企业所得税后续审核要点参考表
企业所得税审核报告及附表(DOC 18)
企业所得税审核报告及附表(DOC 18)企业所得税审核报告编号：：(委托单位名称)我们接受委托，对贵单位年度及其情况进行了查证。
我们查证的依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件，以及北京市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并参照《中国注册会计师独立审计准则》，对贵单位所提供的帐册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审核程序。
贵单位对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。
我们的责任是按照北京市地方税务局贯彻、执行的有关文件要求，出具真实合法的审核报告。
经对贵单位年度企业所得税事项进行审核，我们认为贵单位：（一）企业所得税汇算过程审核结果如下：销售（营业）收入元；利润总额元；纳税调整增加额元；纳税调整减少额元；纳税调整后所得元；弥补以前年度亏损元；应纳税所得额元；应纳所得税额元；减免所得税额元；期末应补（退）所得税额元；1研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额元；技术改造国产设备投资抵免税额元；（二）企业财产损失情况审核结果如下：固定资产原值元；计提折旧元；财产损失净额元；流动资产合计元；资产损失净额元；（三）企业提高广告费税前扣除比例情况审核结果如下：企业本年的营业收入元；广告费支出金额元；现广告费允许扣除额元；扣除比例％；根据贵企业的行业特点确实需将广告费的扣除比例提高到％；预计影响当年应纳税所得额元；影响当年应纳所得税额元。
（四）企业需缩短折旧年限（或加速折旧方法）情况审核结果如下：原折旧年限为年，折旧方法是；需缩短折旧年限的固定资产影响当年应纳税所得额为元；应纳所得税额为元。
企业可据此办理纳税申报或审批事宜。
在审核中我们发现与贵单位在以下方面存在异议：1、2、3、2 ……由于上述原因，我们无法公允地发表审核意见，特此说明。
重大问题说明：中介机构负责人:中国注册税务（会计）师：助理人员：联系地址及电话:企业注册地址电话邮编开户银行银行账号纳税人识别号工商登记日期国税税务登记计算机代码发证日期执照号码税务代码经营范围开业日期经营期限年董事长总经理财务经理联系人投资者名称投资总额注册金额出资比例实收金额占注册％合计分支机构概况名称投资总额投资比例名称投资总额投资比例委托目的类别所得税审核前事务所名称及审核报告编号目的亏损确认范围2003年度注：“前事务所名称及审核报告编号”一栏填写的是前次与本次审核事项相同时的事务所名称及审核报告编号。
【推荐】企业所得税申报审核要点(DOC 69页)
建议各主管税务官员根据自己管辖企业 的实际情况建立年度汇算清缴台帐，详细 记录应参加本年度汇算的企业名单、企业 类型、征收方式、减免税情况、弥补亏损 情况等信息，在此基础上进行汇算清缴审 核.
▪ 汇算清缴申报时限及申报方式
▪ 纳税人上年第4季度的预缴申报，应在纳税年度 终了后15日内完成，预缴申报结束后进行当年企 业所得税汇算清缴。企业所得税预缴税款占当年 企业所得税入库税款比例应不少于70%。纳税人 应当自纳税终了之日起5个月内汇算清缴。
▪ （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
▪ （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管 理办法或具体管理要求；
▪ （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
▪ 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用 于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算 应纳税所得额时扣除。
▪ 三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不 征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴 回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取 得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性 资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 例：某企业2012年取得一笔财政拨付的科研经费100万 元，用于专项课题研究。该企业严格执行市财政局拨付文 件中对此项资金的具体管理要求，并对该资金的使用单独 核算。2012发生研究费支出30万元。
▪ 在整套报表中，主表是最重要的报表。在填报时应以主 表项目为中心，逐行填报。但由于主表的数据很多取自 附表，而有些附表的数据又取自其它附表。在手工填写 主表的某行数据时，首先分析其数据来源于哪个附表， 然后先填写该附表数据，再填写主表该行数据。采用网 上申报情况下，附表资料自动生成到上一对应项目中， 因此主要工作是附表填写，首先填写二级附表，形成附 表三，然后填写一级附表，最后生成主表，主表与附表 没有对应关系的项目，即不能自动生成的项目手工完成。 （具体每一栏次填报请参考填表说明）
