我国宏观税负水平及国际比较
浅谈宏观税负
浅谈宏观税负宏观税负作为一个国家税收政策的核心问题，关系到国家的经济发展。
合理的宏观税负不仅会保证一个国家正常履行其政府职能所需的资金，还会促进经济的发展，因此研究宏观税负至关重要，本文将从宏观税负的影响因素和国际比较方面展开较为简单的论述。
标签：宏观税负衡量指标国际比较1 宏观税负定义及其衡量指标1.1 定义从宏观角度讲，税收负担是指整个社会或国家的税收负担水平，就是把税收作为一个整体来考察，或者说考察整个国民经济的税收负担水平。
宏观税负的高低，表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，同时也表示政府社会经济职能和财政功能的强弱。
它既是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现，因此现在视宏观税负为税收负担分析中的重要指标之一。
1.2 衡量指标通常来说，宏观税负的衡量指标大体包括以下几种：①国内生产总值负担率（T/GDP）=稅收收入总额/国内生产总值×100%②国民生产总值负担率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%③国民收入负担率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%其中，国内生产总值是指一个国家或地区在一定时期内所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标；国民生产总值是指一个国家地区的国民经济在一定时期内以货币表现的全部最终产品价值的总和；国民收入是指物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值.我国曾一度使用的是国民收入负担率，沿用的是物质生产平衡表体系MPS，而西方沿用的是国民核算体系SNA，主要将国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为主要衡量指标。
但后来随着东欧剧变、苏联解体，MPS体系已逐渐退出历史舞台，开始改用国民核算体系SNA，相应的我国也逐渐开始改用国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为衡量指标。
2 宏观税负的影响因素大家都知道，不同的国家，他们的宏观税负差别很大，很明显的例子就是发展中国家和发达国家，不仅如此就是同一国家的不同时期它的差也是比较大的，这是为什么呢？我认为可以从以下几个因素来考虑：2.1 经济发展水平一般来说，经济发展水平较高的国家宏观税负一般也比较高，成正相关关系。
中国与发展中国家宏观税负水平比较
中国与发展中国家宏观税负水平比较中国与发展中国家宏观税负水平比较潘石孙飞一、中国宏观税负水平为了正确测算中国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明：1.选用《中国统计年鉴》中的1987—1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。
2.税负中包含的项目按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。
3.宏观税负水平衡量指标采用国内生产总值负担率，即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T／GDP）。
附图图1 1987～1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势表1 中国税收收入占GDP的比重及税负结构项目国内生产调整后的其中(%)总值(GDP) 税收收入商品关税所得税企业个人总额总额T 劳务税年份(亿元) (亿元)198711962.502309.7859.31 6.16 33.99 31.63 0.16198814928.32621.4562.70 5.91 31.44 28.50 0.13198916909.203052.7663.10 5.95 28.40 25.35 0.27199018547.903190.1763.85 4.98 28.30 25.22 0.33199121617.803456.8565.09 5.42 26.93 23.96 0.35199226638.103646.0667.82 5.84 26.23 21.54 0.42199334634.404880.1477.38 5.26 18.27 15.48 0.21199446759.405183.4180.23 5.26 16.73 10.85 1.41199558478.106064.2178.75 4.81 18.13 11.37 2.17199668593.806917.2677.33 4.36 17.87 9.34 3.19项目T/GDP年份农业其他税(%)1987 2.20 6.70 19.311988 2.81 5.86 17.561989 2.78 8.50 18.051990 2.75 7.85 17.201991 2.62 7.98 15.991992 3.27 6.95 13.691993 2.58 4.35 14.091994 4.47 3.04 11.091995 4.59 3.12 10.371996 5.34 4.80 10.08资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。
