风险导向审计研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。
该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。
现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。
一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。
研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。
1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。
研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。
2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。
研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。
二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。
在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。
1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。
例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。
2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。
例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。
风险导向审计问题研究
杂 。 细审计 的时间成本 已经 变得 让会计 师无 法承担 ， 详 会计 师必
须寻找一种在 时间成本可 以承担 的前提下 ， 能够有效控 制风 险的 审计手段。面 对控制时间成本和控制审计风险这 对看似矛盾的要 求， 不同的会计 师事务所找到 了不 同的解 决方案。有些会 计师事 务所 通过采用 以电脑技术 为核心 的现代收集手 段 ． 大幅提 高审计 现场和后 期复核效 率 ，从而 保证 在审计 测试 时问不减 少的 情况 下， 明显 降低审计 的总时 间成本 ； 些会计 师事 务所则 提 出了围 有 绕重点风险领域 加大审计测试 ， 而对风险 较低的领域减 少甚至不 作测试 ， 从而降低 审计 时间成本。这种思路逐步 发展 ， 形成了风险 控制导向的审计策略。２ ０ ０ ７年 １月 １日起 已全面施 行的《 中国注 册会计师执业准 则》 ，标志着 我国 以风险导 向审计为基础 并顺应
法 。风 险 导 向审 计 模 式 在 具 体 运 用过 程 中 ， 有 很 多与 传 统 审 计模 式 不 同 的特 性 ， 些特 性 必将 对 完善 我 国 审计 技 术 方 法起 到 积极 的 作 具 这 用 。本 文 对 风 险 导 向 审计 问题 进 行 了分析 ， 提 出 了相 关 的 建议 。 并
国际趋同大势的 中国审计 准则体 系的确立。
二 、 险导 向审计 内涵 辨析 ： 统与现 代之 比较 风 传 厦 门大学吴 水澎教 授认 为 ， 谓风险 导向 审计 ， 指 审计人 所 是 员在审计过程 中自始至终都 以企 业风险分析评估 为导向 ， 据量 根 化的分析水平排定 审计 项 目优 先次序 ， 依据风 险确定 审计 范围与 重点 ， 对企业的风险 管理 、 内部控 制和治理程序进 行评价 ， 而提 进
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
企业审计中的风险导向审计策略探究
企业审计中的风险导向审计策略探究【摘要】本文探讨了企业审计中的风险导向审计策略，包括其概念、作用、理论基础、特点、应用和实施方法。
通过对风险导向审计在企业审计中的重要性和有效性进行分析，揭示了其在提高审计质量、降低风险和促进企业健康发展方面的重要作用。
未来研究可以进一步探讨风险导向审计策略在不同行业和企业规模下的适用性，并研究其与新兴技术的结合应用，以提高审计效率和准确性。
风险导向审计策略有望成为企业审计的重要发展方向，为企业在竞争激烈的市场中保持竞争优势提供有力支持。
【关键词】企业审计、风险导向审计、审计策略、企业风险、审计方法、风险管理、风险控制、审计效果、未来发展、研究方向。
1. 引言1.1 研究背景企业审计是评价和鼓励企业管理层提高治理和控制水平的重要工具。
随着市场竞争的加剧和全球化经济的发展，企业面临的风险也越来越复杂和多样化。
传统审计方法已经不能满足企业管理者对风险管理的需求，因此需要一种更加有效的审计策略来应对这些挑战。
在传统审计中，审计师主要关注企业的财务报表，并通过检查账目和核对凭证来发现潜在的错误和漏洞。
这种方法只是审计的一部分，而且更多地是被动的和事后的。
随着企业经营环境的不断变化和复杂化，传统审计方法已经不能有效地评估和管理企业的风险。
风险导向审计应运而生。
风险导向审计是一种基于风险管理理论的审计方法，它旨在通过识别和评估企业的风险，为企业提供风险管理建议和解决方案。
相比传统审计方法，风险导向审计更加注重预防和控制风险，更具前瞻性和主动性。
企业可以通过风险导向审计策略提前发现和解决问题，从而提高企业的管理效率和风险抵御能力。
企业审计中的风险导向审计策略具有重要的意义和价值。
通过对风险导向审计的深入探讨和研究，可以为企业提供更加有效的风险管理工具，帮助企业提升核心竞争力，实现可持续发展。
1.2 研究意义研究风险导向审计在企业审计中的应用意义，可以帮助企业审计师更好地了解风险导向审计的理论基础和特点，提高审计工作的科学性和实效性。