代理企业所得税汇算清缴及审核事项表格大全(DOC 68)
代理企业所得税汇算清缴及审核事项工作底稿公司〔所〕索引托付单位名称：托付单位联系:工作底稿有关事项讲明本套工作底稿适用于北京市地点税务局的企业所得税所有代理审核事项。
使用者可按以下讲明编制工作底稿。
一、工作底稿使用讲明2002年度企业所得税代理审核事项：〔一〕税前弥补亏损的审核事项；〔二〕企业发生亏损在10万元以上〔含10万〕的审核事项；〔三〕企业年度申请退企业所得税税款2万元以上〔含2万元〕的审核事项；〔四〕企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生费用需抵扣当年应纳所得额的审核事项；〔五〕企业发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项；〔六〕销售收进5000万元以上〔含5000万元〕的建筑施工房地产开发企业，企业所得税税前扣除事项；〔七〕2002年度销售收进1亿元以上〔含1亿元〕的商业零售企业，企业所得税税前扣除事项。
上述代理审核事项工作底稿除不使用索引中第五局部“其他类审核表〞，其他所有表格都适用。
〔八〕企业因行业特点需提高广告费税前扣除比例审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格、主营业务收进审核表、其他业务收进审核表、提高广告费支出比例审核表〞。
〔九〕企业缩短年限或加速折旧方法审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格、缩短年限或加速折旧方法审核表〞。
〔十〕企业发生的财产损失未经财政部门及其授权单位批准的税前扣除审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格，资产盘亏、毁损和报废审核表〞。
二、编制工作底稿需注重的事项〔一〕各工程审核表所需用的明细表、程序表，使用者可自定。
〔二〕对收进、本钞票、费用类及资产、负债、所有者权益类工程的审核，其审核表中“审核调整额〞，反映的是未按财务会计制度要求，造成核算不正确的调整额。
此数是调增、调减相抵后的净额〔调减用“—〞号表示〕。
未按税定标准执行的纳税调整工程，其调整额反映在纳税调整工程类审核表中。
〔三〕审核表中“索引号〞是指各工程审核中所引用与审核相关的数据来源。
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据筵金良谈企业所得税汇算清缴审核重点2012-02-08 01:06:01结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。
一、审核成本结转。
着重审核有无不按加权平均法（或先进先出法、个别计价法）计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象；有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。
审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=（上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额）/（上期结存产成品数量+本期入库产成品数量）]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。
如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本；为正数时，表示少转成本。
《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。
二、审核工业企业产品出品率或单耗。
通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。
对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。
对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。
三、审核购进货物是否取得合法票据。
对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。
对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理；对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
企业所得税年度申报审核表
年度申报所属期：
税收管理员签字：审核日期：
企业所得税年度申报审核表
纳税人名称：纳税人识别号：
审核内容
申报数
审核数
是否相符
对照台帐审核金额结转的准确性
亏损弥补
广告费和业务宣传费扣除
职工教育经费
固定资产加速折旧
符合小型微利条件企业申报减免税数额
其他事项：
1.增值税申报的全部销售收入，所得税申报的营业收入，若不一致，原因是；
2.企业财务报表利润总额数，申报利润总额数，若不一致，原因是；
3.审核纳税人已预缴企业所得税的完税凭证，确认实际预缴数额占实际应纳所得税额比例0%；
