中国宏观税负分析
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断
试论我国当前宏观税负水平的多视角判断一、宏观税负水平的概念及重要性分析宏观税负水平是指国家在收税和征收的税负总量占国民经济总量的比重。
对于国家的财政收支平衡和经济发展的稳定，宏观税负水平的大小起着重要的制约作用。
因此，深入研究当前我国宏观税负水平的多视角判断，对于制定和调整财政政策、维持社会经济稳定具有重要意义。
二、税种结构对宏观税负水平的影响税种结构是宏观税负水平的主要组成部分，税种的不同会对宏观税负水平产生不同的影响。
我国主要税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
其中增值税和企业所得税是我国财政收入的主要来源，对宏观税负水平的影响最为显著。
在税制改革中，我国已经逐步减少对于企业的税负，以提高企业的发展活力，同时加大了对于高收入群体的税收征收，对于减轻中低收入群体税负占比的不平衡态势具有重要意义。
三、地域差异对宏观税负水平的影响我国各个地区的地理位置和经济发展水平不尽相同，因此也就会存在税负水平的差异。
在地方政府财政收支平衡的问题上，不同地区的税收政策往往有着显著差异，导致了税负水平地域分布的不平衡。
同时，区域发展不平衡也加大了地方政府的财政压力，这些差异都对实现宏观税负水平的均衡产生着影响。
因此，我国需要依据地区经济发展水平的差异，加强对地方政府税收政策的监管与调整。
四、税收制度对宏观税负水平的影响税收制度对宏观税负水平的影响也不容忽视。
我国税收制度的改革是多年以来的一个重要议题，多次改革后的税收体系已经可以适应我国经济发展的需求，同时也为宏观税负水平的稳定奠定了基础。
尤其是增值税制度和个人所得税制度的改革，都对税负水平产生了积极的影响。
在今后的税收制度改革中，我国应坚持以人民的利益为导向，促进税收制度的进一步完善。
五、宏观经济情况对宏观税负水平的影响宏观经济情况是影响宏观税负水平的重要因素。
经济的发展水平、就业率、以及家庭收入情况等都会对宏观税负水平产生直接或间接的影响。
因此，在制定宏观税负水平的政策时，政府需要充分考虑到宏观经济情况的变化。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策引言在经济发展过程中，财政政策起着重要的作用。
平衡财政政策可以调节经济运行，实现经济稳定和可持续发展。
税收是财政收入的重要来源，也是财政政策中最直接的工具之一。
因此，合理评估和调整宏观税负水平对于实现平衡财政政策至关重要。
本文将分析我国宏观税负水平，并提出相关对策。
宏观税负水平的概念及重要性宏观税负水平是指税收在国民经济总收入中所占比重的指标。
它代表了国家对经济活动的调控力度和分配机制，对经济增长、收入分配和社会公平等方面有重要影响。
宏观税负水平的合理评估对于实现平衡财政政策具有重要意义。
如果宏观税负水平过高，可能会抑制经济发展，减少企业和个人的投资意愿，从而影响经济增长。
另一方面，宏观税负水平过低可能导致财政收入不足，无法满足公共服务和社会保障的需求，影响社会稳定和可持续发展。
我国宏观税负水平的现状目前，我国宏观税负水平相对较高。
根据最新的数据，2019年我国宏观税负水平约为30%，比许多发达国家高出不少。
我国宏观税负水平较高的主要原因包括以下几个方面：1. 增值税及其他间接税收的比重较高目前，我国的税收体系主要依靠增值税和其他间接税收。
这些税收方式对于产品和服务价格的影响较大，最终由消费者承担。
因此，间接税收增加了消费者的负担，提高了宏观税负水平。
2. 企业所得税的税率相对较高我国的企业所得税税率相对较高，目前为25%。
高企业所得税税率可能会降低企业投资和创业的积极性，对经济增长产生一定的负面影响。
3. 个人所得税的改革不够深化个人所得税是一种直接税收方式，对于宏观税负水平的分配具有重要影响。
近年来，我国对个人所得税进行了改革，提高了个税起征点和调整了税率结构。
然而，个人所得税改革的力度还不够大，对于提高中低收入者的收入比例和减轻中产阶级负担的效果有限。
对策建议为了实现平衡的财政政策，可以采取以下对策来调整我国宏观税负水平：1. 优化税收结构加强直接税收的比重，减少间接税收的比重。
宏观税收负担分析
我国宏观税收负担分析摘要：改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展.宏观税收负担是税收制度与税收政策的核心问题,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面,它的设计合理与否是税收能否有效发挥其职能作用的前提,也是税收经济杠杆的实质所在.本文根据我国近些年的有关统计数据,对其宏观税收负担进行分析,并与国际的宏观税收负担水平做一比较,根据国际上的最优宏观税收负担率,判断我国的最优宏观税收负担的水平.最后,提出了改变宏现税收负担总水平应采取的策略.关键字：宏观税负实证分析国际比较要对我国的宏观税收负担进行分析论证，这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。
