内部控制规章制度——存货

内部操纵制度——存货

1、总则

1．1操纵目标

（1）规范存货治理行为；

（2）防范存货业务中的差错和舞弊；

（3）爱护存货的安全、完整，提高存货运营效率。

1．2适用范围

（1）本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或为了出售仍处在生产过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货治理；

（2）存货治理包括打算、采购与生产、保管、发出、盘点、记录和报告；

2、岗位分工与授权批准

2．1不相容岗位分离

（1）存货的采购、验收与付款分离；

（2）存货的保管与清查分离；

（3）存货的销售与收款分离；

（4）存货处置的申请与审批、审批与执行分离；

（5）存货业务的审批、执行与相关会计记录分离；

（6）公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

2．2经办和核算存货业务人员的素养要求

（1）具备良好的职业道德、业务素养；

（2）熟悉存货的用途、物理和化学性质等差不多知识；（3）符合公司规定的岗位规范要求。

2．3业务归口办理

（1）存货的采购由采购部门办理；

（2）存货的质量由质量部门办理验收；

（3）存货的数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理；（3）付款和会计记录由财务部门办理；

（4）公司未经授权的机构或人员，不得办理存货业务。2．4部门职责

2．4．1采购部门

（1）受理采购申请，编制采购作业打算；

（2）采购作业；

（3）收集市场价格。

2．4．2仓储部门

（1）数量验收、保管存货；

（2）按发货指令（领料单或发货单）发货；

（3）对存货的收、发、存进行记录和报告。

2．4．3财务部门

（1）参与制定存货治理政策；

（2）参与重大采购合同的签订、采购招标及反拍卖工作；（3）及时对存货进行会计记录；

（4）审查采购发票，正确计算存货成本；

（5）参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。

2．4．4审计部门

（1）对存货的采购合同进行审计。

2．5授权审批

2．5．1授权方式

（1）存货业务除公司有重大战略性采购或生产需经董事会审批外，由公司总经理审批；

（2）公司总经理对各级人员的存货业务授权，每年初公司以文件的方式明确。

2．5．2审批权限

2．5．3审批方式

（1）重大战略性采购与生产，经董事会决议后，由董事长审批；

（2）采购政策（包括库存限额、采购方式的选择、经济批量等政策性事项）和月度采购打算、由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定，并以文件或其他形式下达执行；

（3）存货业务的其他事项审批，在业务单或公司设定的审批单上签批。

2．5．4批准和越权批准处理

（1）审批人依照公司对存货业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；

（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务；

（3）关于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝并应当拒绝，并及时向审批人的上一级授权部门报告。

3、存货取得、验收与入库操纵

3．1采购存货操纵

3．1．1采购操纵程序图

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3．1．2内控要求