小企业会计准则有关收入的处理
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理
《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理小企业会计准则是适用于拥有一定规模的小企业，在其财务报表编制过程中所需遵循的会计准则。
本文将对《小企业会计准则》中的会计科目及账务处理进行解读。
资产类会计科目包括现金及现金等价物、应收账款、存货、预付款项、固定资产等。
负债类会计科目包括应付账款、预收款项、借款、应付职工薪酬等。
所有者权益类会计科目包括资本、利润分配、所有者权益变动等。
成本类会计科目包括产品成本和费用。
收入类会计科目包括销售收入、投资收入等。
费用类会计科目包括销售费用、管理费用等。
利润类会计科目包括利润总额、净利润等。
损失类会计科目包括营业外支出、净亏损等。
根据所涉及的会计科目，小企业需要进行相应的账务处理。
具体来说，首先需要按照会计科目的分类将原始凭证分门别类地记账。
例如，将现金收入记在现金类会计科目中，将存货购入成本记在成本类会计科目中等。
其次，根据会计科目的性质和特点，选择不同的会计处理方法。
例如，对于固定资产类会计科目，采用折旧方法进行会计核算；对于应收账款类会计科目，采用以实际收款为基础的核销方法等。
此外，还需要根据会计科目的借贷规则，确定相应的借贷方向。
一般来说，资产类会计科目借方为增加，负债类和所有者权益类会计科目贷方为增加，收入类为贷方为增加，成本和费用类会计科目借方为增加等。
最后，根据记账凭证将相应的金额记录进账簿和总账中，形成相应的账务。
除了以上的一般会计科目和账务处理方法，根据小企业的实际情况和经营特点，还可能需要进行一些特殊的会计科目和账务处理。
例如，对于小企业可能存在的待摊费用、存货跌价准备等特殊会计科目，需要采取相应的会计处理方法进行核算，并进行账务记录。
在进行会计科目及账务处理时，小企业还需遵守《小企业会计准则》中的规定，并根据国家相关法律法规的要求进行财务报表的编制和披露。
综上所述，小企业在遵循《小企业会计准则》时，需注意会计科目的设定和分类，并根据其性质和特点进行相应的账务处理。
2《小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表》
2《小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表》小企业会计准则（Small and Medium-sized Entities, SMEs）是指适用于小型企业的一套会计准则，具有灵活简单、易于理解和操作的特点。
本文将对小企业会计准则涉及的会计科目、主要账务处理和财务报表进行详细介绍。
会计科目是会计核算的基础，小企业会计准则规定的会计科目主要包括：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本与费用类科目和收入类科目。
资产类科目包括：货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
负债类科目包括：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债等。
所有者权益类科目包括：资本、利润分配、所有者权益或股东权益等。
成本与费用类科目包括：原材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
收入类科目包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
主要账务处理是指在小企业会计准则下进行的一系列会计处理方法和流程。
根据小企业会计准则，小企业的账务处理主要包括：开账、入账、核算和结账。
开账是指将经济业务的原始凭证按照一定的规定制作成账户，形成账簿。
入账是指将开账形成的账户按照一定的分类原则进行账务处理，将经济业务实质与金额分别记载在借方和贷方。
核算是指根据原始凭证的记录内容，按照一定的会计方法和政策，进行科目核算和账务处理。
结账是指在一定的时间范围内，总结核算结果，形成财务报表。
财务报表是小企业会计准则下的重要成果，主要表现为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表用于展示一个企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表用于展示一个企业在特定时间范围内的收入、成本和利润的情况。
现金流量表用于展示一个企业在特定时间范围内的现金流入和流出情况。
所有者权益变动表用于展示一个企业在特定时间范围内的所有者权益的变动情况。
总之，小企业会计准则涉及的会计科目、主要账务处理和财务报表对小企业的财务信息的记录、处理和报告起到重要的指导作用。
小企业会计准则会计科目主要账务处理最全版
小企业会计准则会计科目主要账务处理最全版小企业会计准则是为小企业设计的一套会计规范，它具有规范会计科目和主要账务处理的作用。
在小企业会计准则中，有一系列会计科目需要进行分类和记录，同时还需要进行主要账务处理的操作。
下面是小企业会计准则中常见的会计科目和主要账务处理的全面版介绍。