这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。
(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。
在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种不同口径的指标综合起来进行考察。
根据有关资料和报表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的宏观税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策【摘要】本文从平衡财政政策的重要性出发，分析了我国宏观税负水平的现状及影响因素。
当前存在的问题主要包括税收结构不合理、税负过重等。
针对这些问题，文章提出了改善我国宏观税负水平的对策，包括优化税收政策、完善税收体系等方面的建议。
文章总结指出，平衡财政政策对于国家经济稳定发展至关重要，应加强税收体制改革，提高税收公平性和透明度。
展望未来，可以进一步完善税收政策，促进经济持续健康发展。
对政府相关部门提出了研究建议，以提高我国宏观税负水平的合理性和可持续性。
【关键词】平衡财政政策、宏观税负水平、对策、影响因素、问题、改善、结论、研究建议、未来展望、研究意义、背景介绍、研究目的。
1. 引言1.1 背景介绍近年来，我国经济持续快速发展，财政支出不断增加，而税收收入也随之增长。
作为平衡财政政策的重要组成部分，税收政策在宏观经济管理中起着至关重要的作用。
宏观税负水平是指税收在国内生产总值（GDP）中所占比重，是评价国家财政健康状况的一个重要指标。
我国自改革开放以来，税收制度不断完善，税收收入稳步增长，税制逐渐趋向成熟。
随着经济结构的不断调整和税收政策的不断变化，我国宏观税负水平也在发生变化。
为了保持宏观税负水平的合理稳定，制定合理的财政政策显得尤为重要。
本文旨在对我国宏观税负水平进行分析，并探讨影响我国宏观税负水平的因素，针对当前存在的问题提出改善宏观税负水平的对策，旨在为我国未来的财政政策制定提供参考和建议。
1.2 研究意义研究意义是指本研究对于保障国家财政收支平衡、促进经济发展、提高税负公平性具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。
当前我国财政面临严峻挑战，税收是国家财政收入的重要来源，平衡财政政策中的宏观税负水平直接影响国家财政收支平衡。
宏观税负水平的高低对经济发展具有重要影响，过高的宏观税负将影响企业生产经营，过低则会导致财政收入不足。
税负水平的不公平性也是当前亟待解决的问题，通过研究我国宏观税负水平及其对策，可以探讨如何提高税负的公平性，实现税收的合理分配。
中国宏观税负剖析
目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。
一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。
我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。
我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。
这种宏观税负评价方法不尽科学。
首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。
其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。
发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。
再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。
中国的宏观税负
17.3
28.7
2009
17.5
30.2
2010
18.2
34.5
2011
19.0
35.8
2012
19.4
35.8201319 Nhomakorabea438.3
平均
18.0
32.7
采用大口径分析宏观税负者认为，大口径宏观税负计算方法，能 够全面地反映政府集中财力的程度和国民的负担水平，中国的宏观税 负已超过发展中国家平均水平，接近发达国家平均水平，建议进一步 清费立税，减少制度外收入，增加地方政府税源，规范政府收入来源。
不含社保基金的 宏观税负
16.09 17.16 17.27 17.46 18.23 18.97 19.39
