税收、税收竞争与中国经济增长
税收政策对经济增长的影响
税收政策对经济增长的影响随着全球化和经济发展的加速，税收政策在引导和影响经济增长方面发挥着重要作用。
税收政策的合理设计既能够促进经济发展，又能够实现财政收入的稳定增长。
本文将探讨税收政策对经济增长的影响，并分析其中的关键因素。
一、税收政策对投资的影响税收政策对投资的影响是经济增长中最为重要的因素之一。
税收政策的合理设计可以刺激投资活动，从而推动经济增长。
首先，适度降低企业所得税税率可以降低企业的经营成本，提高企业利润率，激发企业增加投资的积极性。
其次，税收优惠政策可以鼓励企业扩大生产规模，增加就业机会，进一步促进经济增长。
此外，降低个人所得税税率也可以增加家庭可支配收入，提高家庭消费能力，进一步刺激经济增长。
二、税收政策对消费的影响消费是经济增长的重要驱动力之一，税收政策对消费的影响也决定了经济增长的走势。
在税收政策的调整中，降低消费税税率可以促进消费活动，刺激市场需求，进而带动经济增长。
此外，通过减免个人所得税或提高个人所得税起征点，个人可支配收入增加，进而提高消费能力，拉动市场需求，推动经济增长。
三、税收政策对企业竞争力的影响税收政策对企业竞争力的影响是经济增长中不可忽视的因素。
合理的税收政策可以提高企业的竞争力，进而推动经济的稳定增长。
例如，通过优惠税收政策，包括减免企业所得税、增值税等，可以降低企业的税收负担，提高企业盈利能力，增加竞争优势。
此外，为吸引外资和培育本土企业，还可以在税收政策中施行差别化的政策，鼓励企业增加研发投入、引进创新技术，提高企业核心竞争力。
四、税收政策对地区经济发展的影响税收政策对地区经济发展的影响也是不可忽视的。
通过地方税收政策的调整，可以引导和促进地区经济的发展。
对于发展相对滞后的地区，可以采取差别化的税收政策，通过减免税收等形式，吸引资金和技术进入，推动地区经济增长。
此外，针对不同地区的产业特点和优势，可以制定不同的税收政策，进一步发挥地方经济的潜力，促进良性循环的经济发展。
经济发展与税收政策的关系
经济发展与税收政策的关系为了促进经济发展和满足公共服务和社会福利的需求，国家采取了税收政策。
税收政策旨在调节经济运行，实现财政收入的增长并提供公共服务。
在这篇文章中，我们将探讨经济发展与税收政策之间的关系，以及税收政策在经济发展中所起的作用。
一、税收政策对经济发展的促进作用税收政策可以对经济发展起到积极的促进作用。
首先，税收政策能够提供必要的财政收入，为国家提供了资金来源，用于投资基础设施建设、社会保障和教育等公共事业。
这些公共事业的发展又可以促进经济的增长，为人们提供更好的生活条件。
其次，税收政策的适当调节可以激励企业和个人增加经济活动。
通过设定税收优惠政策或者降低税收负担，政府鼓励企业扩大生产和投资，促进经济的增长。
同时，通过减税或者增加个人所得税起征点，个人消费能力增强，推动市场需求扩大，拉动经济增长。
最后，税收政策的调整还可以引导经济结构的转型升级。
通过差别税率的设定，政府可以优先支持和引导发展战略性新兴产业或者高技术产业，推动经济结构的升级，提高产业的竞争力和创新能力。
二、税收政策对经济发展的挑战尽管税收政策在促进经济发展方面发挥了积极作用，但也面临着一些挑战。
首先是税收政策的设计和实施是否公平。
税收政策直接关系到财富的分配和再分配，如果税收政策不公平，可能会导致贫富差距的加剧和社会不平等现象的出现。
其次是税收政策的执行效率和成本。
税收征收对于纳税人和税务机关来说都需要投入一定的成本，包括时间成本和经济成本。
如果税收政策的执行效率不高，可能会浪费资源，影响经济发展和社会效益。
最后是税收政策与经济环境变化之间的适应性。
税收政策往往需要随着经济环境的变化而不断调整，以适应不同阶段的经济发展需求。
如果政府不能及时调整税收政策，可能会产生失衡或者过度调节的情况，对经济发展产生负面影响。
