关于免抵退税如何进行账务处理
免抵退税的账务处理
免抵退税的账务处理是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对免抵退税和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
免抵退税的账务处理（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即：借：其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
免抵退税原理及账务处理
免抵退税原理及账务处理嘿，朋友们！今天咱来聊聊免抵退税原理及账务处理这档子事儿。
你说这免抵退税，就好像是给企业的一份特别礼物。
咱可以把它想象成是在一场大冒险中，国家给企业开的一个“后门”，让企业能更轻松地应对各种挑战。
先来说说免抵退税原理哈。
简单来讲，就是国家为了鼓励出口，让企业在出口环节不用交税，这多好呀！企业把货物卖到国外去，不仅能赚外国人的钱，还不用交税，这不是美滋滋嘛！而且呀，要是企业自己有一些用于生产出口货物的原材料啥的，之前交过的税还能给退回来呢，就像把钱又“捡”回来了一样。
那这账务处理呢，可就有点讲究了。
这就好比做饭，得按照一定的步骤和方法来，不然做出来的东西可就不好吃啦。
比如说，要准确地记录各种数据，啥出口销售额呀，进项税额呀，可不能记错咯，不然就乱套啦。
然后呢，根据这些数据一步一步地算出免抵退税额呀，应退税额呀这些。
你想想看，如果账务处理不好，那不就像做饭时盐放多了或者放少了，味道就不对啦。
而且呀，这可不是闹着玩的，要是弄错了，那企业可就亏大啦或者占了不该占的便宜，那可不行呀！咱举个例子哈，有个企业开开心心地做着出口生意，结果因为账务处理没做好，该退的税没退回来，那不就等于白干了一场嘛，多冤呀！所以说呀，这免抵退税的账务处理可得认真对待，就像对待自己宝贝一样。
这免抵退税的好处可多了去了，它能让企业在国际市场上更有竞争力呀。
企业成本降低了，就能把产品价格定得更合理，外国人就更喜欢买啦。
这就像你去买东西，同样的东西，一个便宜点，一个贵点，你会选哪个呀？肯定是便宜的那个嘛！总之呢，免抵退税原理及账务处理可是个重要的事儿，咱可不能马虎。
企业得把它弄明白，好好利用这个政策，让自己发展得更好。
咱国家给了这么好的政策，咱可得好好珍惜呀，大家说是不是这个理儿？就这么着吧，希望大家都能在免抵退税这事儿上顺顺利利的！原创不易，请尊重原创，谢谢!。
企业‘免-抵-退’增值税的会计处理(例子)
企业“免、抵、退”增值税的会计处理生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额；二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：A：本期应纳增值税借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税B: 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 平衡作用贷：应交税金——应交增值税(出口退税) （免抵退税额）备注：平衡作用。
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：留底税额大于免抵退税额，按小的金额执行退税借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 差额贷：应交税金——应交增值税(出口退税) (免抵退税额）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面，举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
“免、抵、退”税的会计处理及举例
“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。
“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。
出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。
二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。
免抵退出口退税流程及账务处理
免抵退出口退税流程及账务处理一、免抵退出口退税流程。
1. 出口报关。
- 企业出口货物时，需向海关如实申报出口货物的相关信息，包括货物名称、数量、价值、贸易方式等，并提交报关单等相关单证。
海关审核通过后，予以放行，企业取得出口报关单（出口退税专用联），这是办理出口退税的重要凭证之一。
2. 外汇核销（在外汇管理局相关要求框架下，部分地区已简化相关手续）- 企业需要在规定时间内，将出口货物所收外汇进行核销。
对于已实行外汇管理改革的地区，通过监测系统对企业的外汇收支进行监管，企业按规定进行相关数据的报送。
传统意义上的外汇核销是指企业收到外汇后，到外汇管理部门办理核销手续，确保出口货物的收汇与报关金额相符。
3. 确认销售收入并进行账务处理。
- 企业根据出口货物的成交方式（如FOB、CIF等），按照会计准则确认出口销售收入。
在账务处理上，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入 - 出口销售收入”。
同时，对于发生的运保费等，如果由企业承担（如CIF价中的运保费），需要进行相应的账务处理，将运保费从销售收入中扣除，借记“主营业务收入 - 出口销售收入”，贷记“银行存款”等科目。
4. 申报免抵退税。
- 收集单证：企业需要收集相关的单证，包括出口报关单、出口发票、外汇核销单（部分地区已简化相关要求）、购货增值税专用发票（用于确定购进货物的计税金额和进项税额）等。
- 填写报表：- 申报期限：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
5. 税务机关审核。
- 税务机关收到企业的申报资料后，会对企业申报的免抵退税数据进行审核。
审核内容包括：- 单证的真实性、完整性。
检查报关单、发票等单证是否真实有效，是否存在伪造、篡改等情况，单证之间的信息是否一致。
免抵退账务处理流程
免抵退账务处理流程免抵退账务处理，这事儿听起来就有点复杂，但其实就像解开一团有规律的毛线球，只要掌握了方法，就没那么难啦。
一、啥是免抵退。
咱们先得知道免抵退是个啥。
免就是免征出口环节的增值税，抵呢，就是用出口货物的进项税额抵减内销货物的应纳税额，退就是对未抵减完的部分予以退税。
这就好比是一个小优惠套餐，国家为了鼓励企业出口，给出口企业的一个大礼包。
比如说，咱们企业出口了一批货物，按照正常情况这部分货物在出口环节就不用交增值税啦，这就是免。
然后企业在国内销售也有货物，产生了应纳税额，那出口货物的进项税额就可以来抵减这个国内销售的应纳税额，这就是抵。
