关税的分类
关税 PPT课件
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
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三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
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四、原产地标准
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（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
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案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
第四章 关税 《税法》课程PPT
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
关税典型例题分析
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关税与其他税收的关系
关税与增值税的关系
增值税是一种间接税，对商品和服务的增值部分 进行征税。关税则是针对进口商品征收的税，通 常在商品进入关境时征收。
在某些情况下，关税和增值税可能存在重叠。例 如，对于进口商品，可能同时征收关税和增值税。
增值税和关税在征收方式和目的上存在差异。增 值税是为了调节经济活动和增加财政收入，而关 税则主要是为了保护国内产业和平衡国际贸易。
技术进步与关税政策的融合
环保和可持续发展因素考量
随着技术进步和数字化经济的发展，关税政 策可能会更加注重知识产权保护和技术转让。
在环保和可持续发展的背景下，关税政策可 能会更加注重对环境和资源的保护，例如对 高污染产品的限制或增加相关税收。
TITLE
谢谢
THANKS
关税与所得税的关系
所得税是对个人或企业的所得进行征税。 关税则是针对进口商品征收的税。 所得税和关税在征收目的和对象上存在 差异。所得税主要是为了调节收入分配 和增加财政收入，而关税则主要是为了 保护国内产业和平衡国际贸易。 在某些情况下，所得税和关税可能存在 关联。例如，某些进口商品可能影响企 业的所得，进而影响所得税的征收。
投资决策改变
关税政策的变化可能影响企业的投资 决策，例如在国外设立生产基地以规 避关税。
关税政策对国家经济的影响
经济增长放缓
关税可能导致进口商品价格上涨，消费者购买力 下降，进而影响国内经济增长。
产业结构调整
关税政策可能促使国内企业加快技术升级和产业 转型，以适应新的贸易环境。
ABCD
贸易伙伴关系紧张
缴纳关税
进口商按照海关核定的关税金额，在规定时间内缴纳关税。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
关税教案精选全文
2．出口税率 因我国对绝大多数出口产品不征出口关
税、所以出口关税比较单一，没有普通税率 和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 3. 特别关税
由国务院关税税则委员会决定，海关总 署负责实施
①、报复性关税 ②、反倾销关税、反补贴关税 ③、保护（障）性关税
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四、进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况：
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
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若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
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（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
A、直接免 B、进口时先征，出口时再退 ⑦退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口 关税； ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口 关税；
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⑨进口货物的酌情减、免情形： A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的； B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损
失的； C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经
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特定减免的具体内容： ①科教用品 ②残疾人专用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进出口物资：边民互市贸易进口的商品 ⑥保税区：进口供保税区使用的、进料加工的、供储
存的转口物资 ⑦出口加工区进口货物 ⑧进口设备：1998.01.01起，对国家鼓励发展的国内
投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进 口关税和进口环节增值税 。
关税实施方案
关税实施方案一、背景介绍关税是国家对进出口货物征收的税费，旨在调节进出口货物的价格和数量，保护国内产业，并维护国家经济利益。
关税实施方案是指政府制定的关税政策和具体的实施细则，用于指导关税的征收和管理。
二、关税分类根据不同的征收对象和目的，关税可分为进口关税和出口关税。
