习题班第05章审计目标与审计范围(答案解析).doc

第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。

1.如果 N 公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则一般采用（）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。

A. 分析性复核B. 控制测试C. 实质性测试D.穿行测试2.在对 N 公司 2005 年的会计报表进行审计的过程中， A 注册会计师负责生产循环的审计。

在审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3.. “确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。

A. 存在或发生B. 权利和义务C. 表达与披露D.估价或分摊4.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。

A. 将未曾发生的销售登记入账B. 将已发生的销售业务不登记入账的C. 未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当5.）会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（的认定。

A. 存在或发生B. 完整性C. 估价或分摊D. 表达与披露6.下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）A. 年前开出的支票均在年前入账B. 应收账款是否确实属实C. 存货跌价损失是否已经处理D.存货是否存在抵押的情形二、多项选择题。

1.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A. 检查发运凭证连续编号的完整性B. 观察已经寄出的对账单的完整性C. 检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准2.下列各项中，属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A. 按照约定的时间完成审计业务B. 按照约定的时间提交审计报告C. 对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书3.注册会计师对固定资产项目应首先考虑验证的三项认定是（）。

A. 存在或发生B. 完整性C. 权利和义务D. 估价或分摊4.“估价或分摊”认定包括的内容有（）。

A. 总值估价B. 净值估价C. 计算精确性D.文书表达的正确性5.下列各项中，属于应收账款估价或分摊认定的内容有（）A. 应收账款确实为被审计单位的债权B. 坏账准备金额正确C. 应收账款总账与明细账一致D.坏账准备率的估计合理6.审计业务约定书一般应包括的基本内容有（）。

A．委托目的B．会计责任与审计责任C．审计报告的使用责任D．审计收费、签约双方的义务7.在首次接受审计业务委托前，后任注册会计师不用向前任注册会计师了解的是（）。

A. 审计重要性水平B. 函证回函情况C. 存货盘点计划D.企业管理当局的品行三、判断题。

1.如果甲公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款 200000 元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有被报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。

（）2.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性测试程序。

（）3.事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。

（）4.“表达与披露”认定就是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明和披露。

（）5.被审计单位于2004 年 12 月 30 日给 B 公司发出商品100 万元，于 2005 年 1 月 1 日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时确认为收入实现，则被审计单位违反了“完整性”认定。

（）6.1.注册会计师应承担揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任（）。

四、简答题。

1.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）序号会计报表认定具体审计目标审计程序（ 1）销售收入的分类正确（ 2）销售收入的入账时间正确（ 3）销售收入从总体上比较正常（ 4）销售收入确实已经发生（ 5）销售收入的确认符合会计政策的规定2.会计师事务所与被审计单位应签订审计业务约定书。

并在约定书中明确会计责任与审计责任，以及签约双方的主要义务。

请简述会计报表审计的会计责任与审计责任，以及会计师事务所和被审计单位应当履行的主要义务。

答案部分一、单项选择题。

1.【正确答案】 C【答案解析】如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取与存在或发生等认定的相关的证据更为有效。

2.【正确答案】 A【答案解析】对于 A 来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注的真实性的问题的，对于 B 是指的完整性的程序的，同时对于 CD 来说，做到证实存货的完整性是有帮助的。

3.【正确答案】 D【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值跌价准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。

4.【正确答案】 C【答案解析】 A 违反存在或发生认定； B 违反了完整性认定； C 违反了权利和义务、表达与披露认定（但本题不涉及后一认定）；D 违反了估价或分摊认定。

5.【正确答案】 D6.【正确答案】 A【答案解析】截止目标要求接近资产负债表日的交易计入恰当的会计期间。

二、多项选择题。

1.【正确答案】 AC【答案解析】 A 、 C 在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。

事实上，发运凭证不完整将导致销售不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。

D 明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选择。

由于对账单是根据“账”填制的，因此 B 无助于入账的完整性目标的测试。

2.【正确答案】 ABC3.【正确答案】 ACD【答案解析】固定资产属于资产项目，通常来说资产项目主要是防止高估，为防止被审计高估其价值，要验证其存在性，同时要验证其是否归被审计单位所有，验证其价值的确定。

说明：由于原来的题目存在有争议的地方，已进行替换。

4.【正确答案】 ABC5.【正确答案】 BCD【答案解析】坏账准备率估计合理属于会计估计的内容，也涵盖在估价或认定之中。

6.【正确答案】 ABCD7.【正确答案】 ABC三、判断题。

1.【正确答案】错【答案解析】应付账款不可能作为抵押、担保，这样的暗示是多余的。

2.【正确答案】对【答案解析】从凭证追查到账簿记录可提供“完整性”目标的证据3.【正确答案】错【答案解析】如果事务所不具备专业胜任能力，应拒绝接受业务委托。

4.【正确答案】错【答案解析】不仅是资产负债表，还包括利润表、现金流量表的表达和披露。

5.【正确答案】错【答案解析】该收入应当在 2005 年确认，所以，确认为 2004 年的收入违反了“存在或发生”认定。

6.【正确答案】错【答案解析】混淆了会计责任、审计责任，保护其财产的安全、完整，这是被审计单位的会计责任。

四、简答题。

1.【正确答案】序号会计报表认定具体审计目标审计程序审查产品明细表和产品价格（ 1）表达与披露销售收入的分类正确表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对审查销售发票、发货单和销售（ 2）销售收入的入账时间正合同，并追查至销售明细账估价或分摊审查销售明细账，并追查至相确关的销售发票、发货单等计算应收账款周转率、毛利率（ 3）销售收入从总体上比较等指标，并与前期数值进行比————较正常（ 4）存在或发生销售收入确实已经发生审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等存在或发生审查销售合同中的各项条款，（ 5）完整性销售收入的确认符合会明确发货、收款、结算方式等计政策的规定各种条件2.【正确答案】会计责任与审计责任：会计责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证提交注册会计师审计的会计资料真实、合法和完整。

审计责任：注册会计师应依照独立审计准则出具审计报告，并对发表的审计意见负责。

（ 2）双方应当履行的主要义务：会计师事务所应当履行的主要义务：第一，按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；第二，对在执行审计业务过程中获悉的商业秘密保密。

被审计单位应当履行的主要义务：第一，及时提供注册会计师审计所需的全部资料；第二，为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；第三，按照约定条件，及时足额支付审计费用。

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