中国税负水平的国际比较与建议
中国税负水平的国际比较与建议摘要：当前，我国税收收入已连续多年以明显超过GDP增长速度的水平快速增长，宏观税负水平持续提高，引发了社会各界关于国富民穷问题的争论。
本文在分析1986年以来的税负演进趋势的基础上，探讨了影响我国税负水平的客观因素，通过与世界主要国家进行分组的比较分析，发现我国的宏观税负相对较高，最后从税收监管、税收改革、社会保障等方面提出了调节我国宏观税负水平的对策与建议。
关键词：税负影响因素国际比较政策建议税收负担问题一直是关系国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。
2009年美国《福布斯》杂志公布的税收痛苦指数排名中，中国得分159，排名上升至第二名，成为仅次于法国的高税负国家。
当前宏观税负水平持续地提高，引发了社会各界的广泛讨论。
随着我国进入全面建成小康社会的决定性阶段，税负在地区结构间分布不平衡，在要素结构间分布不平衡，容易加深纳税主体尤其是居民的税负感受，理性分析我国税负水平成为当前急需关注的问题。
一、我国税负水平的变迁过程分析改革开放以来，我国GDP从1978年的亿元上升到2012年的万亿元，呈现出快速增长态势，经济总量居世界位次稳步提升，从1978年的第十位上升到目前第二位，成为仅次于美国的世界第二大经济体。
中国社科院发布的《新兴经济体蓝皮书》指出，预计到2020年我国经济总量将超越美国，位居世界第一。
税收来源于经济，得益于经济发展的良好形势，我国税收收入也表现出迅猛的增长态势。
全国税收收入从1978年的亿元上升到2013年的万亿元，占GDP的比例从%上升到%，约占当年国民收入的五分之一。
根据中国统计年鉴数据计算显示，除个别年份(1986，1987，1990―1992)外，我国税收收入一直以高于GDP的增长率在增长。
与税收收入超经济增长相伴随的是我国税负水平的不断提高。
税负反映的是纳税人或者说征税对象对于政府课税的承受状况，通常用一定时期内税收总收入占GDP的比重表示。
1978年以来，我国宏观税负的变迁过程大致经历了三个阶段：1985年之前，宏观税负基本维持在13%的水平上下浮动;1985―1996年，税收收入在国民经济中的比重不断下降;1997―2013年，税负走势发生反转，税收收入在GDP中的比重持续拉升直至接近20%。
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较引言宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。
它可以用来衡量政府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。
本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。
宏观税负的定义宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。
它通常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。
较高的宏观税负意味着政府需要更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。
我国宏观税负水平根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。
截至最近可得的数据，2019年我国宏观税负为26.36%。
这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。
相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。
国际比较数据为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。
以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：•美国：2019年宏观税负为24.3%。
•德国：2019年宏观税负为37.6%。
•日本：2019年宏观税负为30.1%。
•印度：2019年宏观税负为17.7%。
从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。
尽管宏观税负呈现逐年上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。
宏观税负的影响宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。
较高的宏观税负可能会减少个人和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。
然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。
政府降低宏观税负的措施为了降低宏观税负，各国政府可以采取一些措施：1.简化税收制度：简化税收制度可以减少企业和个人纳税的复杂性，降低税收成本。