含社保基金的 宏观税负
20.09 21.23 21.63 22.19 22.92 24.05 24.96
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的
《政府财政统计年鉴》(2011年)对2010年全部有数据的69个国家的宏观税
医疗卫生
7245.11 亿
14
相关建议
ONE 正税清费
规范非税收入，推进费改税
TWO 税制改革
降低间接税的比重，推进消费税改革，结 构性减税，推进“营改增”宽度和广度
THREE 加强征管
FOUR 优化支出
减低税收征管成本，提高征管效率 改变“高税负，低福利”的现状
15
宏观税负 政府支出
宏观税负的高低 宏观税负的轻重
12
美国《福布斯》杂志 使用的宏观税负评价 方法不尽科学，不仅 没有考虑每个税种的 平均税负，而且没有 考虑到每个税种占该 国总税收收入的比重， 显然有失公允 。
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析宏观税负可以反映税收收入与国内生产总值的静态关系，税收弹性则可以反映二者的动态关系，这样，国内生产总值将宏观税负与税收弹性联系在一起。
本文以我国1978-2011年的国内生产总值和税收总量数据为例，探讨我国经济增长、宏观税负与税收弹性的关系，并从税收弹性的角度分析改革开放至今我国宏观税负的特点及原因。
关键词：经济增长宏观税负税收弹性改革开放后的三十余年里，我国先后经历了四次税制改革：1978-1982年，是税制改革的酝酿和起步阶段；1983-1993年，是国营企业“利改税”和工商税收全面改革阶段；1994-2000年，是为适应建立社会主义市场经济体制需要而进行的深化税制改革阶段；2001年至今，是为完善社会主义市场经济体制而进行的完善税制改革阶段。
在这些税制改革中，我国宏观税负呈现出怎样的特点和原因，未来宏观税负表现为何种趋势，对于我国在“十二五”时期进一步深化经济体制改革，特别是加快财税体制改革，形成结构优化、社会公平的税收制度具有重要意义。
宏观税负与税收弹性的含义宏观税负（T）是指一个国家税收负担的总水平，一般通过一个国家在一定时期内的税收总额（TAX）占国内生产总值（GDP）的比重来反映，即T=TAX/GDP。
宏观税负从全体纳税人角度分析，表现为国家和纳税人之间的一种分配关系，是纳税人纳税能力与实际纳税额之间用相对量表示的税收量的规定性（祝遵宏、刘伟，2009）；与宏观税负相对应的是微观税负，它是从个别纳税人角度分析税收负担。
我国宏观税负分为大、中、小三个口径。
小口径、中口径、大口径的宏观税负分别指在一定时期内政府税收收入、政府财政收入和政府收入占GDP的比重。
其中，财政收入指纳入预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入，如国有资产收入、规费收入、罚没收入等；政府收入包括财政收入和各级政府及其有关部门向纳税主体、甚至非纳税主体收取的大量不纳入政府财政预算的预算外资金收入，以及没有纳入政府预算外管理制度的制度外资金收入等（伍云峰，2008）。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
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3.6、各国家宏观税负对比分析
1995-2009年发达国家和发展中国家宏观税负对比分析：
首先，经济发达的国家的宏观税负也存在较大差异。根 据宏观税负不同，可以把这些国家分为三类：一类是高税负 国家，这些主要是欧洲的高福利国家，如法国、意大利等。 第二类是次高税负国家，宏观税负一般在30%--40%，主要包 括加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、英国、希腊、西班牙 等。第三类是一般高税负国家，宏观税负一般在30%左右， 如美国、日本等。
讲解人： 杨喜丹
目录
1 宏观税收负担基本介绍 2 我国现行税收基本框架 3 我国宏观税收负担分析 4 总结
1、宏观税负 基本介绍
1.定 时期（一般为一年）的税收总额占国民 生产总值（GNP）或国内生产总值(GD P) 、或国民收入（NI)的比例来表示。
3.5、我国宏观税负的测算分析
我国人均GDP：
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负：
。
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
