会计实务：现金收付款凭证的复核和审核
会计实务：现金收付款凭证的复核和审核
现金收付款凭证的复核和审核现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确,出纳人员在办理每笔现金收入前,都必须首先复核现金收款凭证,要求认真复核以下内容。
(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。
现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天,不得提前或推后。
(2)现金收款凭证的编号是否正确。
有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确,其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
(4)使用的会计科目是否正确。
(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。
原始凭证大小写金额是否相同,有无印章。
(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
(7)收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
1.现金付款凭证的复核现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。
出纳人员对之应进行认真、细致的复核,其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。
山纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务,只填制付款凭证,不填制收款凭证。
如将当日营业款送存银行,制单人员根据现金解款单(回单)编制现金付款凭证,借方账户为银行存款,贷方账户为现金,不再编制银行存款收款凭证。
(2)发生销货退回时,如数量较少,且退款金额在转账起点以下,需用现金退款时,必须取得对方的收款收据,不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
(3)从外单位取得的原始凭证如遗失,应取得原签发单位盖有有关印章的证明,并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等,经单位负责人批准,方可代替原始凭证。
2.现金收付凭证的审核现金收付凭证,包括原始凭证和记账凭证。
原始凭证主要有:从银行提取现金时签发的现金支票存根;现金存入银行时填写的送款单;零星小额销售的发票(副本);职工预借差旅费以及基层单位借支备用金的借据;收进职工交款的收据(副联)等。
会计实务：现金业务的常见漏洞及控制
现金业务的常见漏洞及控制（一）现金收入业务常见漏洞及控制1. 少列总额出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。
控制：分工登记现金账簿。
出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。
2. 涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。
现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。
控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。
3. 撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁, 再利用工作上的便利条件，占有现金。
会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。
控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账4. 大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。
但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。
控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。
5. 身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。
控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。
6. 无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。
大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。
控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。
《企业内部控制实务》项目实训案例分析参考答案
《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。
山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。
（2）公司的规模不同。
从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。
经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。
（3）公司设备、产品的技术要求不同。
山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。
2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。
山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。
3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。
这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。
项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。
2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第1节货币资金
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第1节货币资金[单选题]1.库存现金是指存放于企业财会部门、由()经管的货币。
A.财务负责人（江南博哥）B.会计主管C.会计D.出纳正确答案：D参考解析：考点：库存现金——官方教材第125页。
库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。
选项D正确。
[单选题]5.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，()。
A.借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目B.借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“应收账款”科目D.不需做会计分录正确答案：B参考解析：考点：其他货币资金信用证保证金存款——官方教材第131页。
企业填写信用证申请书，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的信用证申请书回单，借记其他货币资金信用证保证金科目，贷记银行存款科目。
选项B正确。
[单选题]6.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是()。
——【2021年真题】A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户正确答案：A参考解析：考点：其他货币资金——官方教材第127页。
；其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
选项A，收到的商业汇票在“应收票据“科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。
选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，都会引起其他货币资金发生增减变动。
[单选题]7.特约单位在()，应当将受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净额，并填写汇（总）计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。
出纳会计实务
□财会月刊·全国优秀经济期刊2012．5上旬□·60·一、现金收入管理1.现金收入处理程序。
企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况，两者在处理程序上略有差异。
（1）直接收款。
直接收款的处理程序为：①复核现金、收款凭证是否齐备。
②当面清点现金，做到收付两清、一笔一清。
③开立收款凭证，并加盖“现金收讫”印章和收款人名章。
④根据收款凭证登记现金日记账。
（2）从银行提取现金。
从银行提取现金的处理程序为：①签发现金支票。
按照支票排定的号码顺序填写。
书写要认真，不能潦草。
签发日期应填写实际出票日期，不能补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；用途栏要填写真实用途，不得弄虚作假；签章必须与银行预留印鉴相符；支票背面要有取款企业或取款人背书。
②提交取款凭证，领取现金。
取款人持现金支票到开户银行，向开户银行会计窗口交现金支票，银行受理后，交给取款人领款对号单或号牌，取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。
取款人收取现金后，应根据取款数额认真清点，确认无误后方可离开。
③将现金存入保险柜内。
取款人若为出纳人员，应及时将现金存入保险柜内；取款人若不是出纳人员，应将取回的现金交由出纳人员存入保险柜，并当面清点。
④编制记账凭证。
出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证，并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点：第一，复核现金收入的合法性、真实性和准确性；第二，如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样，可据以登记现金日记账。
2.现金收入核算。
（1）填制审批原始凭证。
出纳人员在处理收款业务时，首先应审核外来的原始凭证，如发票和各种收据等。
审核该项业务的合理性、合法性，该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确，有无刮擦、涂改迹象，有无相关负责人签章，并对其票据的真实性进行审核。
会计实务：怎样填写记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证
怎样填写记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证填写记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证的方法如下所示： 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。
填写记账凭证的基本要求是： （一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（四）除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。
已经登记入账的记账凭证，在当年内如果发现填写错误的时候，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏上注明注销某月某日某号凭证的字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。
会计实务：现金收支手续的七大问题,财务应牢记!