4.企业申报享受所得税优惠项目的类型：，是否符合所得税优惠条件（是或否），是否按规定备案（是或否），附送的备案资料是否齐全（是或否）；
5.财产损失申报数，审批数，Fra bibliotek不一致，原因是；
6.房地产企业当年有完工产品，是否报送完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告（是或否）；
企业所得税后续审核要点
企业所得税后续审核要点随着国家税收管理日益完善和企业规模不断扩大，企业所得税的后续审核成为了一项重要的工作。
为了保证企业所得税的纳税申报和缴纳的准确性，税务部门会对企业的财务报表及相关凭证进行审核。
本文将详细介绍企业所得税后续审核的要点。
一、审核对象企业所得税的后续审核对象主要是已完成纳税申报，并已完成纳税的企业。
这些企业通常需要每年提交财务报表和税务申报表。
税务部门会根据这些报表进行审核。
二、审核范围1. 纳税申报表的真实性和准确性。
税务部门会仔细核对企业所得税纳税申报表中的各项数据，包括利润总额、应纳税所得额、税额等。
企业需要确保这些数据的准确性，并提供支持这些数据的财务报表和相关凭证。
2. 财务报表的真实性和准确性。
税务部门会对企业提交的财务报表进行审核，以确定企业的利润总额和其他相关数据是否真实准确。
企业需要按照相关会计准则编制财务报表，并提供相关的凭证和资料。
3. 合理性和合规性。
税务部门还会对企业的税务筹划和税收优惠等方面进行审核。
企业在享受税收优惠政策时，必须符合相关的条件和规定。
税务部门会对企业的合规性进行评估，并确保其享受税收优惠的合理性。
三、审核方法1. 文件审核。
税务部门会先对企业提交的纸质文件进行审核。
这些文件包括财务报表、纳税申报表和相关的凭证。
审查人员会仔细核对这些文件中的数据和信息，并与其他相关信息进行对比。
2. 现场核查。
税务部门还会对企业的财务状况和纳税情况进行现场核查。
审查人员会实地走访企业，检查企业的财务记录和账簿，并与企业的经营状况相符合。
3. 数据比对。
税务部门会将企业提交的财务报表和税务申报表的数据与其他相关数据进行比对。
这些数据包括企业的行业平均水平、往年数据以及其他可比企业的数据等。
通过比对，税务部门可以判断企业申报的数据是否存在异常。
四、审核结果1. 审核通过。
如果企业的财务报表和纳税申报表符合相关规定，数据真实准确，企业会被认定为审核通过。
2. 审核有误。
企业所得税核查表-研究发开费用加计扣除后续核查表
填表说明：
1.根据分析核查情况对分析核查内容的“是”与“否”进行勾选。
2.分析核查人员要根据分析核查情况和相关后续管理规定提出初步处理意见，在“分析核查情况及处理意见”栏说明。
3.“起止日期”是指从接受派发任务之日起至分析核查完成之日止。
4.本表一式一份，由税务机关留存。
填表说明：
1.根据分析核查情况对分析核查内容的“是”与“否”进行勾选。
2.分析核查人员要根据分析核查情况和相关后续管理规定提出初步处理意见，在“分析核查情况及处理意见”栏说明。
3.“起止日期”是指从接受派发任务之日起至分析核查完成之日止。
4.本表一式一份，由税务机关留存。
企业所得税申报表审核分析
资产损失扣除方式
➢ 商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运 输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常 损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
➢ 存货单笔〔单项〕损失超过500万元的，无论何种因素形成 的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
资产损失扣除方式
具有法律效力的外部证据
是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具 的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件， 主要包括：
1.司法机关的判决或者裁定； 2.公安机关的立案结案证明、回复； 3.工商部门出具的注销、撤消及停业证明； 4.企业的破产清算公告或清偿文件等十类。
特定事项的企业内部证据
➢ 涉及关联方业务往来的，同时报送?中华人民共和国企业 年度关联业务往来报告表?；
➢ 主管税务机关要求报送的其他有关资料。
根据申报资料，应审核分析以下内容
应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的 完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： 〔一〕纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表 与企业财务报表有关工程的数字是否相符，各工程 之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
企业所得税申报表审核分析
主讲人： xx 部 门： 教研一部 邮 箱：
所得税申报资料及 审核分析的内容
企业所得税纳税申报资料
➢ 企业所得税年度纳税申报表及其附表 ➢ 财务报表； ➢ 备案事项相关资料； ➢ 总机构及分支机构根本情况、分支机构征税方
式、分支机构的预缴税情况；