一、会计科目的分类和记录1.资产类科目：-流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；-非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产等。
2.负债类科目：-流动负债：包括短期借款、应付账款、预收款项等；-非流动负债：包括长期借款、应付债券、递延收益等。
3.所有者权益类科目：-股本：包括普通股、优先股等；-资本公积：包括股本溢价、其他资本公积等；-盈余公积：包括减少资本、盈余转增等；-未分配利润：包括留存利润等。
4.成本类科目：-生产成本：包括原材料、直接人工、制造费用等；-期间费用：包括销售费用、管理费用等。
5.损益类科目：-营业收入：包括销售收入、服务收入等；-营业成本：包括销售成本、管理人员工资等；-营业费用：包括销售费用、管理费用等；-其他收入：包括投资收益、补贴收入等；-其他费用：包括利息支出、罚款等。
二、主要账务处理操作1.流动资产的处理：-现金收支记账：根据实际收付现金进行记账；-银行存款的记账：根据银行流水账户进行记账；-应收账款的记录：记录客户的应收账款金额，并及时核对收款；2.固定资产的处理：-购买固定资产：记录购买固定资产的金额，并计入固定资产账户；-固定资产折旧：按照折旧年限和折旧方法计算折旧金额，并进行折旧减少账户余额；3.流动负债的处理：-短期借款的记账：根据实际借入借出的金额进行记账；-应付账款的记录：记录企业的应付账款金额，并及时核对付款；4.所有者权益的处理：-股本的记录：记录股本的金额，包括普通股和优先股；-盈余公积的处理：根据盈余的增加或减少进行账户的处理；5.损益类科目的处理：-营业收入的记录：根据实际销售和提供服务的金额进行记录；-营业成本的处理：根据实际成本的发生金额进行处理；-营业费用的处理：根据实际费用的发生金额进行处理；-其他收入的记录：记录其他收入的金额，包括投资收益和补贴收入；-其他费用的处理：根据实际费用的发生金额进行处理。
小企业会计准则-三类业务收入会计核算
小企业会计准则-主营业务收入会计核算一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理。
小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。
发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额小企业会计准则-其他业务收入会计核算一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
二、本科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。
三、其他业务收入的主要账务处理。
小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
四、月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
小企业会计准则-营业外收入的核算1.营业外收入的核算内容小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
小企业发生的存货毁损，应当按照处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入营业外收入或营业外支出。
其中：非流动资产处置净收益包括固定资产处置净收益和无形资产出售净收益。
固定资产处置净收益，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售净收益，指企业出售无形资产所取得的价款，扣除无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
小企业会计准则利润分配账务处理
小企业会计准则利润分配账务处理一、利润计算根据《小企业会计准则》，企业的利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
其中，营业利润可以通过营业收入扣除营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益来确定。
二、所得税核算小企业应当按照企业所得税法的规定计算所得税费用，并将其记入“所得税费用”科目中。
在计算所得税时，小企业应当根据税法规定的纳税调整事项进行调整，如工资、广告费支出等。
三、利润分配顺序根据《公司法》和《小企业会计准则》，小企业的利润分配顺序如下：1. 弥补以前年度亏损；2. 提取法定公积金；3. 提取任意公积金；4. 向投资者分配利润。
四、提取法定公积金小企业应当按照税后利润的10%提取法定公积金，直至达到注册资本的50%为止。
提取的法定公积金应当用于弥补以前年度的亏损或者转增注册资本。
五、提取任意公积金小企业可以提取任意公积金，其提取比例由公司章程规定或者股东会决议确定。
提取的任意公积金应当用于扩大生产经营、改善职工福利或者弥补亏损等。
六、向投资者分配利润小企业应当按照股东会决议或者公司章程的规定向投资者分配利润。
分配的利润应当通过“应付股利”科目进行核算，并在资产负债表中进行列示。
在向投资者分配利润时，小企业应当注意遵守相关税收法规，确保合法合规。
七、利润分配表编制小企业应当编制利润分配表，以反映企业在一定会计期间内的利润分配情况。