由表可以看出:一是近10年我国的大口径宏观税负水平是比 较高的,并且一直处于逐渐上升的过程。二是大口径宏观税负平均 水平达到23.6%,而对应地小口径宏观税负为17. 00%，二者相差不 仅达6. 4%,并且通过仔细观察发现,大口径与小口径宏观税负相差 越来越大,并且大口径宏观税负的增长速度快于小口径宏观税负增 长速度,尤其是自2006年以后,在2013年达到历史新高(为29.5%)。 这说明除税收收入影响我国宏观税负外，非税收入和社会保险费等 也成为影响我国宏观税负的重要因素。由于我国近几年非税收入增 长速度快，用小口径测算的宏观税负已经不能反映我国经济主体的 真实负担水平。
因此，合理的宏观税负水平首先必须考虑社会经济和纳 税人的承受能力。
1.2、影响宏观税负的主要因素
2、政府因素
政府职能从范围和结构两个方面影响了宏观税负的高低 以及微观主体对宏观税负水平的评价。 （1）职能范围。在“以支定收”的财政预算体制下，作为 财政收入最主要组成部分的税收收入必须满足政府支出的基 本需要，而政府职能又是决定政府支出规模的基础。因此， 政府职能范围的大小决定了一定时期宏观税负水平的高低。 （2）支出构成。在市场经济条件下，政府实质上是一个生 产或提供公共产品或服务的特殊的产业部门。宏观税负水平 本身是一个问题，而从纳税人主观感受的角度去考虑纳税人 付出税收后所获得的公共产品或服务的质量，以及消费公共 产品所获得的满足感则是评价宏观税负轻重的关键（幸福指 数）。
概括来讲，对于我国宏观税负水平高低的争论,主 要有以下两个观点:
一是官方的观点。他们认为与世界上其他国家的 宏观水平相比,我国宏观税负水平偏低,仍有提升的空 间。
二是纳税人的观点。他们认为我国宏观税负水平 是比较高的,并呼吁减轻纳税人的税负。
出现此现象的原因主要是:在我国国内对宏观税负 水平的衡量指标与国际上的不一致。
1.2、影响宏观税负的主要因素
3、制度因素
在经济发展阶段、产业结构以及政府职能既定的 情况下，一国的实际宏观税负水平主要取决于该国的 税收制度和税收政策。
另外，税务机关对税收的征收和管理能力对宏观 税负水平的高低也会产生直接影响。如果税务机关缺 乏一套行之有效的税收征管手段，那么不仅不能依法 征收到足额的法定税额，而且会加大社会纳税成本， 给经济带来扭曲。
安体富（2010）认为，不能仅从中外简单对比就得出我 国税负水平较低的结论，因为比较不仅有与哪些国家比和 如何比的问题，而且宏观税负水平高并不意味着税负重， 宏观税负水平低也不意味着税负轻。
3.2、我国宏观税负的观点总结
目前,在我国学者和专家们中间, 存在对我国宏观 税负水平的高低争论。主要是因为采用了不同口径的 测算指标衡量宏观税负水平。
生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收 入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税 负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否 对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济 杠杆作用有着重要意义。
1.2、影响宏观税负的主要因素
1.2、影响宏观税负的主要因素
1、经济因素
一国或地区的经济发展水平是决定税收负担水平的关 键因素，主要表现在税收收入的供给和需求两个方面：
3、我国宏观 税负分析
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 李炜光
天津财经大学财政学科首席教授，研究生导 师，《现代财经》杂志主编。
李炜光在2007年《国民税负重不重，政府无权断言》中 指出，民众对税负重不重的感受，不仅仅是看税负占 GDP的比重，还要对比民众能享受的国民福利。如果税 负本来就高，而政府提供的公共产品、国民福利又严重 不足，再说税负不高，就是故意的视而不见了。同时要 强化人民代表大会的地位和职能，人大对政府征税和用 税的行为要拥有控制权，而不是一个简单的监督权。
一方面，因为一定时期的税收来源于同期社会创造的 物质财富，尤其是其中的剩余价值。在经济发展水平较高 的国家，整个社会和国民的税收负担承受能力会大大增强， 这就为维持较高水平的宏观税负创造了前提。
另一方面，随着经济的发展，生产社会化水平的提高， 社会共同利益范围日益扩大、程度逐渐加深，市场及市场 主体之间的关系更加复杂，一定时期由于政府支出总量的 增加而带来的宏观税负提高，是经济发展所提出的必然要 求。
四是大口径宏观税负。它等于全部政府收入占同期 国内生产总值的比重（政府总收入原则）。
3.3、宏观税收负担测量口径
（我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收 入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预 算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使 用费收入、专项收入以及其他收入等。）