2.减税政策：政府可以通过减税政策来减轻纳税人的负担，激发经济活力，促进就业和投资增长。
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家财政收入的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个社会经济资源配置的合理以及国民经济产出水平的高低，是政府制定税收政策的重要依据。
本文分析了我国1994年至2006年的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理水平的结论。
【关键词】宏观税负国际比较政策选择一、我国的宏观税负水平及变动趋势宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期（一般为一年）税收收入占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
我国政府收入主要来源于税收收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入。
由此，我国有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP 的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。
实际上，由政府收入占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收入占GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。
由表1可以看出1994 年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势。
1994 年至1997 年，属于税负下降和恢复期，税收占GDP 的比重从10.7%下降到9.9%，再恢复到1997 年的10.6%，接近1994 年的税负水平。
1998 年至2005 年，宏观税负处于上升期，税收占GDP 的比重从1998 年的11.2%持续提高至2005 年的18.0%，上升幅度达7.8 个百分点。
我国宏观税负水平评析_基于IMF和OECD税收收入口径_林颖
（１ ）为全口径的税收收入。 ＩＭＦ 的税收收入分类显示，其税 收收入不仅包括国内税收（中央 或联邦税收与各级地方政府税
和契税收入，也不包括出口退 税收决算指标从质到量都具有 收收入），还包括进出口税收，甚
税。（２）为非实际征收额或净税 收。出口退税单独列项，没有从 税收收入合计中扣除，因此，狭
１９９７ １９９８ １９９９ ２０００
８ ３８８．２０ ９ ８７６．５９ １１ ２７５．３７ １３ ７５４．８８
９ ８４８．１１ １２ ００７．６８ １４ ０８８．５０ １７ ０１５．６８
７８ ９７３．００ ８４ ４０２．３０ ８９ ６７７．１０ ９９ ２１４．６０
１０．６２ １１．７０ １２．５７ １３．８６
（二）将部分具有可获得性 负（不含社会保障缴款的税收收
含社会保障缴款。ＩＭＦ 税收收入 的视同税收收入并入税收总额 入 ／ 现价 ＧＤＰ）适于与 ＩＭＦ 国
结构视野中的税收收入由政府
具体而言，本文纳入税收收 家进行宏观税负比较，而含社会
强制性收入构成，但某些强制性 入口径的视同税收收入包括中 保障缴款的宏观税负（含社会保
关键词：宏观税负 税收收入口径 全口径税收
Ａｂｓｔｒａｃｔ： Ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｆｉｒｓｔｌｙ ｇｉｖｅｓ ａｎ ｉｎｓｉｇｈｔ ｉｎｔｏ ｔｈｅ ｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃ ａｎｄ ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ ｏｆ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ｂｅｔｗｅｅｎ Ｃｈｉｎａ ａｎｄ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｂｙ ａｎａｌｙｚｉｎｇ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎ－ ｍｅｎｔ ｆｉｓｃａｌ ｒｅｖｅｎｕｅ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ＩＭＦ ａｎｄ ＯＥＣＤ， ｏｎ ｔｈｅ ｂａｓｉｓ ｏｆ ｗｈｉｃｈ，ｔｈｅ ａｄｊｕｓｔｍｅｎｔｓ ｏｆ Ｃｈｉｎａ＇ｓ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ａｒｅ ｍａｄｅ ａｎｄ Ｃｈｉｎｅｓｅ ｍａｃｒｏ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ａｒｅ ｍｅａｓｕｒｅｄ． Ｔｈｒｏｕｇｈ ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ， ｔｈｅ ｐａｐｅｒ ｃｏｎｃｌｕｄｅｓ ｔｈａｔ Ｃｈｉｎａ＇ｓ ｍａｃｒｏ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ｉｓ ｒｅｌａｔｉｖｅｌｙ ｌｏｗ ｉｎ ａｃｃｏｒｄａｎｃｅ ｗｉｔｈ ｔａｘ ｒｅｖｅｎｕｅ ｃａｌｉｂｅｒ ｏｆ ＩＭＦ ａｎｄ ＯＥＣＤ， ｂｕｔ ｄｉｓｐｌａｙｉｎｇ ａ ｆａｓｔ ｉｎｃｒｅａｓｅ ａｎｄ ａ ｎａｒｒｏｗ ｇａｐ ｏｆ ｔａｘ ｂｕｒｄｅｎ ｉｎ ｒｅｃｅｎｔ ｙｅａｒｓ．
