我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国宏观税负水平的测度与评判
经济动态指标，税收负担的评价指标应该是一组数据群，如果多个指标和数据聚集于同一指向，那么我们应该可以得到宏观税负水平的明确判断。
一、宏观税负水平的测算口径（一）ＧＤＰ的核算口径以ＧＤＰ还是可税产值作为宏观税负计算的分母目前还存在争论。
在我国ＧＤＰ中有相当一部分为无税产值或低税产值，如农业产值、免税工业产值等，ＧＤＰ中期末库存减期初库存余额部分也不能提供税收。
根据对部分省份的典型调查，无税产值、低税产值约占ＧＤＰ的１５％左右，再扣除税收收入总额中约１０％的与经济增长无相关性部分，会使实际税负大打折扣。
如２００５年我国ＧＤＰ统计口径中央和地方不尽一致，地方合计数比中央政府统计数多数千亿元。
但研究表明，虽然我国自１９７８～２００５年期间，ＧＤＰ中不可税部分所占比重逐渐加大，但是对ＧＤＰ中不可税部分的剔除并没有明显改变税收与ＧＤＰ在总量、增量和增长率方面的基本关系。
② 因此，采用ＧＤＰ作为宏观税负计算的分母是合宜的。
（二）税收收入的测算口径我国正处在经济转型期， 国民收入分配渠道的多元化与非规范化同时并存，虽然政府收入名义上以税我国宏观税负水平的测度与评判＊◆ 李 波内容提要：本文通过对我国宏观税负水平的测算口径、国别比较视角、动态指标进行分析，得出了我国大口径的宏观税负水平偏高的基本判断，并提出评判宏观税负水平的根本标准应取决于是否提升人民福利的观点。
关键词：税收负担 数据测算 税负评价目前关于我国宏观税负水平的争论，大致有五个方面的代表性观点。
一是来自政府部门的。
认为我国目前的税负仍然偏低，具有一定的提升空间。
根据国家税务总局计划统计司的研究结果，①我国宏观税负与国际水平相比属于较低水平，宏观税负大大低于大部分工业化国家，甚至低于发展中国家的平均值。
二是来自纳税人的。
很多纳税人从切身感受中，觉得我国税负较重。
三是来自我国学者的。
学者们根据不同的研究口径和数据，对我国的宏观税负水平有不同的研究结论，主要有三类观点—高、适中、低，各持己见。
从不同视角看我国宏观税负
从不同视角看我国宏观税负作者：邵培德来源：《中国集体经济》2015年第10期摘要：我国的宏观税负一直是一个争议不断的话题，从不同视角全面地认识和评价宏观税负不乏实际价值和理论意义。
文章从统计口径、国际比较和公共支出效率三个不同视角对我国宏观税负问题作了简要的探讨，并相应地提出了作者自己的见解。
关键词：研究视角；宏观税负；国际比较；公共支出在我国，税收负担问题历来是人们关注的话题，无论是学术界，还是官方机构，或是普通百姓。
均有不同的看法和认知，一直争议不断。
在2013年，有学者表示，我国上半年宏观税负达到44%，民间附和者不在少数：官方相关机构即刻表态，此数据有夸大不实之嫌。
余波未平之时，最近又有媒体声称，我国人均宏观税负高达6338元，北京、上海、天津更是名列前茅。
分别为20347.8元、19192.8元和17993.5元。
这些数据的测算到底够不够科学和准确？我国宏观税负究竟实际处在怎样的一个区间上？它确实处于高位。
还是比较适中？宏观税收负担如何影响着国计民生和纳税人的切身感受？对诸如此类问题的探究、判断和回答远未了结。
从不同的侧面来研究和回答这些问题，这也正是本文的价值所在。
一、从不同统计口径看我国宏观税负首先，值得指出的是，在通行的财税理论中，宏观税负是指政府收入占国内生产总值的比重。
有关媒体在计算“人均宏观税负”时，直接将政府收入除以人数，这并不符合学术界关于宏观税负概念的一般性定义。
是一种语词上的混淆与误用。
更为重要的是，等额的税款对于纳税能力不同的企业与个人，其影响和负担显然是不同的，有时甚至有天壤之别，因此如果要考察企业或个人的税收负担状况，无论对于经营规模和行业性质不同的企业，还是家庭经济状况不同的个人，税负水平都应该分门别类来计算，把二者合在一起算出入均值并不能很好地说明问题，因此缺乏理据，也没有实际价值。
其次。
宏观税收负担可以从不同的统计口径加以考察。
在当代中国，政府收入构成比较复杂，除了税收收入外，还存在规模较大而不可忽视的非税收收入。
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻目前我国政府收入占GDP的比重偏高，而财政收入、税收占GDP 的比重与当前的经济社会发展大体上相适应■安体富如何判断我国的宏观税负水平？是高还是低？是重还是轻？这在理论界和实际部门一直存在着争论。
宏观税负是个复杂的问题，宏观税负水平的高低受多种因素的影响，可以从不同角度进行分析，因此有不同看法是非常正常的，应该通过多角度、深入研究，逐步得到大家可以认可的结论。
有研究者通过中外对比得出结论：我国宏观税负目前仍处于世界较低水平。
我认为，不能仅从中外简单对比中就得出我国税负水平低的结论；另外还有与哪些国家比，如何比的问题；并且，宏观税负水平高并不意味着税负重，宏观税负水平低也并不意味着税负轻。
在中国，不能脱离政府收入水平孤立研究宏观税负应当承认，衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收占国内生产总值（GDP）的比重来反映。
但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径———税收占GDP比重；中口径———财政收入（预算内收入）占GDP比重；大口径———政府收入占GDP比重。
