关税的分类讲解
关税概况
第五章第一节关税基础知识一、关税的概念(一)关税的含义关税是海关对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。
二、关税的分类和特点(一)关税的分类1.按照关税的计征方式，可将关税分为从量关税、从价关税、复合关税、选择关税和滑准关税从量关税：以计量单位为征税对象从价关税：以价格为征税对象复合关税:从量+从价选择关税：从量or从价，选择税额较多的或较少的。
第一节关税基础知识二、关税的分类和特点(一)关税的分类滑准关税：规定几档税率，价高的税率低，价低的税率高。
如棉花2.按照货物的流动方向，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税进口关税：国外进入国内，入境出口关税：国内流出国外，出境过境关税：经过本国国境运往另一国。
3.按照关税的差别，可将关税分为歧视关税和优惠关税歧视关税：P103 提高关税税率，加重关税负担。
反补贴、反倾销、报复关税。
反补贴、反倾销为附加关税优惠关税：P103 比正常关税税率低。
互惠关税（双方）、特惠关税（单方）、最惠国待遇（第三方）、普惠制（发达对发展）。
第一节关税基础知识(二)关税的特点1.关境性2.涉外性3.灵活性三、关税的作用►(一)调控经济的有效运行►(二)促进改革开放和对外贸易发展►(三)贯彻平等互利和对等原则►(四)增加国家财政收入第二节关税基本法律一、关税的征税对象进出口的货物或进出境的物品。
对大部分进口货物征收关税，对出口货物一般不征收关税。
二、关税的纳税人(一)进出口货物的纳税人：进口货物收货人，出口货物发货人进出口货物的收发货人为具有出口经营权的单位：外贸企业、信托公司等。
特殊规定：1、海关监管货物在保管期内损毁，负责保管海关监管货物的人为关税的纳税人第二节关税基本法律二、关税的纳税人(一)进出口货物的纳税人：进口货物收货人，出口货物发货人2、转关运输货物，承运人为纳税人。
3、保税货物，保税仓库经营人、加工企业为纳税人。
(二)进出境物品的纳税人：进出境物品的所有人1、携带进境的物品：携带人2、分离运输的行李：进出境的旅客3、邮递方式进境的物品：收件人4、邮寄出境的物品：寄件人或托运人。
第四章 关税 《税法》课程PPT
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
关税知识点总结笔记整理
关税知识点总结笔记整理关税是国际贸易中的一项重要税种，它是指一个国家对进口和出口商品征收的税费。
关税的设立是为了保护国内产业不受国外产品的冲击，同时也可以增加国家税收收入。
关税的实施会影响到进出口商品的价格，进而影响国际贸易的供求关系。
1.关税的分类关税可以按照税率的高低和征收方式的不同进行分类。
按税率的高低可以分为高税收、中等税收和低税收；按征收方式的不同可以分为ad valorem关税和specific关税。
2.关税的作用关税可以用来保护国内产业，提高本国产品的价格竞争性；可以对外国产品进行限制，使得国内产品在市场上更具竞争力；可以作为政府的税收来源，增加国家财政收入。
3.关税的影响关税会对国际贸易的供求关系产生影响。
在设立关税之后，进口商品的价格会上涨，从而减少进口需求；而出口商品的价格会下降，增加出口需求。
这样一来，国际贸易的供求关系会发生改变，从而影响了商品的流通和价格。
4.关税的调整政府可以通过调整关税的税率来实现对国内产业的保护和对外国产品的限制。
提高关税税率可以有效地限制对外国产品的进口，保护国内产业；而降低关税税率则可以增加对外国产品的进口，促进国际贸易。
5.关税与WTO世界贸易组织（WTO）是一个负责监管国际贸易规则和解决国际贸易纠纷的国际组织。
在WTO框架下，各成员国需要遵守一系列的规则和协议。
关税也受到WTO的监管，成员国需要遵守WTO的关税协定。
6.关税的利弊关税的设立可以保护国内产业，增加国家税收收入，但同时也会导致进口商品价格上涨，消费者生活成本增加，同时还会引起国际贸易的紧张和不稳定。
总的来说，关税作为国家对进口和出口商品征收的一种税费，是国际贸易中不可或缺的一部分。
它具有保护国内产业和增加国家税收收入的作用，但也存在着一些负面影响。
因此，在设立和调整关税时，需要权衡各方的利弊，充分考虑国内产业的发展和国际贸易的平衡，以达到促进经济发展和维护国际贸易秩序的目的。
会计实务：按常规与临时划分关税的分类
按常规与临时划分关税的分类
按常规与临时划分关税的分类如下所示：
(一)法定关税
法定关税是指在海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。
(二)附加关税
1．含义
附加关税是指海关对进出口商品在征收表列关税以外，再加征额外的关税。
这种税多发生在进口方面。
2．目的
维护国内市场供应，防止出现资源性产品短缺，有时加征出口附加关税。
为防止外国商品倾销和非法补贴，保持公平竞争，对歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等，就加征进口附加关税。
附加关税通常是临时性的，在实施目的达到以后就撤销。
3．进口附加税类别
(1)反倾销税。
反倾销税是指进口国企业对出口商品采取低于国内正常价格出口，对进口国家相关企业构成伤害和威胁，进口国家可以征收反倾销税。
(2)反补贴税。
反补贴税是指出口国家政府对出口产品进行禁止性补贴，对进
口国家相关产业构成伤害和威胁，进口国家可以征收反补贴税。
(3)报复关税。
报复关税是指对有歧视性待遇、违背贸易法规的国家征收的附加关税，以对该国进行报复。
为了保持公平竞争，WTO允许进口成员根据《反倾销协议》和《补贴与反补贴协议》征收反倾销税和反补贴税。
在WTO成员之间发生贸易争端，上诉机构作出裁决后，如败诉成员拒绝接受裁决，则WTO可授权胜诉成员对败诉成员进行征收报复关税等措施的报复。
关税的知识点总结
关税的知识点总结一、关税的定义关税是指国家对进口和出口货物征收的一种税收，也就是在进口和出口货物中同时征收的一种税收。
关税的征收范围包括了货物的种类、数量、质量等。
关税主要包括进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口商品所征收的税款，出口关税是指国家对从本国出口商品所征收的税款。