三、税收政策的改革与经济发展在当前全球经济的不确定性和国际竞争的压力下，税收政策的改革对于促进经济发展具有重要意义。
国际税收政策对经济增长的影响
国际税收政策对经济增长的影响国际税收政策是各个国家为了实现经济发展、优化财政收入、吸引外资等目标而制定的相关政策。
这些政策的制定与调整对经济增长产生着重要的影响。
本文将分析国际税收政策对经济增长的影响，并探讨其中的几个关键因素。
一、税收政策和经济增长的关系税收是国家财政收入的重要来源，也是国家调控经济的重要手段。
在很大程度上，税收政策的制定会影响到企业和个人的行为选择，从而对经济增长产生影响。
1. 促进投资和创业适当的税收政策可以降低企业的税负，激励企业积极投资和创业，推动经济增长。
例如，减少企业所得税率、提供税收优惠政策等，可以降低企业的经营成本，增强其发展动力，进而促进经济增长。
2. 优化资源配置税收政策可以通过调节不同行业、不同地区的税率，引导资源从传统产业向高新技术产业、服务业等新兴产业转移，优化资源配置，推动经济结构升级和产业升级。
3. 提高财政收入适当的税收政策可以提高财政收入，为政府提供更多的经济发展支持和公共服务提供。
这将进一步推动经济增长。
二、国际税收政策的影响因素1. 税收竞争不同国家之间的税收政策存在差异，某些国家为了吸引外资和企业来本国投资，会通过降低税率、提供税收优惠等方式进行竞争。
这种税收竞争可能对经济增长产生积极的影响，但也可能引发不当的资源配置和税收避税等问题。
2. 双重征税和避税由于不同国家税法的差异，企业在跨国经营中可能面临双重征税问题。
为此，国际税收政策需要通过制定双重征税协定等方式来解决这个问题，以促进跨国经济活动和投资，并推动经济增长。
3. 税收合作和信息交流国际税收政策的合作和信息交流对于解决跨国企业避税、财务透明等问题起着关键作用。
各国之间的合作以及对逃税行为的打击和追溯，将有利于提高全球经济运行的公平性和透明度。
三、国际税收政策的案例分析1. 离岸避税问题某些国家通过设立离岸金融中心等方式，吸引跨国企业利用离岸账户避税。
这种行为可能导致企业利润转移、税基缩减等问题，对其母国税收收入产生负面影响。
税收与经济发展的关系
税收与经济发展的关系税收是国家财政的重要来源之一，对经济发展起到了至关重要的作用。
税收不仅可以为国家提供资金，还可以调节经济结构、促进社会公平和推动可持续发展。
本文将就税收与经济发展的关系展开论述。
1.税收对经济发展的促进作用税收对经济发展具有重要的促进作用。
一方面，税收可以为国家提供资金，从而支持国家的基础设施建设、社会保障和公共服务等。
这些投资可以提升生产力和提高人民生活水平，从而推动经济的持续增长。
另一方面，税收可以通过调节经济结构来促进产业升级和创新发展。
例如，通过对某些高污染、高能耗行业征收环境税，可以鼓励企业转型升级，推动绿色经济的发展。
2.税收对资源配置的调节作用税收还可以通过调节资源配置来促进经济发展。
税收政策可以对不同的行业和个人实行不同的税率，从而引导资源向效益较高、技术创新能力较强的领域倾斜。
例如，对高新技术企业给予税收优惠，可以鼓励企业进行技术创新和研发投入，提高经济的创新能力和竞争力。
此外，通过对收入高的个人征收较高的个人所得税，可以促进收入再分配，减少贫富差距，实现社会公平。
3.税收与经济增长的关系税收与经济增长密切相关。
适度的税收可以激发经济主体的积极性，促进经济的增长。
然而，过高的税负可能会对企业和个人的经营活动产生负面影响。
高税负会增加企业的经营成本，降低其盈利能力，从而抑制企业的投资和创新活动。
在个人层面，高税收可能会削弱个人的消费能力和储蓄动力，对消费和投资需求形成负面影响，不利于经济增长。
因此，建立合理的税收体系，平衡税负与经济增长之间的关系，对于保持经济持续稳定增长至关重要。
4.税收对可持续发展的推动作用税收政策还可以通过推动可持续发展来促进经济发展。