➢ 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合 同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的工程、原因、 依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
资产损失的范围
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审核固定资产清理、累计折旧、营业外收支、其他应付款等账户，审核固定资产处置收入及残值是否按规定结转损益。
无形资产
无形资产计量
对外购或接受投资的无形资产，审核转让合同、支付凭证、验资报告，核实无形资产是否真实,计价是否准确。对自制无形资产，审核相关部门批文、可行性报告，判断是否达到确认无形资产的条件，核查权利证书的申办和授权情况，确认无形资产是否存在。
无形资产处置
审核累计摊销账户，核实无形资产处置是否按规定结转损益。
资产损失
货币资产损失
审核企业资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、资产损失专项申报报告表和会计核算资料及相关证明资料等申报或备查资料，审核资产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除期限，是否符合政策规定，审核是否正确划分属清单申报或专项申报，是否按规定要求申报，企业资产损失是否在会计上已作损失处理。审核有关部门鉴定确认的财产损失证明资料与实际损失是否相符，申报的资产损失是否符合税前扣除确认的条件，有无存在虚报财产损失的情况。审核财产损失的账面净值与按税法规定确认的净值差异，多扣除的财产损失金额，是否作纳税调整。有无扣除保险理赔和责任人的赔偿。核实有无已作损失处理后收回的资产只挂账未计入损益。
固定资产
固定资产计量
结合固定资产登记簿、受让合同等，核实资产是否真实，计价是否准确；审核生产成本、制造费用、期间费用等帐户，查看大额支出形成的标的物是否达到固定资产标准而未列入固定资产；核对实收资本、资本公积，查看有无接受投资的固定资产和接受捐赠的固定资产；企业自建固定资产投入使用后，因未取得发票暂按合同金额或预算金额暂估入账的，审核取得发票后是否及时按发票金额调整计税基础。
所得减免
从事农林牧渔业所得
审核各类备案资料是否真实、完整；审核企业报送项目是否属于税法规定项目范围，是否有从事国家限制和禁止发展的项目享受优惠；审核企业从事的优惠项目和其他项目是否分开核算，期间费用是否按规定分摊；审核减免税计算是否正确。
公共基础设施项目所得
审核各类备案资料是否真实、完整；企业从事的项目是否符合相关规定；企业同时从事非目录范围内的项目取得的所得，是否分开核算并合理分摊期间费用；企业从事的项目是否是承包经营、承包建设和内部自建自用的公共基础设施；审核减免税计算是否正确。
重组业务所得
审核企业重组是否符合特殊性重组条件，债务重组所得、非股权支付对应的资产转让所得是否已确认收入；审核企业一般性重组、股权转让、资产转让、合并、分立计税基础是否以公允价值为基础确定；股权转让所得、资产转让所得、债务重组所得是否已并计收入。
资产溢余收入
对照企业盘点表，审核待处理资产损溢、管理费用、营业外收入等账户，判断企业实地盘点的真实性及是否存在少记或漏记。
资本性支出一次计入成本
审核原材料、低值易耗品等资产类账户，核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票的形式计入存货类资产账，或以零部件名义化整为零作为资产类入账于领用时一次或分次计入生产成本，造成提前税前扣除。
费用
费用界限划分
审核有无将购入的固定资产及在建工程专用物资的运杂费、包装费计入费用。
审核财务费用，并与贷款合同核对，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用；检查列入财务费用的利息支出是否真实合法。
工资薪金
审核企业劳动用工合同、员工名册、养老保险等资料，核实企业职工实际从业人数，有无虚列从业人员虚列工资支出；审核是否在成本费用中列支为职工办理国务院财政税务部门规定以外的各种商业保险费用；审核应付职工薪酬科目列支的职工福利费、职工教育经费、拨缴的工会经费等是否按规定比例计提；审核税前扣除的工资薪金是否足额扣缴了个人所得税；对照应付职工薪酬、管理费、资本公积账户，审核企业股权激励计划是否符合相关文件规定；未行权前，计入管理费的股份支付是否已做纳税调整，行权后，计入工资薪金支出是否计算正确。
利息收入
结合利息收入、财务费用、应收利息科目，审核企业是否按合同约定付息日期确认收入；审核企业有无收到利息长期挂账；审核按实际利率法确认的利息收入是否作纳税调整。
营业外收入
接受捐赠收入
审核营业外收入、资本公积账户和所有捐赠业务往来账户及凭证，结合资产的增减变动，审查是否存在取得捐赠不入账或长期挂往来账户；审核有无接受非货币性捐赠的情况，判断接受非货币性捐赠计价依据是否准确。
审核企业备案时是否提供投资合同或协议，连续持有上市股票12个月以上的证明材料，被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；审核减免税计算是否正确。
非营利组织
审核各类备案资料是否真实、完整；审核该非营利性组织是否符合条件；审核该项收入是否属于税法规定的免税收入款准备金账户是否符合文件规定计提准备金的范围、计提的标准；收回以前年度已扣除的贷款损失是否已作收入处理；发生的贷款损失准备是否先冲减准备金。