中国企业税负水平评价与国际比较
中国企业税负水平评价与国际比较【摘要】中国企业税负水平是否偏高？不同的人使用不同的指标从不同角度进行评价并得出了不同的结论，而用宏观税负指标评价认为偏高或偏低的政府官员和学者均有。
对税负水平高低的判断涉及国家税收政策的调整，应当寻求科学的结论。
马克思社会再生产理论认为企业向国家纳的税不应当超过企业创造的剩余价值。
按照这个理论，企业税负水平高低的评价应当使用企业向国家的纳税总额与企业实现利润之比指标。
从这个指标来看，中国企业的税负水平偏高，且税收结构不太合理，应当大幅度减税，同时要赋予地方政府税收优惠政策的调整和决定权，使中国企业在国际竞争中处于平等竞争地位。
下载论文网【关键词】税负水平；税负结构；国际比较；评价指标；政策建议【中图分类号】F812；F279；F810 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）11-0079-06福耀玻璃董事长曹德旺指出中国制造业的综合税负比美国高35%，联想集团董事长杨元庆、娃哈哈集团董事长宗庆后也认为中国企业税负水平偏高。
而原国家税务总局局长肖捷认为我国企业的税负水平并不高[ 1 ]，原国家税务总局副局长许善达则认为我国企业的税负水平偏高[ 2 ]。
中国企业的税负水平是否偏高，国内学者进行了大量研究，认为偏高或不高的人均大量存在。
学术界黄景国[ 3 ]、杨斌[ 4 ]、马拴友[ 5 ]、郭玉清等[ 6 ]、李永刚[ 7 ]、刘菁雯[ 8 ]用经济增长与税负水平的关系证明了中国的宏观税负水平处于合理区间，钟鸣明[ 9 ]、林颖[ 10 ]、祝遵宏等[ 11 ]、陈颂东[ 12 ]、刘文谨等[ 13 ]、郝东[ 14 ]从财政收入（支出）占GDP的比重论证了我国的宏观税负偏低或合理，但孙玉栋等[ 15 ]、关予馨[ 16 ]、李文[ 17 ]、?f星宇[ 18 ]从政府总收入和GDP的关系论证认为我国宏观税负偏高或不低。
李春瑜[ 19 ]以中国制造业上市企业为例，用纳税额和营业收入之比指标来评价，发现近五年来上市企业的税负水平基本上保持稳定，但用纳税额和实现利润之比指标来评价，则中国制造业上市企业的税负水平在持续上升。
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我国宏观税负水平及国际比较
【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家财政收入的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个社会经济资源配置的合理以及国民经济产出水平的高低，是政府制定税收政策的重要依据。
本文分析了我国1994年至2006年的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理水平的结论。
【关键词】宏观税负国际比较政策选择
一、我国的宏观税负水平及变动趋势
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期（一般为一年）税收收入占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
我国政府收入主要来源于税收收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入。
由此，我国有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP 的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。
实际上，由政府收入占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收入占GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。
由表1可以看出1994 年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势。
1994 年至1997 年，属于税负下降和恢复期，税收占GDP 的比重从10.7%下降到9.9%，再恢复到1997 年的10.6%，接近1994 年的税负水平。
1998 年至2005 年，宏观税负处于上升期，税收占GDP 的比重从1998 年的11.2%持续提高至2005 年的18.0%，上升幅度达7.8 个百分点。
在1994 至2005 年的12 年间，我国宏观税负提升了7.3 个百分点。
注：数据来源于《中国统计年鉴（2006）》和国家税务总局公布的数据。
税收收入包括关税，不包括香港、澳门和台湾地区的统计数据。