例如，对于资源消耗过大、环境污染严重的产业和企业，可以通过征收高额环境税的方式来约束其发展，并鼓励绿色发展和循环经济的转型。
此外，税收收入的合理使用也可以用于推动可持续发展。
例如，可以将部分税收收入用于生态环境保护、公共交通建设和教育医疗等公共事业的发展，从而提升社会的可持续发展水平。
中国与发达的税收竞争
中国与发达的税收竞争中国与发达国家之间的税收竞争税收竞争是指不同国家或地区为吸引外来投资、促进经济发展而采取的税收政策措施，通过减少直接或间接税收负担来增加自身的竞争力。
近年来，随着全球化的深入发展，中国与发达国家之间的税收竞争也日益激烈。
本文将探讨中国与发达国家之间的税收竞争，并分析其对经济发展和全球格局的影响。
首先，中国通过降低企业税负来吸引外国投资。
中国是世界上最大的发展中国家，拥有庞大的市场和优势产业，吸引了大量的外资流入。
为了保持对外资的吸引力，中国积极推动了税制改革，降低了企业所得税和增值税等税收标准，并推出了一系列优惠政策，如税收减免、税收优惠等，以降低企业的税负，提升投资环境，吸引更多的外国投资。
与此同时，为了提高税收竞争力，发达国家也纷纷采取了降低企业税负的措施，加大对外国投资者的吸引力。
其次，税收竞争对国内企业和经济发展有积极影响。
中国的税收竞争政策有助于提高企业的盈利能力和竞争力，进而促进经济发展。
减少企业税负可以降低企业的运营成本，提高企业的利润率，鼓励企业进行技术创新和新产品开发，推动产业结构升级。
此外，税收竞争还有助于吸引外国企业投资，引入先进技术和管理经验，促进国内企业的技术进步和提高。
税收竞争对国内经济发展起到了积极的推动作用。
然而，税收竞争也存在一些负面影响和挑战。
首先，由于税收政策的差异，会出现全球范围内的税收规避现象。
一些跨国公司可以通过跨国转移定价、跨国借贷等方式，将利润转移到低税率的国家或地区，从而减少纳税义务。
这对国家财政收入造成了一定的损失。
其次，税收竞争可能导致不公平竞争。
一些发达国家通过优惠税制政策吸引企业，可能破坏了国内市场的竞争环境，影响了国内企业的竞争优势，进而对国内经济产生一定的不利影响。
综上所述，中国与发达国家之间的税收竞争是一个复杂而重要的问题。
通过降低企业税负吸引外国投资，中国提高了自身的竞争力，推动了经济发展。
然而，税收竞争也面临着税收规避和不公平竞争等挑战。
浅议税收的经济杠杆作用
浅议税收的经济杠杆作用税收是一个国家经济管理的重要手段，其经济杠杆作用对于国家财政、宏观经济稳定和社会发展都起着至关重要的作用。
下面将从税收的定义、税收的经济杠杆作用、税收与经济增长、税收与经济竞争力、税收与社会公平等几个方面进行浅议。
一、税收的定义和类型税收是政府对个人和企业财产和收入强制征收的一种手段，同时也是政府获取收入和调节经济的重要途径。
税收的种类有很多，如个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等等。
二、税收的经济杠杆作用1.财政杠杆作用：税收通过调节国家收支平衡来实现宏观调控，增加政府财政收入以满足政府支出的需要。
2.价格杠杆作用：税收可以通过调节商品价格和劳动力价格等进行市场调节。
3.收入杠杆作用：税收可以调节收入分配不平等现象，从而增加消费能力，提高经济增长速度。
4.行政杠杆作用：税收可以通过行政手段来调节和控制市场和企业的运作。
三、税收与经济增长税收对于经济增长具有重要的影响。
税收对于经济增长的影响离不开税制的合理设置和税率的适当选择。
高税率会导致企业利润率下降，减少了企业的投资，降低了经济增长率。
低税率对于企业的发展有很大的推动作用，能够激发经济活力，提升整个经济发展的速度。
四、税收与经济竞争力税收对于经济竞争力具有巨大的影响。
在全球化的背景下，各国之间的经济竞争愈加激烈。
税制的不合理设置和税率的过高会让企业面临更大的经济负担和竞争压力，甚至导致企业迁离。
