管理会计课件
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+1.4 +0.2 -0.8 +1.0 +0.8 +0.6 0.73 0.27 0.13 0.33 0.80
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销售量移动 趋势值移动 2 基期的 时间序列 时期数m 153 2 时期数s 12 9 2 2 序数值 期数n
第9期销售量移动平均值=28.6 第9期趋势值移动平均值=0.80 53 基期与预测期的时间间隔 = 2 = 4 20×4年1月的预测销售量 =28.6+0.80×4=31.8(吨)
趋势外推分析法 因果预测分析法
预测分析的意义
预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推 断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据 过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌 握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计 和测算。
▲专家个人意见集合法 ▲专家小组法 ▲特尔非法
【例5－1】特尔菲法的应用
已知：某公司准备推出一种新产品，由 于该新产品没有销售记录，公司准备聘 请专家共7人，采用特尔菲法进行预测， 连续三次预测结果如表5—1所示。
表5—1 特尔菲法专家意见汇总表
专家 编号 第一次判断 最高 最可能 最低 最高 第二次判断 最可能 最低 最高
加权平均法
权数为自然数
预测 （Q） 销售量
时间 t 1 2 3
表 5 —3
趋势平均法计算表
销售量五期 移 动平均值 Q
销售量观测值 Qt 25 23 26
变动趋势值 bt
趋势值三期移动 平均数 b
1
25.4
4
5 6 7 8 9* 10
29
24 28 30 27 25 29
26.0
27.4 27.6 26.8 27.8 28.6 29.2
+0.6
2300 1800 2100 3000 1700
2000 1500 1900 1700 1500
1600 1300 1500 1500 1100
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7
平均 值
2000
1300 1986
1500
1100 1557
1100
1000 1214
2000
1500 2100
2000
1500 1743
1100
1000 1286
解：分子＝ 25+23+26+29+24+28+30+27+25+2 9+32+33=331（吨），分母n=12 20×4年1月份预测销售量= 331 =27.58(吨) 12
【例5－3】趋势外推分析法在销售量预测中的 应用——移动平均法(不考虑趋势值)
已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：按移动平均法预测20×4年1月 的销售量(假定m=5)。 解：20×4年1月预测销售量 27+25+29+32+33 =
趋势平均法
预测 基期销售量 基期趋势值 基期与预测 （Q） 销售量 移动平均值 移动平均值 期的时间间隔
【例5－5】趋势外推分析法在销售量预测中的 应用——趋势平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料，假定 销售量的移动期m为5，趋势平均值s移 动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按趋势平均法预测20×4年1月的 销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、 趋势值和趋势值移动平均值，其结果如 表5—3所示。
管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法 进行经营预测的过程。
预测分析的特点
预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性
预测分析的程序
开始
确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 结束
预测分析的方法
趋势外推分析法
算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 修正的时间序列 回归分析法 本量利分析法
管理会计课件
制作人：吴大军 牛彦秀 教授
东北财经大学会计学院
第五章 预测分析
第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章复习思考题
第一节 预测分析概述
预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法
定量预测分析法 定性预测分析法
定量预测分析法：
单位：件
第三次判断 最可能 最低
1 2 3 4 5
2300 1500 2100 3500 1200
2000 1400 1700 2300 900
1500 900 1300 2000 700
2300 1800 2100 3500 1500
2000 1500 1900 2000 1300
1700 1100 1500 1700 900
【例5－2】趋势外推分析法在销售量预测中的
应用——算术平均法 已知：某企业生产一种产品，20×3年1～ 12月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。
月份 销量 （Qt）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
25 Βιβλιοθήκη Baidu3 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33
要求：按算术平均法预测20×4年1月 份的销售量（计算结果保留两位小数）。
2000
1700 2086
1700
1500 1686
1100
1300 1343
公司在此基础上，按最后一次预测的结 果，采用算术平均法确定最终的预测值 是1 705件 1 750=2 086+1 686+1 343)/3
二、趋势外推分析法的种类及其应用
平均法 修正的时间序列回归法
平均法
◆算术平均法【例5－2】 ◆移动平均法【例5－3】 ◆趋势平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法
5
=29.2(吨)
但有人认为这样计算的平均值只反映 预测期前一期的销售水平，还应在此 基础上，按趋势值进行修正。趋势值b 的计算公式为：
Q 上一个移动 趋势 最后移动期 的平均值 期的平均值 值b
n+1
（5.2.3式）
修正的移动平均法按以下公式进行预测： 预测销售量 ＝最后m期的算术平均销量+趋势值 （5.2.4式）
定量分析法
预 测 分 析 方 法 定性分析法
因果预测分析法
投入产出法 回归分析法 经济计量法
预测分析的内容
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
第二节 销售预测
判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理
一、判断分析法的种类和特点
推销员判断法 综合判断法 专家判断法