利润分配表通常包括“未分配利润”、“应付股利”、“提取法定公积金”和“提取任意公积金”等项目。
在编制利润分配表时，小企业应当根据实际情况进行调整和处理，确保报表的准确性和完整性。
小企业会计准则有关收入的处理
小企业会计准则有关收入的处理小企业会计准则（以下简称“小准则”）是中国会计准则体系中的一项重要准则，适用于符合小准则条件的企业，具有规范企业会计处理的重要作用。
其中，小准则对于收入的处理提供了相应的规定和准则，以确保收入能够正确计量和确认。
本文将从收入的定义、收入的确认、收入的计量和收入的报告四个方面，详细介绍小准则对收入处理的相关要求。
首先，小准则对收入的定义进行了明确规定。
根据小准则的规定，收入是指企业在正常经营活动中产生的、与企业日常经营活动有关的经济利益的流入。
这意味着只有符合正常经营活动的收入才能被确认为有效的收入，其他非正常经营活动所得的利益则不能被确认为收入。
其次，小准则对收入的确认提出了具体要求。
小准则要求企业在以下三个准则条件满足时，方可确认收入：（1）经济利益将流向企业；（2）收入的金额可以可靠计量；（3）相应的成本已经或者将要发生。
只有在满足以上三个条件时，企业才可以确认收入，否则将不能确认为收入。
再次，小准则对收入的计量提供了详细的准则。
小准则要求企业以交易交换的公允价值来计量收入。
如果无法可靠计量交易的公允价值，那么收入应该通过间接或者合理的方式进行计量。
同时，小准则还提出了一些特殊情况下的计量方法，例如不同阶段的合同收入计量、以权益工具支付的收入计量等。
最后，小准则对收入的报告也进行了相应规定。
小准则要求企业以各项经济事项的本质进行报告，并根据其经济实质进行分类和披露。
对于收入，小准则要求企业按照收入所属的业务性质进行分类，并在财务报表中进行适当的披露，以保证信息的准确和完整。
综上所述，小企业会计准则在收入处理方面提供了明确的规定和准则，以保证企业对收入的正确计量和确认。
企业应当根据小准则的要求，合理处理收入的相关事项，确保财务报表的真实、准确和完整，为企业公正、合法经营提供有效的指导。
小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表小企业会计准则是指针对小型企业的会计原则和规范。
在中国，小企业会计准则是根据《企业会计准则》进行修订的，旨在为小企业提供适用的会计准则和规定，以便他们能够进行规范的财务管理和报表编制。
下面将介绍小企业会计准则中的会计科目、主要账务处理和财务报表。
1.会计科目：小企业会计准则中的会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。
资产类包括流动资产和非流动资产，如货币资金、应收账款、预付款项、固定资产等。
负债类包括流动负债和非流动负债，如应付账款、应付职工薪酬、长期借款等。
所有者权益类包括股本、资本公积、盈余公积等。
成本类包括主营业务成本、销售费用等。
损益类包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用等。
共同类包括共同基础、共同尺度及其相关科目。
2.主要账务处理：小企业会计准则中的主要账务处理包括确认、计量和记录。
确认是指确认会计要素是否符合会计准则的要求，如确认收入是否已实现等。
计量是指对确认的会计要素进行计量，根据公允价值、成本、负债现值等计量原则确定各种会计要素的数额。
记录是指将确认和计量的会计要素按照科目、凭证和账册等形式记录在账簿中。
3.财务报表：小企业会计准则要求小企业编制资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了小企业在截止日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的金额和组成。
利润表反映了小企业在一定期间内的经营业绩，包括营业收入、营业成本、税金及附加、净利润等。
现金流量表反映了小企业在一定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额。
为了遵守小企业会计准则，小企业需要建立和完善财务管理制度，按照准则的规定进行会计科目的设置和账务的处理，并及时编制和报送财务报表。
同时，小企业还应该定期进行财务分析，发现问题并及时采取措施加以解决，以提高财务管理水平和经营效益。
小企业会计准则—会计科目主要账务处理
小企业会计准则—会计科目主要账务处理准则规定了小企业的会计科目和主要账务处理，旨在为小企业提供便捷、简单的会计处理方式，以满足其日常经营需求。
首先，准则规定了小企业的会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和其他类科目。
其中，资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、长期投资等；负债类科目包括应付账款、预收账款、长期借款等；所有者权益类科目包括资本、利润分配等；成本类科目包括制造费用、产品成本等；损益类科目包括营业收入、营业成本等；其他类科目包括投资收益、营业外收入等。
小企业根据自身实际情况选择适用的科目进行会计处理。
其次，准则规定了小企业的主要账务处理。
小企业应根据每一笔经济业务的性质和特点，科学、合理地选择适用的会计核算方法。
对于日常业务活动，小企业应按照准则规定的会计科目进行分类核算，并记录经济业务的实际发生情况和相关信息。