进口关税是国家通过限制进口货物数量和提高进口货物价格来保护本国产业；出口关税则主要用来加大本国商品在国际市场上的价格。
二、关税的种类1. 按税种划分，关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口的商品所征收的税款。
出口关税是指国家对从本国出口的商品所征收的税款。
2. 按征收方式划分，关税可以分为从价税和从量税两种。
从价税是指按照商品的价值来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是百分比。
从量税是指按照商品的数量来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是货物的重量或体积。
3. 按照征收对象划分，关税可以分为一般关税和特别关税两种。
一般关税是指对所有商品征收的统一税率，是一种普通的关税税制。
特别关税是指对某些特定商品或特定国家征收的特殊税率，通常是为了执行某种特殊的贸易政策而设立的。
三、关税的作用1. 保护国内产业。
国家征收关税可以提高进口商品的价格，从而降低本国产品与进口产品之间的价格差距，增加进口产品的成本，减少国内市场对进口产品的需求，进而保护国内产业免受外国产品的竞争。
2. 财政收入。
国家征收关税是一种重要的财政收入来源，对国家的财政收入有一定的贡献。
征收关税可以增加国家的税收收入，弥补国家的财政赤字，提高国家的国防能力和实力。
3. 调节国际贸易。
国家通过征收关税，可以调节国际贸易的对外平衡，降低进口产品的数量，增加出口产品的价格，从而调节国际贸易的不平衡，保护本国经济的健康发展。
四、关税的影响1. 对国内消费者的影响。
由于关税的征收使得进口商品的价格上升，国内消费者购买力下降，消费者的生活品质可能会受到一定的影响。
第六章 关税 《税收学》PPT课件
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
关税的税种分类
遇到国际法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>关税的税种分类关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。
关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。
关税的税种分类具体内容为：一、征收方法从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。
从价税额=商品总价*从价税率从量关税：依照进出口货物数量的计量单位(如“吨”、“箱”、“百个”等)征收定量关税。
中国海关标志混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。
从量税额=商品数量*每单位从量税选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。
滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。
可以起到稳定进口商品价格的作用。
二、商品流向进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税( Normal Duties )。
出口税是对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税。
征收出口关税会增加出口货物的成本，不利于本国货物在国际市场的竞争。
过境税过境税，是一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。
三、差别待遇和特定情况最惠国税率和普通税率最惠国税率适用于与该国签定有最惠国待遇原则的国家或地区所进口的商品普通关税适用于与该国没有签定这种贸易协定的国家或地区所进口的商品正常进口税是指最惠国税。
特惠税优惠税率，是指某个国家或经济集团对某些国家的所有进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇有互惠的，也有非互惠的互惠的特惠税典型：英联邦特惠制的，非互惠的特惠税典型：洛美协定普惠税，普惠制的三个原则：普遍的、非歧视的、非互惠的普惠制的基本目标①增加发展中国家的出口收益②促进发展中国家的工业化普惠制的主要方案①受惠国和受惠商品范围的规定②关于原产地的规定四、进口附加税差价税即差额税，当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，也称滑动关税，是欧盟农产品“闸门价格”。
国际贸易关税资料
国际贸易关税资料国际贸易关税资料一、背景和目的国际贸易关税是各国经济之间进行贸易活动时所征收的税费。
本文档旨在提供有关国际贸易关税的详细资料，包括关税的定义、分类、计算方法等内容，以帮助企业和个人了解和应对国际贸易中的关税问题。
二、关税的定义和分类1-关税的定义：关税是指国家在进口和出口商品上所征收的税费，属于国家货币收入的一种形式。
2-关税的分类：(1) 进口关税：指进口商品在进入目标国家时所应缴纳的税费。
(2) 出口关税：指出口商品离开出口国时所应缴纳的税费。
(3) 保护性关税：指为了保护国内产业而设立的关税，目的是限制进口商品的竞争。
(4) 补贴性关税：指为了补贴国内产业而设立的关税，目的是提高国内产业的竞争力。
(5) 最惠国关税：指国家给予最有利待遇的贸易伙伴的关税税率。
(6) 最高关税：指国家对某一种商品所征收的最高税率。
三、关税计算方法1-单一税率法：即对所有商品都采用相同的税率。
2-分类税率法：根据不同的商品分类，确定不同的税率。
3-混合税率法：综合运用单一税率法和分类税率法。
四、国际贸易关税的影响1-增加了商品价格：关税的征收会使进口商品价格上涨，给国内消费者带来负担。
2-限制了贸易自由：关税的设立对进口商品的自由流通造成限制，增加了贸易障碍。
3-影响了国际竞争力：高关税会让国内产业相对竞争力不足，降低国际竞争力。
附件：1-详细的关税税率表格2-相关统计数据和报告法律名词及注释：1-最惠国待遇：国际贸易中的一项原则，即一个国家给予另一个国家最有利的贸易条件，不得给予其他国家更有利的条件。