现金收支手续的七大问题，财务应牢记！发生现金收入和支出后，出纳人员应及时办理相关手续，做到手续完备，一笔一清，认真仔细。
为了加强现金收支手续，出纳与会计人员必须分清责任，严格执行账、钱、物分管的原则，相互制约，加强现金收付业务的手续。
1.企业应按相关规定和要求编制现金收付计划，并按严格按照计划组织现金收支活动。
2.一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。
3.不准利用银行存款账户代其他单位、个人存人或支取现金。
4.严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整。
出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记账的账面余额核对，保证账实相符。
企业会计部门必须定期或不定期地进行清查盘点，及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生。
如果出现长短款，必须及时查找原因。
5.一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。
当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存。
6.一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责;收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。
7.企业的会计部门，出纳工作和会计工作必须合理分工，现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。
现金收支工作对企业的正常有序发展非常重要。
出纳的主要工作是面对现金，管理现金，虽然看似简单实则复杂繁琐。
加强现金收支手续工作的完善，需要公司、其他部门员工以及财务人员的多方合作才能行之有效。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
会计实务：现金日记账如何进行库存现金核对
现金日记账如何进行库存现金核对
现金日记账库存现金核对
出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。
首先结出当天现金日记账的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。
在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数+未记账的收款凭证金额－未记账的付款凭证金额=现金日记账帐存余额”的公式进行核对。
反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。
在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。
对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。
现金日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记账与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。
现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿。
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。
2024初级会计实务练习题第2章(含答案解析)
2024初级会计实务练习题第2章（含答案解析）练基础一、单项选择题1.下列各项中，不属于反映企业财务状况的会计要素是（）。
A.资产B.负债C.所有者权益D.利润『正确答案』D『答案解析』本题考查财务状况要素的内容。
反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。
2.下列关于所有者权益的表述中，正确的是（）。
A.所有者权益是指企业投资者投入的资本，即实收资本B.所有者权益由实收资本和资本公积构成C.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益D.所有者权益中的留存收益由资本公积和未分配利润构成『正确答案』C『答案解析』本题考查所有者权益要素的内容。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，所有者权益包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。
其中，留存收益包括盈余公积和未分配利润。
3.下列关于会计计量属性的说法中，正确的是（）。
A.重置成本必须考虑货币时间价值B.可变现净值必须考虑货币时间价值C.历史成本无须考虑货币时间价值D.现值无须考虑货币时间价值『正确答案』C『答案解析』本题考查会计计量属性。
需要考虑货币时间价值的会计计量属性是现值。
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性,选项ABD错误。
4.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。
A.历史成本B.可变现净值C.现值D.重置成本『正确答案』D『答案解析』本题考查重置成本的概念。
5.下列有关“资产＝负债＋所有者权益”等式的表述不正确的是（）。
A.该等式是编制资产负债表的依据B.该等式也称为静态会计等式C.该等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系D.该等式表明了某一时点的经营成果『正确答案』D『答案解析』本题考查财务状况等式。
“资产＝负债＋所有者权益”这一等式反映了资产、负债和所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系，表明了企业某一时点的财务状况，是编制资产负债表的依据，因此上述等式也称为静态会计等式。
会计实务：出纳货币资金核算的工作内容
出纳货币资金核算的工作内容(1)办理现金收付，审核审批有据。
严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。
对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。
收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
(2)办理银行结算，规范使用支票。
严格控制签空白支票。
如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。
逾期未用的空白支票应交给签发人。
对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。
支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。
不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
(3)认真登日记帐，保证日清月结。
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。
现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。
月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。
对于末达帐款，要及时查询。
要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
(4)保管库存现金，保管有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。
如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。
如有短缺，要负赔偿责任。
要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
(5)保管有关印章，登记注销支票。
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。
但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。
对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
(6)复核收入凭证，办理销售结算。
认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。
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（2）审核经济业务是否真实‚有无批准人、经办人签章。
（3）进行原始凭证技术性审核‚即规定项目是否填写齐全‚数字是否准确‚手续是否完备。
财会人员根据审核无误的现金收付原始凭证编制现金收付记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证办理现金收付业务‚并在收付款凭证上加盖”收讫”或“付讫”戳记‚表示款项已经收付‚并据以登记账簿。
（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务‚只填制付款凭证‚不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行‚制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证‚借方账户为银行存款‚贷方账户为现金‚不再编制银行存款收款凭证。
（2）发生销货退回时‚如数量较少‚且退款金额在转账起点以下‚需用现金退款时‚必须取得对方的收款收据‚不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
（6）复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
二、现金付款凭证的复核
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核‚其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。山纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：
（3）从外单位取得的原始凭证如遗失‚应取得原签发单位盖有有关印章的证明‚并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等‚经单位负责人批准‚方可代替原始凭证。
三、现金收付凭证的审核
现金收付凭证‚包括原始凭证和记账凭证。原始凭证主要有:从银行提取现金时签发的现金支票存根；现金存入银行时填写的送款单；零星小额销售的发票(副本)；职工预借差旅费以及基层单位借支备用金的借据；收进职工交款的收据（副联）等。记账凭证的现金收款凭证和现金付款凭证。所有现金收付凭证都要进行认真的核对：
为了避免重复编制记账凭证和重复记账，从银行提取现金或将现金送存银行时，只编制以贷方为主的付款凭证，据以收付款和记账。例如，现金存入银行时，编制现金付款凭证，作会计分录为：
借记“银行存款”账户，贷记“现金”账户；从银行提取现金时‚编制银行存款付款凭证‚作会计分录为：借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。
（2）现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
（3）现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确‚其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
（4）使用的会计科目是否正确。
（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同‚有无印章。
现金收付款凭证的复核和审核
一、现金收款凭证的复核
现金收款凭证是出纳人;#8218;出纳人员在办理每笔现金收入前‚都必须首先复核现金收款凭证‚要求认真复核以下内容。
（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天‚不得提前或推后。