小企业应通过记账、审核、复核等环节，确保会计核算准确无误。
同时，小企业还应编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以反映企业的财务状况和经营成果。
在会计处理过程中，小企业还需要注意以下几个方面。
首先，小企业应按照国家有关规定进行账簿、财务报表的保存和管理，确保会计档案的完整性和真实性。
其次，小企业应定期进行会计信息的核对和比对，发现错误及时纠正。
再次，小企业应遵守会计准则的要求，积极参与审计工作，提高财务报告的可靠性和全面性。
最后，小企业应加强内部控制，建立健全的财务制度和会计管理制度，防范经济犯罪和违法行为的发生。
综上所述，小企业会计准则明确了小企业的会计科目和主要账务处理方式，为小企业提供了便捷、简单的会计处理方法。
小企业应根据实际情况遵守准则的规定，做好会计核算和财务管理工作，以推动企业的健康发展。
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小企业会计准则有关收入的处理
学号：1040104124 系别：10 会二姓名：蒋爱姣浅谈《小企业会计准则》有关收入会计处理
【文章摘要】对于收入的会计处理，小企业会计准则与时俱进，汲取会计准则体系和小企业会计制度的精华，为小企业会计人员对收入确认、计量、记录和报告，提供了会计核算规范，也为会计人员进行纳税申报提供了方便。
本文对小企业会计准则下商品销售收入与劳务收入的会计处理及所得税谈一点粗浅看法。
【关键词】小企业会计准则；企业会计准则；差异；主营业务收入；其他业务收入；劳务收入
一、小企业会计准则
我国的企业依据从业人员数量、营业收入以及资产总额等指标，分为大型、中型、小型以及微型企业四种，其中小型企业占所有企业的绝大多数，是我国经济发展的主要力量。
财政部新颁布的《小企业会计准则》以《企业会计准则- 基本准则》为基础，充分的考虑到了我国小企业的财会业务特点，可以有效的保证小企业的会计信息质量，是我国企业会计准则体系的有机组成部分。
《企业会计准则》与《小企业会计准则》之间在适用对象、会计科目设置、财务核算处理及财务报告的差异几个方面存在差异。
根据小企业与现行会计准则间的关系，我国可从会计的确认、计量和披露等重要问题方面加以研究。
（1）小企业会计的确认。
与同行业的大企业相比，小企业面临着更大的经营风险。
对于上缴税收这一现金支出形式．小企业应结合财务会计原则和税收原则．同时采取权责发生制与收付实现制原则。
（2）小企业会计的计量。
小企业会计的计量主要侧莺于计量属性和计量单位的选择。
根据会计信息相关性和可靠性的质量特征要求．小企业应坚持历史成本原则．舍弃财务会计中常提及的公允价值、市场价格、
未来现金流量贴现值等计量属性。
（3）小企业会计的披露。
在编制报告、公布信息时，应充分考虑自身承受能力，对相关会计信息适当披露；资产负债表和损益表应尽可能简化．且在损益表中分开列示应税收入和非应税收入，以及纳税时准予列支的费用和不能在税前列支的费用：现金流量表也应特殊考虑，小企业财务报表附注中应清楚标出企业该年所享受的税收减免和交纳的税收，涉及会计科目在设计上
应尽量简化，甚至可自行增减一些科目。
二、主营业务收入及其会计处理
2010 年11 月《小企业会计准则（征求意见稿）》（下称“准则”）起草，本准则没有按照企业会计准则规范收入确认原则，而是按照税法规定，采用列举法简单且具体规定几种结算方式下，收入确认方法。
本准则第五十六条规定，销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。
通常情况下，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。
1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
如果所售商品需要安装，并经过检验，则需要验收完毕时，才可确认收入。
这样，公司收取的货款应先“预收账款”科目核算，发出的商品，暂
通过企业会计准则体系中的“发出商品”科目核算。
4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
5、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。
这里，直接回避了非货币性资产交换原则关于非货币性资产交换的不同情况，为简化核算手续，一律作为销售处理。
当然，小企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定主营业
务收入或其他业务收入金额。
同时，为简化核算程序，本准则要求对于小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。
不再按《企业会计准则第14号——收入》规定，分别当年退货、以前年度销售商品退货进行会计处理。
其中，以前年度销售商品按追溯调整法核算。
三、劳务收入的确认及会计处理
（一）劳务收入概念
小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建
筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
（二）劳务收入的确认及会计处理
