8.2征税和纳税

国家在征税之前就以法律形式的形式， 预先规定了征税对象和征收数额之间的数量 比例税率，不经国家有关部门批准不能随意 变更。
你认为这体现了税收的什么特征？
（３）固定性
这既是对国家，也是对纳税人的约束。
[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定，财 政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非 典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期 限从2003年5月1日至2003年9月30日。 问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定 性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
５．个人所得税
①征税对象： ②纳税人：
个人所得额
在我国境内有住所，或无住 所而居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人，以及在我国境 内无住所又不居住或居住不满一 年而从我国境内取得所得的个人。
③税率：
累进税率和比例税率
个人工资薪金所得税率
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额
依法纳税是公民的基本义务
为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识， 2006 年 11月 8 日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法 （试行）》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的 纳税人须向税务机关自行申报纳税。 1．该文件的发布体现的税收特征是： A．无偿性 B．固定性 C．强制性 D．自觉性
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，
按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，
强制地、无条件地取得财政收入的一种方式。 通俗地说，税收就是国家聚众人之财，办众人之事。
一、税收及其种类
1．税收的基本含义 依据
手 段 特点
主体
目的
税收是国家为实现其职能，凭借政 治权力，依法无偿取得财政收入的基 本形式。
随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税 收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性 是相对的。
（４）税收的三个特征间的关系：
强制性
要求
Байду номын сангаас保障
无偿性
固定性
①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。 ②税收的无偿性要求它具有强制性。 ③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固 定性。
赋税是喂养政府的娘奶。 ----马克思 这话说明了什么?
４．在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳 税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的 税种是 （C） A．印花税 B．增值税 C．个人所得税 D．营业税
５．下列属于偷税行为的是
A
（1）伪造、涂改帐本和票据 （2）威胁、围攻税务人员 （3）隐瞒销售收入和经营利润 （4）虚报出口货物数量、价格骗取出口 退税款 A．（1）（3） B．（1）（4） C．（2）（3） D．（2）（4）
第八课
财政与税收
征税和 纳税
禾兑
“税”字的由来 “税”字由“禾”与“兑”两字组成 “禾”指农产品，“兑”有送达的意思。 两个字组合为“税”字，其本来意思是 社会成员向国家送交农产品。这个字形 象地反映了中国古代税收的基本来源和 征收内容。 从字义上你能说出什么是税吗？
税收趣闻
1.开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和向外 打开的窗户，户主要交纳开窗税。 2.改名税：比利时新的法律中，父母可以任意 给子女改名，但必须交纳200比利时法郎的“改 名税”。
C
2．从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民： A．收入越高，义务越大 B．权利和义务都不容推卸 C．基本义务是不断变化的 D．必须自觉履行义务
D
３．在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现 象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收 具有 （ B ） A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．自觉性
地位
2．税收的特征 （1）强制性
是指国家凭借政治权力强制征税。纳税 人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。
列宁：所谓赋税，就是国家不付任何 报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？
（2）无偿性
指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不 需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能 在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税 收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。
说明了税收是政府组织财政收入 的基本形式, 为国家的存在和发展提 供物质保障。
3．我国税收的种类
流转税 含义 所得税 资源税 以开发 利用资 源为对 象 财产税 以拥有 或支配 的财产 为对象 行为税 以特定行 为为征税 对象 屠宰税、 印花税
以交易额 以各种 和劳务为 所得额 对象 为对象 营业税、 增值税、 消费税、 关税 企业所 得税、 个人所 得税等
⑤个人所得税的特点
我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也 就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。
⑥作用P70 :个人所得税不仅是国家财政收
入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实 现社会公平的有效手段。
个人所得税:
Ａ．我国公民在国外打工获得的收入 该不该缴纳个人所得税？ Ｂ．一外国工程师在我国指导某工 程修建三个月，期间收入该不该缴 纳个人所得税？ Ｃ．小张他凭借他的技术,获得了5000 元的月薪,你认为应该缴多少个人所得 税？(请你算一算?)