因此，税收制度的合理设置和税率的适当选择对于提高一个国家的经济竞争力至关重要。
五、税收与社会公平税收对于社会公平的影响也很重要。
税收，通过调节收入分配不均，公平分配社会财富。
特别是在中国大力推进扶贫工作的今天，税收的作用更是不可忽视。
譬如，个人所得税的调节，通过对于高收入阶层的更多征税，转移一部分财富给贫困地区或低收入者，达到调节收入分配不平等的目的。
六、结语综上所述，税收作为国家财政管理的重要工具，其经济杠杆作用不容忽略。
浅析税收和GDP增长的关系
浅析税收和GDP增长的关系【摘要】税收和GDP增长之间存在着密切的关系，税收作为国家财政收入的重要来源，直接影响着国家的经济发展和GDP增长。
税收不仅可以推动经济发展，还可以对GDP增长产生积极影响，但也可能带来一些负面影响。
税收政策和税收制度对GDP增长也有着重要的影响，需要根据不同国家的具体情况进行合理的调整和改革。
税收与GDP增长之间的关系是复杂多变的，深化税收改革是促进经济持续增长的重要途径，税收政策应当充分考虑对经济发展的影响，以实现经济的可持续增长。
【关键词】税收、GDP增长、经济发展、推动作用、积极影响、负面影响、税收政策、税收制度、复杂关系、税收改革、持续增长。
1. 引言1.1 税收和GDP增长的重要性税收和GDP增长是两个重要的经济指标，它们之间存在密切的关系。
税收是国家财政的重要来源，通过对个人收入、企业利润和消费品销售等征税，政府能够筹集资金用于国家建设和社会服务。
税收收入的增长可以带动国家经济的发展，促进GDP的增长。
GDP的增长也可以反过来促进税收收入的增加，形成良性循环。
税收和GDP增长的重要性在于它们直接影响着国家的经济状况和社会发展。
税收作为国家财政的重要支柱，直接影响着国家的财政收支平衡和经济运行稳定。
而GDP作为衡量一个国家经济总量的重要指标，反映着国家的经济实力和发展水平。
税收和GDP增长的关系密切，相互促进，对国家的经济发展具有重要意义。
深入研究税收和GDP增长之间的关系，探讨其影响机制和作用方式，对于制定有效的税收政策，促进经济持续增长具有重要意义。
只有认识到税收和GDP增长的重要性，才能更好地推动国家经济的发展，实现经济社会的可持续发展目标。
1.2 税收对GDP增长的影响税收对GDP增长的影响主要体现在两个方面：一是税收直接影响GDP的规模和增速，二是税收政策对经济结构和资源配置的引导作用。
税收在一定程度上可以直接影响GDP的规模和增速。
通过税收政策的调节，政府可以调控个人和企业的消费和投资行为，进而影响国民经济的总体规模和增长速度。
税收政策对经济的影响
税收政策对经济的影响1.前言税收政策作为国家经济管理的重要手段，直接影响着经济的发展和个人税负的承担。
合理的税收政策能够推动经济增长，促进社会公平，但不当的税收政策也可能对经济产生负面影响。
本文将从多个角度探讨税收政策对经济的影响，分析其积极与消极之处。
2.经济增长的推动税收政策作为财政政策重要的组成部分，对经济增长起到积极的推动作用。
税收政策可以通过减税降费来鼓励企业投资和创新，提高经济的竞争力。
合理的减税政策能够降低企业成本，增加其投资意愿，激发其创新活力，促进企业的发展和经济的增长。
税收政策还可以通过调节收入分配来促进内需，拉动经济增长。
适度提高高收入者的税负，减轻低收入者的税负，可以实现财富再分配，增加低收入群体的消费能力，推动消费需求的增长，进而刺激经济的发展。
3.社会公平的实现税收政策在税负分担方面，能够提供社会公平保障。
合理的税收政策能够通过税收的差别化，实现对不同收入群体的公平征税。
根据个人能力和财富的不同，采取不同的税率和税收政策，能够减少收入差距，缩小贫富差距，实现社会公平。
税收政策还能够对社会行为进行引导，推动社会良性发展。
通过对特定行业征收高额税收，可以约束行业的不当行为，促进行业自律和规范运营，保障市场公平竞争和正常秩序的维护。