进口关税是指国家对从其他国家进口的货物征收的税费，出口关税则是指国家对出口到其他国家的货物征收的税费。
三、关税实施方案的目的1.保障国家财政收入。
通过征收关税，可以为国家提供财政收入，用于支持国内各项事业的发展；2.保护国内产业。
通过设定适当的关税，可以降低进口商品的价格，增加国内商品的竞争力，促进国内产业的发展；3.调整国际贸易结构。
通过设置不同的关税税率，可以引导贸易伙伴国家进行合理的贸易结构调整，实现经济的均衡发展。
四、关税实施方案的制定关税实施方案的制定需要经过以下步骤：1.研究市场需求和国内产业的实际情况，确定是否需要调整关税政策；2.制定关税调整计划，确定调整的对象、税率和期限等相关内容；3.召开专家论证会议，听取专家意见，综合各方面因素进行调整方案的修正和完善；4.组织公开征求意见，向社会各界征集意见和建议，并对意见进行认真分析和研究；5.最终确定关税调整方案，并发布实施。
五、关税实施方案的具体内容关税实施方案包括以下具体内容：1.征税对象：明确关税适用的货物种类，阐明征收范围；2.税率确定：具体规定不同货物的关税税率，确保关税的公正合理；3.解除或降低关税：对某些货物可以适当解除或降低关税，促进国际贸易的发展；4.关税配额：设立关税配额，限制某些货物进口数量，保护国家经济安全；5.税收优惠：对某些特定的进口货物实施关税优惠政策，鼓励相关产业的发展；6.风险管理措施：如设立反倾销税和保障措施，防范进口商品对国内产业的冲击；7.期限和过渡期：设立关税调整的期限和过渡期，适应国内产业调整的需要。
六、关税实施方案的执行和管理为有效执行和管理关税实施方案，政府应采取以下措施：1.建立关税征收和管理机构，负责关税的征收、统计和监督工作；2.加强与相关部门的协作，共同研究制定关税调整方案，并加强信息共享和联动调整；3.完善关税征收和管理制度，确保征收工作的规范、透明和公正；4.建立关税征收和管理的法律法规体系，加强对违规行为的打击和惩处；5.发挥关税征收和管理的监管作用，保障国家利益和市场秩序。
关税分类
按照不同的标准，关税有多种分类方法。
按征收对象分类，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税三类；按征收目的分类，可分为财政关税和保护关税；按征税计征标准分类，可分为从价税、从量税、复合税、滑准税；按货物国别来源而区别对待的原则，可分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。
（一）按征收对象分类的关税，可以分成正税和特别税。
1．正税关税的正税包括进口税、出口税和过境税三种。
（1）进口税：是海关对进口货物和物品所征收的关税。
进口税有正税与附加税之分。
正税即按税则法定税率征收的关税；此外征收的即为附加税。
我国加入WTO后，于2002年1月1日再次调整了进口税则税目税率，将总税目数增加到7,316个，其中5,332个税目的税率有不同程度的降低。
进口税是关税中最重要的一种，在许多废除了出口税和过境税的国家，进口税是唯一的关税。
（2）出口税：是海关对出口货物和物品所征收的关税。
目前，世界上大多数国家都不征收出口税。
我国在2002年出口税则中仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口税，一共有36个税目，其中对23个税目实行出口暂定税率，其余的不征税。
（3）过境税：是对外国经过本国国境运往另一国的货物所征收的关税。
目前，世界上大多数国家都不征收过境税，我国也不征收过境税。
2．特别关税特别关税是因某种特定的目的而对进口的货物和物品征收的关税。
常见的特别关税有：（1）反倾销税：是针对实行商品倾销的进口商品而征收的一种进口附加税。
（2）反补贴税：是对于直接或间接接受奖金或补贴的进口货物和物品所征收的一种进口附加税。
我国政府规定，任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国海关对原产于该国家或地区的进口货物，可以征收特别关税。
（二）按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税。
1．从价税从价税是一种最常用的关税计税标准。
它是以货物的价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。
关税分类主要有几种
关税分类主要有⼏种关税是进出⼝商品经过⼀国关境时，由政府所设置的海关向其进出⼝商所征收的税收。
依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。
那么关税有哪⼏种呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1.按征收对象分，有进⼝税、出⼝税和过境税。
(1)进⼝税。
它是指海关在外国货物进⼝时所课征的关税。
进⼝税通常在外国货物进⼊关境或国境时征收;或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征收进⼝税。
征收进⼝税的⽬的在于保护本国市场和增加财政收⼊。
(2)出⼝税。
它是指海关在本国货物出⼝时所课征的关税。
为了降低出⼝货物的成本，提⾼本国货物在国际市场上的竞争能⼒，世界各国⼀般少征或不征出⼝税。
但为了限制本国某些产品或⾃然资源的输出，或为了保护本国⽣产、本国市场供应和增加财政收⼊以及某些特定的需要，有些国家也征收出⼝税。
(3)过境税。
⼜称通过税。
它是对外国货物通过本国国境或关境时征收的⼀种关税。
过境税最早产⽣并流⾏于欧洲各国，主要是为了增加国家财政收⼊⽽征收的。
后由于各国的交通事业发展，竞争激烈，再征收过境税，不仅妨碍国际商品流通，⽽且还减少港⼝、运输、仓储等⽅⾯的收⼊，于是⾃19世纪后半期起，各国相继废⽌征收，1921年资本主义国家在巴塞罗那签订⾃由过境公约后，便废除了过境税的条款。
1.按征收对象分，有进⼝税、出⼝税和过境税。
(1)进⼝税。
它是指海关在外国货物进⼝时所课征的关税。
进⼝税通常在外国货物进⼊关境或国境时征收;或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征收进⼝税。
征收进⼝税的⽬的在于保护本国市场和增加财政收⼊。