之所以要设立宏观税负这一指标，是为了衡量政府支配财力的多少和国民的负担水平。
在国外，大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自于税收，因此税收占GDP的比重大体能反映政府支配财力的水平。
在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入（人称“第一财政”），还包括预算外收入（人称“第二财政”），制度外收入（人称“第三财政”），土地出让金收入（人称“第四财政”）等。
这就是说，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力水平和国民负担水平。
正因为如此，学术界提出了宏观税负的大、中、小口径问题。
近些年来，我国政府非常重视税外收费的改革问题，也取得了很大成绩。
但应看到，直到目前为止，非税收入仍占相当大的比重。
根据政府预决算报告，2009年我国财政收入占GDP的比重为20.4％，政府性基金收入占比为5.6％，社保基金收入占比约为5％，以上合计为31％。
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。
〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重, 称为小口径宏观税负; 财政收入占GDP的比重, 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比重, 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
பைடு நூலகம்
天 ， 是 一 个 虔 诚 信 教 的 老 妇 人 ， 布 朗 的 教 义 老 师 。 通 过 帝 ， 绝 清 教 主 义 ， 女 权 主 义 的 战 士 。 被 称 为 “ 坡 之 城 ” 她 是 拒 是 山 名 字 的 变 形 ， 迪 ・克 洛 伊 丝 影 射 了 塞 伦 女 巫 审 判 中 的 受 的 清 教 主义 是 清 规 戒 律 编 织 的 道 德 牢 笼 ， 限 制 禁 锢 女 性 ， 古 它 害 者 — — 莎 拉 ・ 洛 伊 丝 与 玛 莎 ・科 里 。古 迪 ， 为 伪 君 将 女 性 看 作 附 庸 。长 久 之 后 ， 性 逐 渐 开 始 意 识 到 自 身 的 克 意 女
ＮＯ．１ ２Ｏ１１ ４。
现代 商贸工业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２ｌ 年第 ｌ Ｏ１ ４期
我 国当前宏观税 负水平的多视 角判断分析
任 轶 讴
（ 南 交 通 大 学 峨 眉 校 区外 国语 系 ， 川 峨 眉 ６ ４ ０ ） 西 四 １ ２ ２
摘 要 ： 别从 大 中 小 三 种 统 计 口径 、 际 横 向 比较 、 共 产 品 供 给 、 分 国 公 宏观 税 负与 经 济 增 长 的 关 系等 四 个 角度 考 察 了我
国 当 前 的 宏 观 税 负状 况 。 关 键 词 ： 观 税 负 ； 中 小 三 种 口径 ； 宏 大 国际 横 向 比 较 ； 共 产 品供 给 ； 观 税 负与 经 济 增 长 的 关 系 公 宏 中图分类 号 ： Ｄ９ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ １—２ ４０ １ ７—１ ８ ２ １ ） ４０ ０ —２
我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究
经济与发展经济与社会发展研究我国宏观税负水平的现状分析与合理性研究江南大学 戈程禹摘要：宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文针对我国宏观税负水平的现状进行分析并对其合理性展开研究。
从关于该问题的文献综述开始，介绍了关于宏观税负的概念、统计口径和合理标准。
从质和量两个标准分析我国宏观税负水平，并针对其问题提出解决措施。
关键词：宏观税负；税制；合理性；标准一、引言宏观税负是指一国总体税负水平，与其经济发展密切相关。
宏观税负的合理性与否直接关系到国家的经济发展，本文结合实际数据对于我国宏观税负是否合理的问题展开分析研究，并对优化我国宏观税负水平提出相应的建议。
二、文献综述（一）宏观税负的概念目前，学界并没有对宏观税负的概念进行统一界定，学者根据不同的研究角度，赋予其不同的含义。
按照西方财税理论关于“宏观客体税收负担”的解释，“宏观税负”指“整个税源的总体税负状况，通常以税收占国民收入的比重或税收占国民生产总值的比重表示”。
丁文(1987)认为，宏观税负是国家通过课税的方式给纳税人造成的负担程度。
朱明熙(1997)对这种宏观税负的度量进行了具体解释，即纳税人依照国家法律法规缴纳的税额，是一种绝对数值的解释。
杨斌(2003)则是将承受宏观税负的承受者——纳税人的概念进行了扩展，认为税负不光给个人或社会带来负担，还可能由社会承受。
孙玉栋(2006)将学者们的宏观税负概念进行了总结，税收是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而使纳税人承受经济负担，反映了一定期间内政府与纳税人对社会资源的配置情况，用政府税收占纳税人税源的比重。