要是抵完了还有剩下的进项税额，那国家就把这部分退给企业，这就是退。
二、免抵退账务处理的基础。
1. 要有准确的会计核算。
这就要求企业的账目得清楚明白。
从采购原材料开始，每一笔进项税额都得准确记录。
比如说买了一批原材料，取得了增值税专用发票，上面的进项税额就得好好记着，这可是后面抵和退的基础。
要是这里就记错了，那后面整个免抵退的账务处理就全乱套了。
就像盖房子，地基没打好，上面的房子肯定不稳当。
2. 出口报关单等单据的管理。
出口报关单可是很重要的东西哦。
这就像是出口货物的身份证一样。
企业要把这些报关单妥善保管，上面的信息也要准确录入到账务系统里。
像货物的名称、数量、金额这些，都得和账务记录对应得上。
要是报关单丢了或者信息录入错了，那在计算免抵退的时候就会出大问题，就像一个人身份证丢了或者信息错了，办事的时候肯定会遇到麻烦。
三、免抵退账务处理的具体流程。
1. 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额。
这一步很关键哦。
公式有点小复杂，但是别怕。
这个税额等于出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
这个算出来的数额呢，要做一笔账务处理。
要把这个数额从进项税额中转出，计入成本。
这就像是把不符合条件的东西挑出来放到一边一样。
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关于免抵退税如何进行账务处理
（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”.
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
（2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”.生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”.
（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”.即：
借：其他应收款——应收出口退税款
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出
口退税）”.应免抵税额的计算确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”.
第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。
根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”.
（4）纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”.
【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务：
（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元，增值税为272 000元，款项已支付，材料已入库。
借：原材料 1 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000
贷：银行存款 1 872 000
（2）本月内销不含税销售额为273 411.76元，款项已收到。
借：银行存款 319 891.76
贷：主营业务收入 273 411.76
应交税费——应交增值税（销项税额） 46480
（3）本月出口产品销售额为1 426 000元，款项尚未收到。
借：应收账款 1 426 000
贷：主营业务收入 1 426 000
借：主营业务成本 85 560 1 426 000×（17%-11%）=85560（元）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 560
（4）月末，申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46 480-（272 000-85560）=-139 960（元）
②计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860（元）
③确定退税额及免抵额
退税额139 960元，免抵额=156 860-139 960=16 900（元）
账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税款 139 960
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 16 900
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 156 860
（5）实际收到出口退税款
借：银行存款 139 960
贷：其他应收款——应收出口退税款 139 960
小学少先队组织机构
少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方案：
一、成员的确定
1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。
2、中、小队长由各班中队公开、公平选举产生，中队长各班一名（共11名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。
小队长各班各小组先选举出一名（共8个小组，就8名小队长）然后各班可以根据需要添加小队长几名。
3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。
4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。
二、成员的职责及任免
1、大、中、小队长属于学校少先队组织，各队长不管是遇见该班的、外班的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔果皮纸屑、追逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老师。
2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队
长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。
各中队长可以负责全班的任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。
3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。
4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队部门优秀干部。