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计模式是以资源稀缺及配置理论、成本效益理论、系统论以及战略管理理论为理论基础，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，考虑被审计单位性质、目标、战略以及经营风险，将风险分析与评估贯穿于整个审计过程，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。
它是适应审计环境的变化、适应审计需求变化、适应审计信息供给者自身发展的产物。
本文在前人研究的基础上通过理论研究法、比较分析法、案例分析法论述风险导向审计的基本理论以及在实际中的应用。
本文共分五个部分，第一章对风险导向审计的产生背景进行介绍，通过从审计模式的演进说明风险导向审计模式产生的历史必然性以及对国内外风险导向审计的研究文献进行整理。
第二章介绍风险导向审计的内涵以及理论基础、概念框架。
第三章介绍风险导向审计基本程序、方法。
第四章通过案例说明风险导向审计模式在实际中的应用，并从审计信息供需角度评价风险导向审计模式应用的可行性。
第五章结合案例阐述风险导向审计在我国运用的必然性并总结在实施中存在的问题以及相应的解决对策。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究随着市场环境变化的不确定性和企业风险的增加，企业内部审计在企业管理中的重要性也越来越受到重视。
在传统审计模式下，内部审计主要关注企业财务方面的问题，通过检查和核实财务报表来发现错误和漏洞。
这种传统的审计模式在识别和管理企业风险方面存在一定的局限性。
为了适应现代企业管理的需要，出现了以风险导向为核心的审计模式。
现代风险导向审计模式强调风险管理和控制，将内部审计从传统的核实角色转变为战略性伙伴和风险管理咨询者的角色。
这种模式与企业的风险管理和战略目标紧密结合，以提供更全面和系统的审计服务。
在这种模式下，企业内部审计需要更加关注对企业战略目标的支持和风险管理的提升。
首先是风险导向审计的理论框架研究。
现代风险导向审计模式的出现需要建立起相应的理论框架来指导实践。
这包括对风险管理理论的研究，以及将风险管理理论与内部审计理论相结合，提出适合企业内部审计的风险导向审计理论框架。
再次是风险导向审计的工具和方法研究。
为了更好地支持企业的风险管理和战略目标，企业内部审计需要开发和应用一系列的工具和方法。
研究可以从风险评估、内部控制评价、数据分析等方面探讨如何有效地应用工具和方法来支持风险导向审计。
最后是风险导向审计的绩效评价研究。
现代企业管理强调结果导向和绩效评价，企业内部审计也需要对自身的绩效进行评价和改进。
研究可以从绩效评价指标的建立、绩效评价方法的应用等方面探讨如何有效地评价风险导向审计的绩效。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究面临着许多新的挑战和机遇。
通过建立适合企业内部审计的风险导向审计理论框架、探索有效的组织实施方式、开发适用的工具和方法、进行绩效评价和改进，可以提高企业内部审计的质量和效益，为企业的风险管理和战略目标提供强有力的支持。
现代企业风险导向审计应用分析与研究
现代企业风险导向审计应用分析与研究【摘要】本文旨在分析现代企业风险导向审计的应用及其重要性。
首先介绍了现代企业风险管理理论，然后阐述了风险导向审计的概念和框架。
接着探讨了风险导向审计在企业中的应用情况，并详细介绍了相关的工具与技术。
结合理论和实践，探讨了现代企业风险导向审计的重要性，提出了未来发展方向并总结研究结论。
通过对现代企业风险导向审计的分析与研究，可以帮助企业更好地识别、评估和管理风险，保障企业的稳健发展和可持续经营。
【关键词】现代企业，风险导向审计，应用分析，研究，风险管理理论，风险导向审计概念，风险导向审计框架，审计工具，技术，重要性，未来发展方向，结论总结。
1. 引言1.1 研究背景随着全球经济的不断发展，现代企业面临的风险类型也越来越多样化和复杂化，传统的审计模式已经无法完全适应企业管理的需要。
引入风险导向审计理念是一个必然的趋势。
风险导向审计不仅强调对企业内部控制制度的评估和改进，更注重对企业风险管理体系的建立和优化，以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高企业的风险抵御能力。
通过对现代企业风险导向审计的背景进行深入研究和分析，可以更好地了解该理念的发展历程和理论基础，为进一步探讨风险导向审计在企业管理中的应用提供重要参考。
的探讨将有助于揭示现代企业风险导向审计的重要性和必要性，为后续的研究奠定坚实的基础。
1.2 研究目的研究目的旨在探讨现代企业风险导向审计的应用与研究，针对企业在面临越来越复杂多变的经营环境下，如何有效应对各种风险挑战，确保企业经营和发展的稳健性和可持续性。
通过对现代企业风险管理理论和风险导向审计概念的深入解析，探讨风险导向审计框架及其在企业中的具体应用情况，以及探讨风险导向审计工具与技术在实践中的具体运用和效果。
通过本研究的开展，旨在进一步完善现代企业风险管理的理论体系，为企业提供更加有效和科学的风险管理与审计方法，帮助企业更好地把握市场机遇、规避风险挑战，实现企业的可持续发展。
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风险导向审计研究
摘要：风险导向审计是一种重要的审计理念和方法，在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革，它与账表导向审计和系统导向审计在思路上有很大不同。
本文回顾了审计模式的发展，分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题，并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。
关键词：风险导向审计；审计风险；审计模式
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）05-0-01
一、审计模式的发展
（一）账项导向审计模式。
账项导向审计模式是最初始的审计方法，主要功能在于查错防弊，其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成，验算其记账金额、核对账证、账账、账表。