4.经济不稳定的风险然而，税收政策的不当调整也可能导致经济不稳定，给经济发展带来风险。
一方面，税收政策过于重税或频繁调整税率，可能导致企业盈利能力下降，投资意愿减弱，从而抑制经济增长。
另一方面，税收政策的不确定性，也会给市场预期带来波动，影响企业决策和投资计划。
税收政策的执行效率和公信力也对经济发展产生重要影响。
税收征收的透明度和公平性是保障税收政策有效实施的基础。
如果税收征收存在腐败和不公正现象，将削弱人们对税收制度的信任，影响经济发展的稳定性和可持续性。
5.税收政策的调整与改革为了发挥税收政策的积极作用，提高税收政策的效率和公平性，需要不断进行调整与改革。
经济增长与税收竞争的利维坦
原载 ：Ｉｔ ａｉ ａＴ ｘａｄ ｕ ｌ：ｉａｃ ２（ ０ ５） ５ ４４ ｎｅ ｔ ｎｌ ａ ｂｉＦｎｎ ｅ ｎ ｒ ｏ ｎＰ ｃ １ ２０ ４ ７ ７
一
、
问题的提出
经济学家对政府在经济中所扮演的角色的理解是有点矛盾的。一方面 ，即使是自由市场
—ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ—
如在由Ｗｉｏ １９ ） ｌ ｎ（ ９９ 通盘考虑的那些模型中，这个问题已经被解决了。正如这篇论文 ｓ
所显示的， 动态增长模型的情形不那么简单。假如有人关心仁慈的政府和纯再分配性税收 ，
那么模型可以被设计出来以便将第二个派生事物相抵 消。要达到这个 目 ， 的 需要做的—个简 单假设则是工人没有储蓄；而且 ， 政府应该是仁慈的。这遵循的是Ｊｄ １８ ） ｕｄ（ ９５ 的传统 ，该
成一个不在生产可能性边界上进行生产 的企业 。为什么投票者会容忍这种资源浪费呢？ Ｄ ｗ ｓ １５ ） ｏ ｎ （ ９ ７ 认为： 对投票者来说，去了解政府体制的详细资料 ， 尤其是公共管理的组织 ，
成本会很高。投票者的这种无知是理性的，不对政府施加充分的控制。这就给了政策制定者
和官僚主义者一个很大的自由裁量权的度 ，他们运用这个 自由裁量权来实现他们 自己的目 标， 如享有高薪 、 几乎不用怎么劳动的安全工作等。浪费的利维坦政府事实上变成了典型的
辖区。由于不流动的投票者遭受了要素错位 ，他们将会对政府不满 ，并且不再给予决策者以 政治支持。想要再当选的政治家们便被迫通过 以更低的税收来提供更好眼务的方式 ， 给流动 性生产要素更好的条件。他们的自由裁量权被减少了，利维坦被驯服了。这个假设已经在由
Ｅ ｗ ｒ 和Ｋ ｅ １９ ）、 ａｓｈｒ ２０ ）、 ｌ ｎ（ ０ ５ 等分析的税收竞争模型中讨论 ｄ ａ ｓ ｅｎ（ ９６ Ｒ ｕｃｅ （ ００ Ｗｉｏ ２０ ） ｄ ｓ 过了，而结论则是不明确的。；Ｅ ｗ ｄ和Ｋ ｅ １９ ）、 ａｓ ｅ （ ００ 的模型中， ［ ｄａ ！ ｒ Ｆ ＿ ． ｓ ｅｎ（ ９６ Ｒ ｕｃ ｒ ２０ ） ｈ 竞争
国际税收竞争的概念及对我国经济的影响
国际税收竞争的概念及对我国经济的影响葛凤华中国石油天然气勘探开发公司【摘要】二十世纪８０年代，西方资本主义国家为了提高国内经济的发展，通过降低税收来吸引外来投资商，以此来带活本国经济，并取得了成功，由此引发了国际税收竞争。
在当今激烈经济竞争形势下，国际税收竞争是一场没有硝烟的战争，已早被列入国家之间竞争的一个重要项目，所以了解税收经济发展的规律在当今经济全球化的今天显得尤为重要。
本文主要从国际税收竞争对我国经济的影响及应对策略做了详细的阐述。
【关键词】国际税收竞争概念经济影响在经济全球化的形式下，由于没有一个国家不希望本国经济得到一个飞跃，本国的经济地位可以在世界经济排行榜上题名，国际税收竞争的战火愈演愈烈。
只有深入了解税收竞争的概念以及对经济的影响，才可以从容对待当今风云变化的经济。
二十世纪８０年代以来，西方资本主义国家就有了成功的案例，通过降低本国税率来吸引外来投资人，促使本国经济在经济萧条的情况下取得较大的发展，开拓了国际税收竞争的先河。