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销售量移动 趋势值移动 2 基期的 时间序列 时期数m 153 2 时期数s 12 9 2 2 序数值 期数n
第9期销售量移动平均值=28.6 第9期趋势值移动平均值=0.80 53 基期与预测期的时间间隔 = 2 = 4 20×4年1月的预测销售量 =28.6+0.80×4=31.8(吨)
趋势外推分析法 因果预测分析法
预测分析的意义
预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推 断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据 过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌 握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计 和测算。
▲专家个人意见集合法 ▲专家小组法 ▲特尔非法
【例5－1】特尔菲法的应用
已知：某公司准备推出一种新产品，由 于该新产品没有销售记录，公司准备聘 请专家共7人，采用特尔菲法进行预测， 连续三次预测结果如表5—1所示。
表5—1 特尔菲法专家意见汇总表
专家 编号 第一次判断 最高 最可能 最低 最高 第二次判断 最可能 最低 最高
加权平均法
权数为自然数
预测 （Q） 销售量
时间 t 1 2 3
表 5 —3
趋势平均法计算表
销售量五期 移 动平均值 Q
销售量观测值 Qt 25 23 26
变动趋势值 bt
趋势值三期移动 平均数 b
1
25.4
4
5 6 7 8 9* 10
29
24 28 30 27 25 29
26.0
27.4 27.6 26.8 27.8 28.6 29.2
+0.6
2300 1800 2100 3000 1700
2000 1500 1900 1700 1500
1600 1300 1500 1500 1100
6
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平均 值
2000
1300 1986
1500
1100 1557
1100
1000 1214
2000
1500 2100
2000
1500 1743
1100
1000 1286
解：分子＝ 25+23+26+29+24+28+30+27+25+2 9+32+33=331（吨），分母n=12 20×4年1月份预测销售量= 331 =27.58(吨) 12
【例5－3】趋势外推分析法在销售量预测中的 应用——移动平均法(不考虑趋势值)
已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：按移动平均法预测20×4年1月 的销售量(假定m=5)。 解：20×4年1月预测销售量 27+25+29+32+33 =
趋势平均法
预测 基期销售量 基期趋势值 基期与预测 （Q） 销售量 移动平均值 移动平均值 期的时间间隔
【例5－5】趋势外推分析法在销售量预测中的 应用——趋势平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料，假定 销售量的移动期m为5，趋势平均值s移 动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按趋势平均法预测20×4年1月的 销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、 趋势值和趋势值移动平均值，其结果如 表5—3所示。
管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法 进行经营预测的过程。
预测分析的特点
预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性
预测分析的程序
开始
确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 结束
预测分析的方法
趋势外推分析法
算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 修正的时间序列 回归分析法 本量利分析法
管理会计课件
制作人：吴大军 牛彦秀 教授
东北财经大学会计学院
第五章 预测分析
第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章复习思考题
第一节 预测分析概述
预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法
定量预测分析法 定性预测分析法
定量预测分析法：
单位：件
第三次判断 最可能 最低
1 2 3 4 5
2300 1500 2100 3500 1200
2000 1400 1700 2300 900
1500 900 1300 2000 700
2300 1800 2100 3500 1500
2000 1500 1900 2000 1300
1700 1100 1500 1700 900
【例5－2】趋势外推分析法在销售量预测中的
应用——算术平均法 已知：某企业生产一种产品，20×3年1～ 12月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。
月份 销量 （Qt）
1
2
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4
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10 11 12
25 Βιβλιοθήκη Baidu3 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33
要求：按算术平均法预测20×4年1月 份的销售量（计算结果保留两位小数）。
2000
1700 2086
1700
1500 1686
1100
1300 1343
公司在此基础上，按最后一次预测的结 果，采用算术平均法确定最终的预测值 是1 705件 1 750=2 086+1 686+1 343)/3
二、趋势外推分析法的种类及其应用
平均法 修正的时间序列回归法
平均法
◆算术平均法【例5－2】 ◆移动平均法【例5－3】 ◆趋势平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法
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=29.2(吨)
但有人认为这样计算的平均值只反映 预测期前一期的销售水平，还应在此 基础上，按趋势值进行修正。趋势值b 的计算公式为：
Q 上一个移动 趋势 最后移动期 的平均值 期的平均值 值b
n+1
（5.2.3式）
修正的移动平均法按以下公式进行预测： 预测销售量 ＝最后m期的算术平均销量+趋势值 （5.2.4式）
定量分析法
预 测 分 析 方 法 定性分析法
因果预测分析法
投入产出法 回归分析法 经济计量法
预测分析的内容
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
第二节 销售预测
判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理
一、判断分析法的种类和特点
推销员判断法 综合判断法 专家判断法