(2)出⼝税。
它是指海关在本国货物出⼝时所课征的关税。
为了降低出⼝货物的成本，提⾼本国货物在国际市场上的竞争能⼒，世界各国⼀般少征或不征出⼝税。
但为了限制本国某些产品或⾃然资源的输出，或为了保护本国⽣产、本国市场供应和增加财政收⼊以及某些特定的需要，有些国家也征收出⼝税。
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关税的分类
1
教学目标
一、熟悉关税分类及相关要求
二、能够对不同的关税种类进行分析比较和实 际运用
教学方法
重点：理解特惠税、普惠税、 最惠国税、普通税收的区别
启发诱导法、情境创设法
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知识点简要回顾
一、关税的概念
中国海关
进出口商品 缴 纳 税 收3 Nhomakorabea第二节 关税的种类
一、按商品流向
高
7
特惠税
特惠税（Preferential Duties） 特惠税是指从某个国家或地区
进口的全部商品或部分商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇。
情境
8
9
普遍优惠制
普遍优惠制（Generalized System of Preferences, GSP）
普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家 对来自于发展中国家和地区的某些产品， 特别是工业制成品和半制成品给予的一
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普通关税
• 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对与本国没有签 署友好协定、经济互助协定的国家和地区按普遍税率征收 的关税。
• 普通关税的税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条 件不发生变化，则长期使用，税率较高。
• 普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商 品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交) 国家的出口商品实行这种税率，大多数只是将其作为其他 优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是被普遍实施 的税率。
进口 关税
按商品 流向分
出口 关税
过境 关税
从19世纪后半 期起，为什么大 多数国家都取消 了过境关税？
4
近二年我国计征出口关税的几种商品：
1、为保障国内市场的供给 以稳定商品的价格
2、为缓解与他国的贸易摩擦 优化出口商品结构
尿素 纺织品、服装
3、为抑制高能耗、高污染 资源性产品的出口
铜、铝、镍
5
进口优惠税率 出口税率
0
50
0
30
1
35
4
30
3
40
4
40
7
30
6
20
资料来源：海关综合信息资讯网 ━ 最新中国海关税率税则查询表
6
进口税
目前，我国关税总水平 为9.8%,农产品平均税率 为15.2%，工业品平均税
率为8.9%。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税
低
普惠税
最惠国税 （正常关税）
普通关税
种普遍关税减免优惠制度。
特点
情境
普遍的 非歧视的 非互惠的
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思考：欧盟曾经给予中国自行车以 普惠税，后来为什么被毕业了呢？
• 知识小贴士
给惠国与受惠国
普惠税是在最惠国税基础上进一步减税的一种优惠关税，一 般比最惠国关税低约1/3。 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普惠制优惠 关税待遇。
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情境
最惠国税（正常关税）
最惠国待遇关税(The Most-favourednation Rate of Duty) 最惠国待遇关税是 适用于WTO成员间及与该国签订有最惠国 待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口 商品的关税。
WTO总部大楼
WTO 谈判大厅 目前拥有160个成员国，成员国贸易 额达全球97%，有经济联合国之称。 中国于2001年12月11日正式成为第 143个世界贸易组织的成员。
为抑制高能耗，高污染资源性 商品出口所征收的出口税率
商品编码
商品名称
26070000 铅矿砂及其精矿
26090000 锡矿砂及其精矿
74032300 未锻轧的白铜或德银
74071000 精炼钢条、杆型材
75021000 未锻轧非合金镍
75089010 电镀用镍阳极
76012000 未锻轧铝合金
76061220 铝合金制矩形的薄板
补贴的定义内容
和政府对收入或价格的支持
（2）反倾销税
对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税
价格低于 正常价值
条件
价对进口国同类产品 造成重大损害
现实
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18
15
2、进口附加税
一般是临 时性措施
是一国或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税
征收目的
扭转 贸易 逆差
抵制 外国 倾销
报复 歧视
（1）反补贴税
按补贴数 额征收
主要税种
对直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税
征收目的
抵消补贴
有些国家滥用
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削弱竞争力
政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助