第二，利润必须转移到避税地或税负较低地区，这样才能达到总体税负较轻的目的，否则是"逆向避税"。
第三，必须是关联企业之间，否则必然是非法的幕后交易，对独立企业的损失难以加以弥补。
财务调整权原则的避税策略税法规定："外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有相抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。
"这是处理计税与财务关系的基本规定。
一方面，允许企业根据中国的有关法律、法规结合企业的具体情况，制定本企业的财务会计制度；另一方面，企业的财务会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定有抵触的，在计算纳税时，应当依照税务部门有关税收规定计算纳税。