同一会计期间内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。
主营业务收入或其他业务收入的金额通常为从接受劳
务方已收或应收的合同或协议价款。
劳务的开始和完成分属不同会计期间的，可以按完工进度或完成的工作量确认主营业务收
入或其他业务收入。
资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累
计已确认提供劳务收入后的金额，确认主营业务收入或其他业务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已
确认劳务成本后的金额，结转主营业务成本或其他业务支出。
小企业与其他企业签订的合同或协议包括
销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳
务部分能够区分且能单独计量的，应将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
这样便于企业将因销售商品一般缴纳增值税，提供劳务缴纳营业税，区别纳税。
其次，由于销售商品与提供劳务纳税不同，导致小企业因账务处理不同而造成务部分能够区分
且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理，并分别不同内容相应缴纳税费。
销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
尽可能使小企业会计核算方法与企业所得
税法的规定保持一致，减少会计利润与应纳税所得额的差异，以减轻小企业财务人员纳税申报的工作量，是财政部制定小企业会计准则时遵循的一个重要原则。
因此，小企业会计准则在资产的成本计量、使用年限、净残值的确定，折旧、长期费用摊销的方法和期限，资产损失的界定，外币折算方法，企业所得税的核算方法等方面与企业所得税法的规定保持一致。
但是，毕竟立法机
关和立法目的不同，小企业会计准则与企业所得税法仍有差异，表现为：
1、对小企业的判定标准不同按照企业所得税法实施条例及相关税收文件规定，小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业，具备建账核算应纳税所得额条件，并且要求年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等三个指标符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、对投资资产的确认和计量不同企业所得税法实施条例按照投资的性质将投资资产分为权益性投资和债权性投资两类，不考虑投资企业持有期限的长短。
3、对借款利息的处理不同企业所得税法实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
包括：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企
业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分。
而小企业会计准则中的借款利息费用(减利息收入)是小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，除为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、竣工决算前发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本外，应当在发生时按照其发生额计入当期损益。
由此可见，小企业之间的借款利息费用，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，在进行企业所得税汇算清缴时，对于计入费用或有关资产成本中的部分要作纳税调整。
4、对工资薪酬支出的职工界定不同企业所得税法实施条例及其相关文件中确认的允许税前扣除的工资、薪金，是指企业发生的合理的与员工任职或者受雇有关的工资、薪金支出，领受工资、薪金的员工强调的是与任职或受雇有关。
而小企业会计准则中应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出，强调的是为小
企业提供服务。
在企业所得税汇算清缴时要凭合法的支付凭证才能税前扣除。
5、对在建工程的试运行收入处理等存在差异对在建工程的试运行收入，小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本，不确认营业收入。
此外，小企业在收到与资产相关的政府补助、收到用于补偿小企业以后期间相关费用或亏损的其他政府补助时，企业所得税法要求在收到政府补助时一次性计入当期收入或者在符合条
件的情况下作为不征税收入。
而要求确认为递延收益，在相关资产的使用寿命内平均分配或在确认相关费用或发生亏损的期间计入营业外收入，从而导致小企业会计与税法存在差异。
【参考文献】
1、财政部,关于征求《小企业会计准则（征求意见稿）》意见的函,2010年11月
2、中华人民共和国财政部制定．企业会计准则——应用指南．北京：中国财政经济出版社，2006．10；
3、中华人民共和国财政部制定．企业会计准则．2006．北京：经济科学出版社，2006．2。