在１９９７年和１９９８年，西方国家做了一份有关国际化税收竞争的报告，于是世界各国对国际税收竞争的关注超出了所有人的想象。
一、国际税收竞争的基础理论对于国际税收竞争概念的认识，目前为止仍未形成一个统一的普遍接受的定义。
西方财政学界对税收竞争有两种解释：一是“税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率，或实施有关税收优惠等途径，以吸引其他地区财源流入本地区的政府自利行为。
”二是：“不同的税收管理者鼓励个人和企业到自己的管辖范围所引起的竞争。
”从通俗的角度来解释就是国家主体通过合理调度税收来分配国际资源，并吸引外来投资者，带动本国经济的发展。
二、国际税收竞争对我国经济的影响１．对我国资本市场的影响。
国际税收竞争对我国资本市场的影响从两个方面表现，即直接的和间接的，直接的影响表现在国际税收竞争优化了国际市场坏境，以此来吸引大量的外来投资商，自然而然的带活了国内经济的发展；而间接的表现在他改变了我国的产业结构，推_______动了我国基础产业的发展，使我国的产业结构朝着环境友好型经济发展的方向发展。
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税收、税收竞争与中国经济增长李 涛 黄纯纯 周业安＊ 内容提要 本文基于中国省级面板数据的空间计量经济学研究发现,地区宏观税负阻碍了经济增长,地区之间的税收竞争促进了经济增长,进一步研究税收结构发现,与企业实际税负密切相关的三个主要收入种类(增值税、企业所得税以及地方费类收入)都具有显著的负增长效应,而这三个主要收入种类间的竞争则具有显著的正增长效应。
关键词 分权 税收 税收竞争 经济增长一 导言学者们普遍认为中国宏观税负较高。
如果仅按照传统标准,那么中国的宏观税负水平并不高;如果考虑到政府收入的广义口径,特别是纳入土地收入,构成一个“大财政”标准,那么此时宏观税负就会高出很多。
按照满燕云和郑新业(2010)的计算,以2007年为例,3种计算口径下的税负水平依次为18.14%、22.44%和30.01%。
按“大财政”标准,中国30.01%的宏观税负已超过了美国、韩国、瑞士等国家,接近经济合作＊李涛:中央财经大学经济学院 100081 电子信箱:e c o n l i t a o@g m a i l.c o m;黄纯纯:北京航空航天大学经济管理学院 100191 电子信箱:c h u n c h u n h80@163.c o m;周业安:中国人民大学经济学院 100872 电子信箱: z h o u y e a n@r u c.e d u.c o m。
本研究得到国家自然科学基金项目“基于微观调查数据的中国居民金融排斥研究”(项目批准号70973141)、中央财经大学科研创新团队支持计划以及中央财经大学“211工程”三期建设项目的资助。
作者感谢中国人民大学经济学院“行为和制度经济学前沿”讨论组成员的有益评论,当然文责自负。
组织(O E C D)国家的平均水平。
①高宏观税负可能会降低国内投资等方面的增长激励,并通过降低居民实际收入而导致居民储蓄和人力资本投资下降,这些都可能阻碍经济增长。
但从中国改革开放30多年来的经验事实看,高增长率一直持续,即便是当全球主要发达国家都陷入了经济困境时,中国仍然获得了较高的经济增长率。
直观上看,似乎高税负并不像理论所预测的那样阻碍了中国的经济增长。
至少从事实看,存在一个谜团有待揭开,即:中国改革开放30多年来高宏观税负和高经济增长率何以并存?现有的文献还没有给出足够充分的回答。
从理论上说,税收和经济增长的关系比较复杂。
经济增长和资本、劳动等生产要素有关,对一个地区来说,一方面,税收作为这些要素的使用成本,会降低其流入的激励,从而导致要素从高税负地区流出,使该地区经济增长率下降;另一方面,税收为政府提高公共品供给水平创造了条件,带来外部经济,从而导致企业平均成本曲线下降,激励企业提高产出,进而提高经济增长率。