账项导向审计模式仅适用于经济业务不很复杂的小规模企业。
（二）制度导向审计模式。
制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，这种审计模式，是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。
以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也逐渐取代了单纯判断性和任意性的
抽样。
（三）风险导向审计模式。
风险导向型审计的产生，主要源自美国，风险导向型审计的内在思想是，任何审计业务都必须将审计风
险控制在可接受的风险水平内。
其显著的特点是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。
因为它着眼于全面的控制测试，而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果（即符合性测试）。
风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”基础上。
二、风险导向审计的特点
（一）审计重心前移。
风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上，从以审计测试为中心到以风险评估为中心，审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、审计测试程序（包括控制测试和实质性测试）。
传统审计不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
（二）更加注重外部审计证据。
审计重心向风险评估转移导致风险评估程序显得至关重要，风险评估准确与否将直接影响到审计效果和审计效率。
风险评估在一定程度上带有一定的主观性，但必要的是审计证据是必不可少的，尤其是更加客观、真实的外部证据。
仅仅依靠被审计单位提供的内部证据来对风险进行评估，所得出来的结论是不可靠的。
所以，审计人员在搜集审计证据时不应只采用
内部证据，而应更努力地获得相关的外部审计证据来对风险进行评估。
（三）在各个阶段都利用审计风险模型作出决策。
在风险导向审计中，审计人员在各个审计阶段，都分别以审计风险模型为主，分析评价各自的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上作出各项决策，从而能够全面控制审计风险。
制度基础审计模式中的审计风险模型是一维的，它只有一个决策目标——确定实质性测试所需的证据量，所涉及的风险层次和范围比较狭窄；而风险导向审计模式中的审计风险模型是二维的，它既包含了不同的风险要素，而且在不同审计阶段给各风险要素赋予了不同的内涵。
三、现代风险导向审计应用中的问题
（一）信息库的建设。
注册会计师执行风险评估程序，充分了解被审单位整体经营环境，然后针对风险不同的客户，客户不同的风险领域，设计个性化的审计程序。
为此，会计师事务所必须建立功能强大的信息库，按照行业发展特点、客户经营环境、客户所处市场环境以及客户高层管理者的品行，由专业高层人员组织实施评价，定期把客户风险评价的结果向相关业务承接和实施部门通报，以便注册会计师在风险评估时了解企业的战略、流程、风险管理、业绩衡量。
（二）注册会计师的综合素质存在较大差距。
在风险评估程序中，注册会计师花大量的时间和精力去了解客户及其环境，评估经营风
险，这就要求注册会计师具有判断企业是否具有生存能力和合理的经营计划的能力。
注册会计师不仅要熟练掌握会计、审计知识，也要掌握管理知识、行业知识和法律知识等，还要熟练运用各种分析工具对各种财务指标和非财务指标进行分析。
目前，我国事务所90%以上的业务是审计业务和会计业务，没有经济方面、法律方面等多元的背景。
四、我国应用现代风险导向审计的对策
（一）提高审计人员的专业判断能力。
现代风险导向审计要求注册会计师须首先从企业内外环境和经营战略入手，来分析其对财务报表的影响，这就对注册会计师的分析能力和专业判断能力提出了更高的要求；同时，现代风险导向审计过程实质上就是专业判断的过程，它提升了审计的技术含量。
因此，注册会计师只有很好的运用专业判断能力才能有效提高审计质量，避免形式审计。
（二）处理好会计师事务所审计成本与效益问题。
从理论上说，现代风险导向审计模式首先对重大错报风险进行评估，确定重点关注领域，从而可以合理地分配审计资源、提高审计效率。
但是在实务中，执行风险评估程序主要依赖于外部审计证据，而搜集外部证据又没有专门的、固定的途径，使得搜集外部证据的成本较大，有时甚至要高于因减少进一步审计测试所降低的成本而使得总成本增加。
在市场竞争日益激烈的环境中，成本的增加很难通过审计收费对其进行弥补，所以如何降低审计成本使审计效益大于审计成本仍是一个值得关注的问题。
（三）健全法律法规制度。
我国市场经济的发展对审计工作有着内在的迫切要求，审计行业良性的发展对维护投资者利益和国家权益，规范经济秩序，尤其是对促进资本市场的繁荣与稳定有着非常积极的作用。
但是如果对审计风险不加管理，任其发展就很有可能破坏审计行业的积极作用使它不但起不到应有的作用，而且会造成对经济秩序的破坏。
因此，加强审计风险的研究及其治理，不仅关系到审计主体利益和声誉，而且关系到社会主义市场经济体制的建设，不仅有利于审计行业建设，促进审计事业健康、良性发展，也有利于遏制或阻隔审计风险引起的连锁反应，使审计资源向有经济效益和社会效益的方向流动，促进社会资源的合理配置和社会稳定。
参考文献：
[1]谢荣，吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[j].会计研究，2004（4）：12-15.
[2]王晓霞，孙坤，张宜霞.论风险导向的内部审计理论与实务[j].审计研究，2004（2）：35-36.
[3]刘峰，许菲.风险导向审计·法律风险·审计质量—兼论“五大”在我国审计市场的行为[j].会计研究，2002（2）：34-35. [4]陈志强.风险导向审计理论研究与实务发展[j].会计研究，1998（5）：153-156.。