2016年营改增及税目税率表
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营改增税率-2016
序号 营改增项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 咨询、手续、会议、培训、住宿、劳务、 派遣 房租租赁、物业管理 房租租赁—个人住宅出租（地税局代开 票） 房租租赁—个人住宅出租（街道、物业等 公司代开票） 房租租赁—公司房产出租（公司自开票） 水电、印刷 办公用品、电子耗材、车辆租赁、宣传用 品、修理费 邮政服务 固定资产 陆路、水路、航空、管道运输 基础电信 增值电信 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服 务、其他建筑服务 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务 、金融商品转让 研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、验证咨询服务、 广播影视服务、商务辅助服务 不动产租赁 增值税税率 6% 11% 1.50% 5% 11% 13% 17% 11% 11%、17% 11% 11% 6% 11% 以清包工方式提供的建筑服务、甲 供工程、为建筑工程老项目提供的 建筑服务 2012年9月30日前签订的尚未执行 完毕的有形动产租赁合同（融资性 售后回租） 经认定的动漫企业为开发动漫产品 提供的动漫脚步编辑、形象设计等 服务，在境内转让动漫版权，电影 放射服务，仓储服务，装卸搬运服 务，收派服务 试点前取得的不动产经营租赁 公路经营企业中的一般纳税人收取 试点前开工的高速公路的车辆通行 费 以营改增试点前取得的有形动产为 标的物提供的经营租赁，在纳入营 改增试点前签订的尚未执行完毕的 有些动产租赁合同 境内转让动漫版权 3% 公共交通运输服务 3% 可简易计税项目 简易税率
14
6%
3%
15
6%
3%
16 17
11%
5% 3%
18
有形动产租赁
17%
Hale Waihona Puke 3%19文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐 服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其 他生活服务 技术、商标、著作权、商誉和其他权益性 无形资产 无形资产中的自然资源使用权 销售不动产包括建筑物、构筑物等
2016年最新营改增税率表
2016年最新营改增税率表
营改增将在5月1日开始实行，在营改增正式实施各行业税目税率是怎样的呢?营改增税率变化大吗?欲知详情请看下文附表!
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢?
2016年营改增最新税率表如下，收藏好备用!
四大行业营改增税率：建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
国税总局在2016年4月20日致全国纳税人营改增一封信中提醒企事业单位应注意营改增后应关注的一些问题：
一、关键时点要知晓
2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项：
1、 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。
2、2016年5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。
3、如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
4、如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
二、发票领用早知道
5、自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。
您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发 ......。
2016年营改增常见可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用项目 核算内容 相关业务形式
1.员工工资及五险一金 主要核算从事建筑 安装施工人员的工 2.劳务派遣费用 资、补助、奖金、 3.协作队伍劳务费 社会保险、其他职 工薪酬以及劳务协 4.零星用工费 作队伍的劳务费 5.对劳务队伍的考核奖励
是否可 抵扣
否 待定 待定 否 否
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17%
材料费
建筑安装工程直接 耗用的构成工程实 体和有助于工程所 形成的各种主要材 料、辅助材料、结 构件、零件、半成 品的成本以及工程 11.空调、电梯、电气设备 使用周转材料应计 12.pvc管材、塑料管材、塑料 入的摊销价值 板材 13.铸铁管道、钢管、阀门
其他直接费
间接费用
是 是 待定 否 是 待定 是 是 否 否 是 待定 待定 否 否 是 是 待定 是 否 是
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 6% 17%
传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票等 * * 增值税专用发票 * * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 6% * 17% 17%或 13% * * 6% * * * * 6% 17% * 6% * 11% 基础电信业务适用 待政策明确 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣 金融保险业营改增后可抵扣 政府非税收入票据 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣
14.木门、防盗门、防火门、防 盗网、塑钢窗等 15.卫生间洁具、食堂用具 16.瓷砖、大理石、火烧石、水 泥预制件 17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装 饰材料 18.给排水设备、消防设施 19.材料运费 20.材料加工费 21.自有周转材料使用费 22.周转材租赁费（钢管、扣件 、模板、钢模等） 1.工程用设备租赁（包含吊车 、挖掘机、装载机、塔吊、扶 墙电梯、运输车辆） 工程施工过程中使 用自有施工机械发 生发生的机械使用 费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 2.电费 3.燃料（汽油、柴油） 4.设备折旧费 5.机械操作人员工资及工资附 加费
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
2016营改增税目税率注释表
装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
（1）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境
内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。
包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务
或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广
告的发布、播映、宣传、展示等。
（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通
、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、
、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务
、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训
、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空
海洋监测、航空科学实验等。
（2）港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏
装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣
、派送服务的业务活动。
收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业
括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务
文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
2016营改增业务范围及税率表明细一览
2016营改增业务范围及税率表明细一览2016年营改增最新范围有哪些? 营改增税率明细表【纳入】“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，1、是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务;2、是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台);3、是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务;4、是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务;5、是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;6、是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。
【税率设置】：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。
有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。
【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
【相关提示】财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
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装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。
建筑业
3%
建筑
安装
修缮
装饰及其他工程作业
建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
保险：人身保险业务、责任保险业务。一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。
邮电通信业
营改增11%
邮政服务
邮政：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。
电信：电报、电传、电话（包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信号和邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无线通信服务的业务）、电话安装（包括为用户安装固定或移动电话机的业务）、电信物品销售（包括在提供电信劳务的同时附带销售专用通用电信物品的业务）、其他电信的业务。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
金融保险业
5%
金融
保险
金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所 有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
信息技术服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
文化创意服务
设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
营改增11%
基础电信服务
营改增6%
增值电信服务
文化体育业
3%
文化业：表演、
经营游览场所。
体育业：举办 比赛和为体育比赛或活动提供场所业务。
表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
体育业：单位和个人为举办体育比赛或体育活动提供场所的业务。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为，按“租赁”征税。融资租赁，不按本税目征税。
其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻。
销售不动产
营业税5%还要交土地增值税
销售建筑物及其他土地附着物
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、 单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不 动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税。
物流辅助服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
鉴证咨询服务
认证服务、鉴证服务和咨询服务。
广播影视服务
广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
5%
保龄球、台球
为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。
服务业
5%
代理业
旅店业
饮食业
旅游业
租赁业
及其他服务业
代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。
旅店业：提供住宿服务的业务。
饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
2016年营改增及税目税率表
税目
税率
征收范围
常见征税业务
交通运输业
营改增11%
陆路运输
水路运输
航空运输
管道运输
装卸搬运
陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
娱乐业
20%
歌厅
舞厅
卡拉OK歌
舞厅
为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。