（二）学界对我国宏观税负水平的评价杜薇（2016）分析我国理念GDP增长率及税负的区域、行业、纳税阶层差别认为我国的税负水平和经济发展水平是一致的，不存在大幅度减税的空间，但税收负担较为不公。
林颖（2018）按IMF和OECD的政府税收口径分析认为不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径进行衡量，与国际水平相比，我国的宏观税收负担总体较低。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
三种口径评价我国宏观税负水平
三种口径评价我国宏观税负水平作者：赖施云来源：《时代金融》2017年第12期【摘要】当前新一轮税制改革已拉开序幕，在增值税“扩围”和结构性减税的政策背景下，正确认识宏观税负问题关系着税制改革和税收政策的规划与进程。
一般来说，我国有大口径、中口径、小口径这三种宏观税负口径。
结合我国国情，单纯用税收收入占国内生产总值的比重不能说明问题，原因在于我国还未规范的收入形式，当前对大口径的宏观税负中“全口径”的政府收入的衡量是一大难点。
本文利用田为民对政府收入的测算方法计算出我国的政府收入规模，在此基础上从三种口径对我国2000～2014年的宏观税负水平进行了比较和分析。
【关键词】现代税收制度宏观税负政府收入十八届三中全会将财税改革放在了重要位置：全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。
由此可见一个合理税负水平在构建现代税收制度中的重要性。
结合我国经济发展的现实情况要求，在市场经济建立过程中，随着经济主体的多元化和经济关系呈现复杂化发展，要求政府从收入端介入和引导市场经济的健康发展，同时支出端巨大的财政压力也会要求税收负担保持适度规模。
另一方面原因则是与税收制度有关，由于税收制度是在整个社会经济活动基础上建立起来的，税收制度与经济活动的适应关系，以及整个社会经济活动的组织、制度、结构和经济行为的变化都会影响到宏观税负水平的高低，比如预算口径的完整度、税收征管水平的高低都会对宏观税负水平产生影响。
一、三种口径的优劣评价宏观税负是衡量一个国家总体税收负担水平的重要指标，一般用一个国家在一定时期内的税收总收入占同期国内生产总值的比重来表示。
由于我国政府收入形式不规范，只用税收收入占国内生产总值的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
因此学术界将根据政府所取得收入的不同，划分为大、中、小三个口径；小口径的宏观税负是指税收收入占同期国内生产总值的比重，中口径的宏观税负是财政收入占国内生产总值比重，这里的“财政收入”包括税收收入和纳入预算的其他收入，即我国的一般公共预算收入。
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我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
分别从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
标签：宏观税负;大中小三种口径;国际横向比较;公共产品供给;宏观税负与经济增长的关系
2009年，美国著名杂志《福布斯》推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为《福布斯》计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的发展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低，2008年仅为18％。
（朱青）;也有的学者认为《福布斯》的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实（安体富，2005）。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平,即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值（GDP）的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比较客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1 从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负
目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税负;财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入;政府收入占GDP 的比重,称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入,还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形000000000式取得的收入的总和。
由于我国税制与国外税制存在着一个重要区别,也就是我国的政府资金成分复杂，政府收入除税收以外,预算内收费、预算外收入、制度外收入也占很大比重，常常出现“税小费大”的现象，造成我国税收的大、中、小三种口径的宏观税负差距很大。