因此,税收对经济增长的影响不确定。
如果税率是统一和标准化的,并且是集中管理的,那么我们仅仅需要在总体上考虑税负对增长效应的正负影响,从而获得一个和最优经济增长路径内在一致的税负。
但问题是,即便是中国这种采取税收集中管理的经济体,由于存在事实上的地方政府税收竞争,使得各个地方可能会出现事实上的税负差异,从而导致税收在各个地区所表现出来的增长效应可能存在差别。
国外现有的文献已经发现了大量的地区税收竞争的证据,而国内的一些学者也发现了中国存在省域税收竞争的证据。
②这都意味着,理解中国的经济增长,无法回避地区税收竞争问题。
本文试图从地方政府税收竞争的视角,初步解答这个问题。
本文的核心思想是,中国改革开放之后特定的分权模式,形成了地方政府税收竞争,给定税权集中的前提下,税收竞争降低了本地相对的实际税负,吸引资本、劳动和技术等要素流入本地,从而促进了本地经济增长;但同时,税负下降可能会降低当地的公共品供给水平,从而给当地企业带来外部不经济,这可能会产生负的增长效应。
考虑到税收竞争的影响,本文试图通过经验研究来回答税收给中国的经济增长带来何种效应。
本文第二部分是文献综述,同时给出本文的分析框架;第三部分是计量模型设计;第四部分是数据来源和主要变量定义以及描述统计;第五部分是回归分析;最后是讨论与结论。
李 涛 黄纯纯 周业安 ①②3种计算口径具体如下:税负指标1(传统标准)=税收收入/G D P;税负指标2(O E C D标准)=(税收收入+社保收入)/G D P;税负指标3(“大财政”标准)=(税收收入+社保收入+预算外收入+土地收入)/G D P。
关于国外税收竞争的相关文献和国内税收竞争存在的证据见郭杰和李涛(2009)。
税收、税收竞争与中国经济增长二 文献综述和本文的分析框架税收、税收竞争和经济增长的关系在理论上已经有过许多探讨。
在内生经济增长模型中,一般认为,税收会影响劳动和资本的供给决策,从而影响经济增长。
一方面,个人所得税和财产税会反向影响家庭的实际收入和财富,从而影响其劳动供给决策;企业所得税和资本所得税也会反向影响企业家的实际收入,从而影响其投资决策。
另一方面,地区实际税负影响当地的总税收收入,进而影响当地政府提供公共品的公共支出,而公共品的提供水平又影响家庭和企业是否面临外部经济,从而影响其区位决策。
比如,地区之间采取税收竞争,竞相采取低税负政策,看似能够吸引劳动和资本的流入,但短期内地方财力会下降,公共品供给可能下降,导致当地外部不经济,这又可能促使劳动和资本流出。
J u d d(1985)首先指出,辖区间的资本所得税竞争会出现一个类似竞赛到底(r a c e t o t h e b o t t o m)的结果,从而对经济增长产生负面影响。
B a r r o(1990)首次在一个增长模型中统一考虑了税收、支出和增长的关系。
在此基础上,后续研究都揭示了税收、税收竞争和增长之间的复杂关系:J o n e s等(1993)证明,稳态下最优资本所得税率非零; M e n d o z a等(1997)证明,税收的增长效应很小。
龚六堂和邹恒甫(2002)进一步分析了税收结构对增长的作用,发现财产税对经济增长有负面作用,而消费税对经济增长的作用相反。
另一些学者进一步考虑了税收竞争因素。
L e j o u r与V e r b o n(1997)分析了两国间资本所得税竞争并证明其对家庭储蓄产生负面效应,进而降低F D I,阻碍经济增长;R a z i n与Y u e n(1999)认为,各国和地区间的资本所得税竞争会带来竞赛到底现象,进而导致各国人均收入增长率趋同。
R a u s c h e r(2004)则证明,税收竞争的增长效应是模糊的。
另一些文献从经验分析角度提供了以上理论预测的证据。
就税收与经济增长之间的关系而言,L e e与G o r d o n(2005)发现,公司所得税率和经济增长率负相关。