2-WTO：世界贸易组织，是一个负责国际贸易规则制定和争端解决的国际组织。
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普通关税
• 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对与本国没有签 署友好协定、经济互助协定的国家和地区按普遍税率征收 的关税。
• 普通关税的税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条 件不发生变化，则长期使用，税率较高。
• 普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商 品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交) 国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他 优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施 的税率。
15
2、进口附加税
一般是临 时性措施
是一国或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税
征收目的
扭转 贸易 逆差
抵制 外国 倾销
报复 歧视
（1）反补贴税
按补贴数 额征收
主要税种
对直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税
征收目的
抵消补贴
有些国家滥用
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削弱竞争力
政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助
国际贸易概论 第四章 第二节
关税的分类
1
教学目标
一、熟悉关税分类及相关要求
二、能够对不同的关税种类进行分析比较和实 际运用
教学方法
重点：理解特惠税、普惠税、 最惠国税、普通税收的区别
启发诱导法、情境创设法
2
知识点简要回顾
一、关税的概念
中国海关
进出口商品 缴 纳 税 收
3
第二节 关税的种类
一、按商品流向
补贴的定义内容
和政府对收入或价格的支持
（2）反倾销税
对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税
价格低于 正常价值
条件
价对进口国同类产品 造成重大损害
现实
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高
7
特惠税
特惠税（Preferential Duties） 特惠税是指从某个国家或地区
进口的全部商品或部分商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇。
情境
8
9
普遍优惠制
普遍优惠制（Generalized System of Preferences, GSP）
普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家 对来自于发展中国家和地区的某些产品， 特别是工业制成品和半制成品给予的一
为抑制高能耗，高污染资源性 商品出口所征收的出口税率
商品编码
商品名称
26070000 铅矿砂及其精矿
26090000 锡矿砂及其精矿
74032300 未锻轧的白铜或德银
74071000 精炼钢条、杆型材
75021000 未锻轧非合金镍
75089010 电镀用镍阳极
76012000 未锻轧铝合金
76061220 铝合金制矩形的薄板
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13
情境
最惠国税（正常关税）
最惠国待遇关税(The Most-favourednation Rate of Duty) 最惠国待遇关税是 适用于WTO成员间及与该国签订有最惠国 待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口 商品的关税。
WTO总部大楼
WTO 谈判大厅 目前拥有160个成员国，成员国贸易 额达全球97%，有经济联合国之称。 中国于2001年12月11日正式成为第 143个世界贸易组织的成员。
种普遍关税减免优惠制度。
特点
情境
普遍的 非歧视的 非互惠的
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思考：欧盟曾经给予中国自行车以 普惠税，后来为什么被毕业了呢？
• 知识小贴士
给惠国与受惠国
普惠税是在最惠国税基础上进一步减税的一种优惠关税，一 般比最惠国关税低约1/3。 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普惠制优惠 关税待遇。
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进口 关税
按商品 流向分
出口 关税
过境 关税
从19世纪后半 期起，为什么大 多数国家都取消 了过境关税？
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近二年我国计征出口关税的几种商品：
1、为保障国内市场的供给 以稳定商品的价格
2、为缓解与他国的贸易摩擦 优化出口商品结构
尿素 纺织品、服装
3、为抑制高能耗、高污染 资源性产品的出口
铜、铝、镍
5
进口优惠税率 出口税率
0
50
0
30
Байду номын сангаас
1
35
4
30
3
40
4
40
7
30
6
20
资料来源：海关综合信息资讯网 ━ 最新中国海关税率税则查询表
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进口税
目前，我国关税总水平 为9.8%,农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税
率为8.9%。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税
低
普惠税
最惠国税 （正常关税）
普通关税