实际上，中、小口径反映的是名义宏观税负，说明在政府取得的收入中,财政真正能够有效管理和控制的水平；大口径才全面反映了政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。
因此，通过大口径计算判断我国宏观税负水平的合理性更加客观有效，也与西方国家的宏观税负最为接近，便于比较，因为西方国家的政府收入和财政收入的口径是一致的,主要
由税收构成。
按照中国社会科学院高培勇教授的观点,我国2000年的大口径税负就已经达到34.43%,是小口径税负的2.43倍。
2002年,时任国家税务总局局长的金人庆通过分析得出我国政府收入的比例为:中央财政预算内税收占GDP的比例为15%,各级政府部门的规范性收费占GDP的比例为10%,各种制度外收费占GDP的比例为10%,大口径税负达到35%的水平，是小口径宏观税负的2.33倍。
如果按这一比例计算,当前我国的大口径税负应该在50%以上,不仅远远高于与我国发展水平相当的发展中国家的税负平均水平,而且高于不少高收入国家。
2 从国际横向比较看我国的宏观税负
世界银行按人均GDP将世界上的国家划分为低收入国家、中下等收入国家、中上等收入国家、高收入国家。
根据世界银行《1998/l999年世界发展报告》的有关数据，人均GDP在785美元以下的低收入国家,最佳的税收负担率应为13%左右;人均GDP在786-3125美元左右的中下等收入国家,最佳的税收负担率应为19%左右;人均GDP在3126-9655美元以上的中上等收入国家,最佳的税收负担率应为22%左右;人均GDP在10000美元以上的高收入国家,最佳的税收负担率应为29%左右。
近年来,随着国民经济的快速增长,我国人均GDP水平也不断提升。
继2002年我国人均GDP首次超过1000美元,达到1100美元后,在短短的4年内于2006年又超过2000美元,达到2010美元。
按照世界银行的划分标准,我国已经由低收入国家步入了中下等收入国家的行列。
对应这个标准,我国的最佳宏观税负在19%左右将在满足政府财政能力的同时推动国民经济的持续发展。
但仅以2004年为例，我国大口径宏观税负就已达到24.12%，超过中下等收入国家税负平均水平5.53个百分点，也超过中上等收入国家税负平均水平2.53个百分点;中口径宏观税负为20.18%，超过中下等收入国家税负平均水平1.59个百分点，仅较中上等收入国家税负的平均水平低1.41个百分点;小口径宏观税负为18.49%，也接近中下等收入国家税负的平均水平。
由此看来，我国的宏观税负特别是大口径宏观税负明显偏高。
3 从公共产品供给看我国的宏观税负
从一定意义上说，税收可以看做是“公共品的价格”。
按照利益交换原则,对一国宏观税负水平合理性的判断必须结合本国公共品的供给状况,仅仅从收入的角度加以评判无疑是片面的。
应当承认,国际货币基金组织（IMF）所认定的工业化国家在20世纪90年代以来的平均宏观税负水平高于40%,而不少北欧国家的宏观税负更是超过了50%。
但同样应当看到,这些国家财政对公共品的支出规模和质量也是居于世界前列的。
然而，对于我国公共品的供给,中国人民大学教授、博士生导师安体富指出,财政对教育、公共卫生、社会保障等方面不仅投入总量严重不足,而且财政投入责任主体不合理,存在财政支出责任的下移问题,使得我国公共品提供规模和质量都难以保证。
而在广大农村地区,公共品的提供更是严重不足。
财政部农业司《公共财政覆盖农村问题研究》课题组认为,公共财政资
源配置带有特别明显的工业偏好和城市偏好,农村的公共产品和公共服务无论是总量水平还是相对水平都很低。
尽管近年来政府不断加大对农业的扶持力度,但是必须看到,城乡统一的税收制度的缺失、转移支付制度的不完善以及公共产品提供主体的错位问题依然大量存在。
因此,从我国公共产品供给的角度加以考虑,我国宏观税负依然偏高。
4 从宏观税负与经济增长的关系看我国的宏观税负
美国供应学派经济学家、诺贝尔经济学奖获得者拉弗以“拉弗曲线”形象地表明,高税率不一定取得高税收,过高的税率会对经济产生负效应,抑制生产和工作的热情,诱发逃避税收的行为,最终导致低收入。
1983年世界银行专家基思·马斯顿选取21个国家的数据,运用数量分析方法,证明了较低的宏观税负有利于经济增长。
税负在10.3%-30.9%的区域内,税负与GDP的增长呈负相关关系,税负每增加1%,GDP增长速度下降0.36%。
10个低税负国家的GDP增长率为7.3%,10个高税负国家增长率仅为1.6%。
税收负担以牺牲经济增长为代价。
相反，威廉·泰勒1981年通过对49个国家的出口回归分析得出结论,总税收降低0.39%,或外贸税收降低1.09%,经济可增长1%。
较低的税负一方面可以促进私人部门的储蓄和投资，提高总产出，另一方面导致资源配置向高效率部门转移，提高资源利用总效益，从而促进经济的增长。
经济的增长又导致政府财力的增加和公共支出的扩大，经济社会环境不断得到改善，由此形成了良性循环。
从世界范围来看，平均宏观税负水平较高的国家,GDP平均增长比较慢,并且发达国家的宏观税负水平比发展中国家的税负水平高。
综合以上的分析，我国目前的宏观税负特别是大口径的宏观税负的偏高将不利于我国未来经济的可持续增长。
参考文献
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