其他资产减值准备
审核坏（呆）帐准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备（采用成本模式）、无形资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备、生产性生物资产减值准备账户，是否已按文件规定进行纳税调整。
企业所得税后续审核要点参考表
审核项目
审核要点
收入类审核项目
营业收入
销售货物收入
所得税申报收入与增值税申报收入比对，审核企业是否按文件规定的收入确认时限确认收入；通过同期销售货物单位价格比对分析,审核销售产品价格,对价格明显偏低而无正当理由的,按规定的程序和方法调整应税收入额；核对原材料、产成品、各类收入账与仓库保管账，查实是否有隐匿收入；核查销货退回、折让、折扣的真实性，结合主营业务收入、其他业务收入明细账，审核企业是否按规定冲减收入；审核采取分期收款结算方式的收入确定是否符合税法规定。
审核原材料、库存商品、固定资产、应付利润、营业外支出、主营业务收入、主营业务支出等科目，判断企业将货物、财产、劳务用于利润分配、市场推广、交际应酬、对外捐赠、职工福利、偿债、赞助等是否申报视同销售收入。
投资收益
股息、红利等权益性投资收益
审核企业对外投资的财务核算方法是否准确；股息、红利的计算确认是否准确；企业取得的股息、红利有无长期挂往来帐；审核企业申报免税的投资收益是否符合条件。
固定资产折旧
审核固定资产账户和折旧计算表，对房屋、建筑物外未使用的、不使用的、封存的和与生产经营无关的、以经营租赁方式租入的以及无合法凭据的固定资产进行全面审核，核实是否存在对不允许计提折旧的固定资产计提折旧的情况；审核固定资产清理、营业外支出、累计折旧账户和固定资产卡片，审核有无将提前报废的固定资产、已提足折旧仍继续使用的固定资产等列入折旧的计提基数；审核固定资产、累计折旧账户和折旧计算表，核实折旧率、折旧额计算有无问题。
劳务收入
审核企业是否按文件规定的收入确认时间确认收入，核查有无推迟纳税义务发生的时间；审核是否存在合同收入未按完工百分比法分期确认问题；根据合同规定的完工进度，核查有无少转或不及时结转收入问题；实行差额结转劳务收入的，重点审核扣除项目的金额是否合理、凭证是否合法有效；审核委托加工业务的真实性，对于不符合委托加工实质的业务，按销售商品处理。
广告宣传费
审核广告费和业务宣传费原始凭据，核实支出的真实性和有效性，有无将不允许税前列支的赞助费等借用广告费和业务宣传费的名义税前扣除，是否将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除；特殊行业（化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造）广告费与业务宣传费是否超过标准在税前扣除。
财务费用
审核短期借款、长期借款账户，审核借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况；审核财务费用账户与有关凭证，核实有无将高于金融机构同期同类贷款利率以上的利息支出计入财务费用；审核财务费用账户，核实企业核算汇兑损益的方法前后期是否一致，汇率使用是否正确。
销售成本
审核主营业务收入、库存商品等账户，核实销售退回业务有无冲减收入不冲销售成本问题；对生产多个产品的企业，审核产成品、主营业务成本账户，判断企业是否多转销售成本；审核有无将在建工程等非销售领用产品计入主营业务成本，从而减少销售利润。
虚开发票虚增成本
审核原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、制造费用等账户，核对计入成本的运输费、装卸费、途中合理损耗、直接人工费等相关发票，利用发票各项内容之间的逻辑关系对比分析，确认发票的真实性、合法性。
无形资产摊销
结合无形资产、累计摊销和相关的管理费用、其他业务成本等账户，审核企业是否将与经营活动无关的无形资产等计入无形资产摊销范围。
对法律和合同未规定使用年限的以及企业自行开发的无形资产，摊销期限是否达到10年；摊销土地使用权时查看土地使用权证及转让协议等资料，核实是否虚计土地使用权成本，增加摊销额。
转让财产收入
结合固定资产、无形资产等资产所有权是否发生变化，审核企业转让财产行为的真实性；审核企业因计提减值准备导致的转让财产收益税会差异是否纳税调整；审核各往来账户、利润分配账户，判断企业是否有转让财产长期挂往来账或利润分配账的现象。
政府补助收入
审核计入不征税收入的各类财政补贴是否符合条件；不征税收入的后续处理是否准确。
其他收入
审核其他应付款、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用等账户，核实企业发生罚款收入、确实无法支付的应付款项等项目是否长期挂往来账户、账外处理或直接抵付支出。
税前扣除类项目
成本
成本计价方法
审核原材料、生产成本、产成品、库存商品等账户，对照确认各期相关的成本计算方法是否一致，核实有无随意改变成本计价方法调节利润。
关联企业业务往来
审核是否未按照独立企业之间的业务往来原则收取或者支付价款、费用。
税收优惠类项目
免税收入
国债利息收入
审核取得的国债是否是国务院财政部门发行的；审核企业有无将二级市场转让国债收入纳入免税收入范围；审核申请免税的收入明细及计算说明是否准确。