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。 该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所 得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税 (费)和企业的社会保障税(费)六个税种的最高名义税 负简单相加。 自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选 体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二 位。
近两年我国人均GDP 为5896.23、 6652.0美元，赶上了中上 等收入的国家水平，但是近两年大口径测算我国宏观税负28.65%、 29.5%，明显已经超越中上等收入国家水平，跃居高收入者国家的 宏观税负水平。说明我国宏观税负偏重。
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年税收增长和GDP增长对比分析：
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 高培勇
北京首钢股份有限公司独立董 事，曾任天津财经学院讲师、副教授， 中国人民大学校长助理、教授。现任 中国社会科学院财经战略研究院（原 财政与贸易经济研究所）院长。中国 社会科学院学部委员。
他表示从横向比较来看，目前，我国的宏观税负水平虽不能算低， 但绝不是世界最高的，它低于工业化国家平均水平。从纵向比较来看， 1994年之后，在税收收入增长持续快于经济增长的情况下，宏观税负水 平肯定会呈现逐年提高的景象。
2、我国现行 税收基本 框架
2、我国现行税收基本框架
我国现行税制是一个由多种税组成的复合税制体系， 这个复合税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥 作用。
具体税种构建：
增值税
营业税
消费税
流转
关税
税类
2、我国现行税收基本框架
企业所 得税
个人所 得税
所得税类
2、我国现行税收基本框架
房产税
契税
3.3、宏观税收负担测量口径
一是小口径宏观税负。它等于税收收入占同期国 内生产总值的比重（严格税收法治原则）。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。它等 于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产 总值的比重（国际可比原则）。
三是中口径宏观税负。它等于预算内财政收入占同 期国内生产总值的比重（国民经济税费原则）。
数据来源：中国统计年鉴
3.6、各国家宏观税负对比分析
经济转型国家：选用小口径税收收入总额与国内生产
总值之比来对比分析转型经济国家的宏观税负情况。
2008年四个经济转型国家宏观税负比较
国家 中国
税收收入总额 国内生产总值 税收收入占比
54224
314045.4
17.27%
俄罗斯
65292
414286
税收公平是税改的道德目标、法定程序将增加税收的正义性、减少 征收成本以促税收之善。
3.1、我国宏观税负的专家观点
• 周天勇
经济学博士，教授，中共中央党校国 际战略研究所副所长，北京科技大学博 士生导师。
周天勇在2014年天和智库(北京)经济研究 院主办的中国财税改革论坛上表示“税负率 达44%，去年是36%，GDP增速下降到7.4%，消费增速、投资增速放缓， 外贸出口负增长的情况下，宏观税负还能猛增8个点，我觉得实在不应 该。” 周天勇评价说，自从中央提议减税以来，总体上每年财政收入 都会高于GDP的增长，从来没有做到真正减税。
15.76%
捷克
5466
36890
14.82%
波兰
2335
12754
18.31%
对比分析表可以发现:中国、俄罗斯、捷克的宏观税负水 平即税收收入占国内生产总值的比重分别为17.27%、15.76%、1 4.82%,都是低税负国家;虽然波兰的宏观税负水平为18. 31%,大 于18%,但是两者相差仅0.31%,从而可以认为,本次对比中选取的 转型经济国家都是低税负国家。
发达国家宏观税负的差异与政府支出责任有一定的联系， 政府承担社会保障责任较多的北欧国家要比美国等实行市场 型社会保障制度国家的宏观税负明显偏高。
3.6、各国家宏观税负对比分析
其次，发展中国家的宏观税负明显低于发达国家， 其宏观税负平均值在28%左右，这些国家也可以分两 类：一类是原本就是实行市场经济制度的国家，如土 耳其、墨西哥等，这些国家宏观税负呈缓慢上升趋势 但相对较低。另一类是有计划经济向市场经济转型的 国家，包括冰岛、波兰等，宏观税负波动都比较大， 并且相对要高在34%左右。