税收的发展 商朝采用“助”的形式收税，就是奴隶主强迫奴隶帮助其耕种公 田，实际上是一种借民力助耕的劳役收租。 周朝以“彻”为形式收税。“彻”的意思就是抽取，是按一定的 比例对农民收获物进行抽取，实际是一种实物地租。
春秋时期的鲁国，于公元前５９４年实行了“初税 亩”，规定不论公田、私田一律按田亩征税，这是我 国历史上首次承认土地的私有权，它标志着我国税收 制度的正式形式，也是我国从奴隶制赋税向封建制赋 税转化的开端。
骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的 行为。 抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为
偷税 欠税 骗税 抗税
即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定 的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。
性 质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。
危 害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破
不超过500元部分 超过500～2000元部分 超过2000～5000元部分 超过5000～20000元部分 超过20000～40000元部分 超过40000～60000元部分 超过60000～80000元部分 超过80000～100000元部分 超过100 000元部分
税率% 5 10 15 20 25 30 35 40 45
坏公平竞争损害广大人民的利益等。
结 果：都要受到法律的处罚、制裁。
不 同 点：
1．违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式 逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺 骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威 胁手段不缴。
2．表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不 易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。
3．依纳纳税对公民的要求：
小张月收入5000元应缴的个人所得税为：
①起征数为2000元。因此应税部分是： 5000元一2000元＝3000元 ②3000元中的500元应缴纳5%个税。因 此：500×5%＝25元 ③剩下2500元中的1500元应缴纳10% 的个税。因此：1500×10% ＝150元 ④剩下1000元应缴纳15%的个税。因此： 1000×15% ＝150元
小张应缴个税：25＋150 ＋150 ＝325元
二、依法纳税是公民的基本义务
1．为什么要依法纳税？ P71第一段
2．各种违反税法的行为 偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现
偷 税 欠 税 骗 税 抗 税
偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、 隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为。(逃税) 欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有 按时缴纳而拖欠税款的行为。
3.风景税：美加州一小市镇规定，凡是住在海 滨，住宅面向海洋的居民，每年须缴纳66至184 美元的风景税。
丹麦财政委员会日前提出，准备向农民和农场主 征收“气候税”，这是一项针对奶牛和猪放屁时 产生的甲烷气体而征收的费用。委员会称，仅一 头奶牛每年就可以向大气释放大约4吨的二氧化 碳，远远超过了一辆汽车。如果汽车要为此缴税 的话，那么奶牛和猪没理由不缴。
包括 主要 税种
矿产税、 房产税 城镇土 契税 地使用 遗产税 税
４．增值税
流转税
生产经营的增值额 ①征税对象： ②纳税人： 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－购 进商品已缴税金
③税率：
④计税方法：
⑤增值税的意义和作用P70
意义: 增值税只对增值额征税，不仅可以 避免对一个经营额重复征税，而且可以 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行 为。 作用:它有利于促进生产的专业化和 体现公平竞争，也有利于财政收入的稳 定增长。
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的
监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税
收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行
为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
税收的含义
征 税 和 纳 税
税收及种类
税收的基本特征 我国税收的种类 违反税法的现象
依法纳税
肥尸税---英国伯明翰市规定死者躺用的棺材宽度 为23英寸（58厘米），超过1英寸得付税7.5英磅 。据报道，市政府的挖坟工人不肯替大号棺材挖 坑。工党议员为工人说话，便弄出了这条奇特的 “肥尸税”。
美国著名政治家富兰克林曾经说过： “人生中只有两件事不可避免，那就是 死亡和纳税。”想想看，我们每个人一 来到这个世界上，税收就与我们的日常 生活息息相关，形影不离。 就拿我们日常的衣、食、住、行来说吧。 衣，我们买的衣服中，所付的价 款就包含着税。即使是妈妈亲手 缝制的衣服，那些所买的布和线 也是纳过税的哟。 食，我们吃的米、面、油、盐、酱 油、醋等，在购买时也含着税。 住，我们购房的住房，在房价中也 包含着税款。 行，我们出行乘坐各种交通工具，买票时就包含着税款。即使是咱 们的私家车，加油时也同样缴纳了税款。