二、当前我国宏观税负的国际比较
根据国际货币基金组织（IMF）对国家的分类，我们把纳入比较分析范围的国家划分为两大类，其中工业国家23个，发展中国家14个。
总体看，20 世纪90 年代以来，工业国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳定的趋势。
1994 年以后我国宏观税负持续提高，但目前税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。
1．不含社保基金的宏观税负比较
如果不含社保基金，我国宏观税负低于大部分工业国家。
我国宏观税负2005年达到16.93%，这个水平比2000 年以后工业国家30% 左右的平均税负水平低约14个百分点。
与税负水平较高的工业国家相比，我国宏观税负差距则更大。
2005年我国宏观税负低于所有30个OECD 国家2003 年的宏观税负水平。
1990 年和1995年发展中国家宏观税负的算术平均值分别为19.40% 和20.45%，2000 年至2002 年分别为20.83%、20.85% 和20.63%。
从1990 年到1995 年宏观税负上升了1.05个百分点，从1995 年到2000 年上升0.38个百分点。
进入2000 年以后，发展中国家的宏观税负趋于稳定，保持在20.63%～20.85% 之间，变幅很小。
与发展中国家2002 年20.63% 的平均宏观税负相比，2004 年我国宏观税负低4个百分点左右。
2．包含社保基金的宏观税负比较
我国社保基金具有起步晚、规模小、增长快、覆盖面窄的特点，2005 年社保基金（包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险等）为6 881亿元，我国含社保基金的宏观税负2005 年为19.95%。
1994 年至2005 年社保基金年均递增23%，高于税收收入的增长速度，1994年含社保基金的宏观税负比不含社保基金的宏观税负高1.54个百分点，2005 年则高3.77个百分点。
发达国家的社会保险水平高，覆盖面广，包含社会保障税的宏观税负与不含社会保障税的宏观税负差距大于发展中国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990 年至2002 年间保持在37%～41% 的区间里，比我国同期宏观税负水平高出两倍多。
发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990 年至2002 年间保持在26%～29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负水平高出6～9个百分点。
北欧高福利国家税负则远高于我国税负。
但是，低税负的背后却隐藏了很大的问题。
政府收入渠道多，非税收入比重高。
政府收入由预算内收入和预算外收入组成。
1996 年至2000 年，预算外收入相当于预算内收入的比例分别为：52.6%、45.0%、42.8%、41.4% 和38.8%。
同期，全部政府收入中收费的比重则分别为36.2%、34.3%、34.3%、34.0% 和32.3%。
我国政府实际支配的收入中税收比重较低、非税收入比重高的现实情况，影响了税负水平的真实性。
其次，我国的社保基金的比重太小。
我国的社保基金起步晚、规模小、覆盖面窄，到目前为止，只覆盖了大约20%的人口(并且主要是3亿多城市在职职工)，占GDP的比重约为2%。
而美国就覆盖面计算的话，社保税占GDP的比重可以达10%，而且它所覆盖的几乎是全部公民。
如果将这一方面考虑进去的话，我国的税负应当就不轻了。
此外，税收最原始的法理逻辑应当是“取之于民，用之于民”。
然而近几年来政府所提供的公共服务和福利，尤其是负担了个人所得税主体的那一部分民众所需要的一些公共服务看起来却在减少。
比如，政府的医疗卫生投入在全社会医疗卫生投入中所占的比例在逐渐下降，个人在全社会医疗支出中所占的比例有所上升。
相应的教育方面也存在同样趋势。
我国公共教育投人的目标是GDP的4%，尽管比重很低，但就是这么低也从来没有实现过，而且所投人的部分大多在城市。
虽然国家的税收收入年年创新高，但每年仍然有上不起学的悲剧。
现在，买房难、看病难、上学难等问题日益显著，我国低宏观税负水平给老百姓带来的依然是沉重的负担。
3．大口径宏观税负比较
小口径宏观税负水平并不能反映国民经济负担水平和企业负担程度。
若将各种收费等并入政府收入，我国大口径的宏观税负据有关专家测算，大致在33%～35%左右。
我国的宏观税负明显偏高。
我国的大口径宏观税负相对较高，非税负担重成为主要原因。
各种政府性收费过多过滥，到2003年4月底，经国务院及有关部门批准的行政事业性收费项目共496项，其中，涉及企业的项目就达338项。
政府收入由预算内收入和预算外收入组成。
1996 年至2000 年，预算外收入相当于预算内收入的比例分别为：52.6%、45.0%、42.8%、41.4%和38.8%。
同期，全部政府收入中收费的比重则
分别为36.2%、34.3%、34.3%、34.0% 和32.3%。
我国政府实际支配的收入中税收比重较低、非税收入比重高的现实情况，影响了税负水平的真实性。
因此，从这些数字的比较来看，无论是含或不含社保税，我国目前的宏观税负水平似乎都是比较低的。