马拴友和于红霞(2003)、郭庆旺和吕冰洋(2004)都发现较高的宏观税负水平会损害经济增长,而沈坤荣和付文林(2006)却有着相反的发现。
针对具体的税种,刘溶沧和马拴友(2002)发现,对资本所得和劳动所得的课税总体上损害了经济增长,而对消费支出的课税会促进经济增长;李绍荣和耿莹(2005)则发现,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加有相反的作用。
F e l d等(2004)发现,税收竞争并未损害地方的经济绩效。
D e s a i等(2005)更是指出,跨国公司在税收天堂投资能够有利于相邻的非天堂地区。
此外,还有许多文献并没有直接讨论税收、税收竞争和经济增长的关系,但研究了税收和税收竞争对经济增长的某些决定因素的影响,从而间接讨论了该关系。
这些文献所关注的因素包括企业家活动(D o m a ra n d M u s g r a v e ,1944;C u l l e n a n d G o r d o n ,2007)、资本流动和区位选择(W i l s o n ,1986;F e r r e i r ae t a l .,2005)、居民迁移和居住区选择(C e b u l a ,1990;F e l d ,2005)等。
当然,还有一些文献检验了财政分权和经济增长的关系,这些研究虽然没有明确讨论税收竞争,但都认为,财政分权必然会导致政府竞争,而包括支出和收入竞争在内的政府竞争会影响经济增长(B r e u s s a n dE l l e r ,2004)。
综上所述,从理论上讲,税收和税收竞争对经济增长的影响缺乏直接关系,它们只能通过影响生产要素的决策才能作用于经济增长。
通过标准的生产函数形式可以直观地看出这一点。
Y =f (L ,K ,A )=f (L (T ),K (T ),A (T )),即一个经济体的总产出不仅和劳动、资本这两个常见的生产要素有关,而且还和技术、企业家才能等要素有关。
而该经济体所采取的税收制度以及经济体内部和外部可能发生的税收竞争会影响到这些要素的净收益,从而影响到要素的供给决策,这必然会影响到经济增长。
这一逻辑关系可通过图1进行刻画,作为本文的分析框架。
图1 税收、税收竞争和经济增长图1显示,中国特定的分权体制导致了特定的地方政府竞争,但就税收竞争来说,中国的统一税制又在一定程度上制约了竞争的形成和程度。
基于中国数据的经验研究发现,中国各省间的确存在着税收竞争,尽管竞争的性质还没有公论(沈坤荣和付文林,2006;李永友和沈坤荣,2008;郭杰和李涛,2009;王美今等,2010)。
因此,从实际税负角度看,不仅中国税制(包括财政分权体制、税法及相关规章的规定)影响着实际的税收水平和结构,而且地方政府的税收竞争也会对其产生影响。
正是实李 涛 黄纯纯 周业安 税收、税收竞争与中国经济增长际的税收水平和结构对要素决策产生了影响。
总的来看,现有文献大多提供了税收水平和结构与经济增长关系的证据,却没有针对中国地方政府的税收竞争和经济增长问题进行直接而具体的研究,也没有在考虑税收竞争的情形下探讨中国地方政府的税收水平和结构与经济增长的关系。
尽管张晏(2005)、沈坤荣和付文林(2006)等少数研究涉及税收竞争和经济增长的关系,但他们只是停留在相对简单的阐述,没有进行更加深入系统的分析。
本文试图弥补这方面的不足,借助空间计量经济学模型来讨论税收和税收竞争对经济增长的影响,进而在税收竞争视角下探讨地方政府在中国经济增长中所起的作用。
三 计量模型的构建与分析方法(一)计量模型的构建本文用来解释中国地区经济增长的计量模型使用的是各省级行政区的面板数据。
在回归分析中,对应文献中有关税收和税收竞争对经济增长的影响,我们所关注的解释经济增长的主要变量包括各地区的宏观税负水平与税种结构、地区间在宏观税负水平与税种结构上的空间策略性互动,即税收和税收竞争两组变量。