加工贸易手册管理基础知识

➢ 由一般信用企业向海关提出申请，海关根据 《海关认证企业标准（一般认证）》进行认证；
➢ 海关对一般认证企业不定期重新认证； ➢ 一般认证企业未通过重新认证适用一般信用企
业管理的，1年内不得再次申请成为认证企业。 ➢ 失信企业被调整为一般信用企业满1年的，可以
向海关申请成为认证企业
一般信用企业评定条件
加工贸易手册管理
四川省新立新进出口有限责任公司 2018年5月
主要内容
一、加工贸易的基本概念 二、分类管理 三、加工贸易业务流程 四、加工贸易企业内部管理 五、加工贸易违规行为 六、加工贸易管理核心五大要点 七、总结
一、加工贸易的基本概念
加工贸易
是指经营企业进口全部或部分原辅材料、 零部件、元器件、包装物料（以下统称料 件），经加工或者装配后，将制成品复出 口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易限制类商品
文件依据
商务部、海关总署公告2015年第63号 关于加工贸易限制类 商品目录的公告
商品主要种类
限制类目录共计451项商品编码（限制出口95项商品编码， 限制进口356项商品编码）主要为以下商品： 1 初级形状的聚乙烯、聚脂切片、涤纶长丝、 化学纤维短纤、 纺织原料 2 铁及非合金钢、不锈钢 3 食糖、植物油 4 天然橡胶 5 羊毛
单耗申报提交资料：
3 手册核销后退还保证金和利息；
4 台帐实转可以采用银行担保形式；
5 由企业类别和加工贸易商品类别共同决定保证 金台帐的金额。
禁止类 限制类
允许类
加工贸易保证金管理
高级认 证企业
Biblioteka Baidu
一般认 证企业
一般信 用企业
不得开展加工贸易业务
台
台
东部企业
账
账
50%实转，
空
空
中西部企
转
转
业空转
不
台
台
设
账
账
台
空
空
账
转
当经营企业和加工企业海关信用等级不 一致时，海关适用就低原则。
加工贸易商品的分类管理
禁止类 限制类 允许类
对外贸易法规禁止进出口的商品， 以及海关无法实行保税监管的商 品。不允许开展加工贸易。
是指进口料件属国内外价差大且 海关不易监管的敏感商品。需交 纳保证金。
除禁止类和限制类以外的其他商 品。
加工贸易禁止类商品
由我方经营单位以买主身 份与外商签订进口合同， 又以卖主身份签订出口合 同，为两笔交易，且都是 以特权的转移为特征
加工贸易企业
包括经海关注册登记的经营企业和加工企 业。
经营企业和加工企业
经营企业：是指负责对外签订加工贸易进出口合 同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经 批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服 务公司。（有外贸经营权）
加工贸易银行保证金台帐
1 定义：经营加工贸易的企业凭海关核准的手续， 按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工 贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定的 加工期限内全部出口，经海关核销合同后，再 由银行核销保证金台帐。
2 在办理加工贸易手册时，经营单位到中国银行 等银行指定账户缴纳保证金；台账保证金是有 利息的。
核销
是指加工贸易经营企业加工复出口或者办 理内销等海关手续后，凭规定单证向海关报 核，海关按照规定进行核查以后办理解除监 管手续的行为。
加工贸易进出口货物监管
是指海关对进料加工进出口货物监管、对 外加工装配（来料加工）进出口货物监管和补 偿贸易进出口货物监管的统称。
二、分类管理
海关对加工贸易实行商品和企业分类管理 ，根据商品类别和企业等级实行加工贸易保 证金管理。
报关企业1年内违反海关监管规定行为次数超过上年度报关 单、进出境备案清单、进出境运输工具舱单等相关单证总票数 万分之五且被海关行政处罚金额累计超过30万元的；
(三）拖欠应缴税款或者拖欠应缴罚没款项的；
(四）未按规定向海关提交《企业信用信息年度报告》或海关 经过实地查看无法联系企业，被海关列入信用信息异常企业名 录超过90日的；
料件及成品的所属 料件及成品的所属权属
权
于外商
料件由我方经营单位动用 外汇购买进口
料件及成品的所属权属于 我方经营单位
盈亏风险承担
不承担盈亏风险
承担盈亏风险
进口与出口联系程 进口与出口有密切的内
度
在联系，外商往往既是
料件的供应人，又是成
品的接受人，是连在一
起的一笔交易，其合同
不是以货物所有权的转
移为内容的买卖合同
办理） 营业执照复印件； 对外贸易备案登记表； 加工企业组织机构代码证； 税务登记证复印件； 加工企业海关注册登记证（未办理海关注册登记的企业应至首先办理
海关企业注册登记备案，获取海关十位数编码）； 生产企业电子口岸IC卡和法人卡； 加工贸易电子化手册设立申报表；
3、单耗申报
单耗
单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单 位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗 。 净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学 反应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工 过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化 到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。 工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比 。 单耗=净耗/（1-工艺损耗率）。
加工贸易保证金管理
加工贸易保证金 包括台账保证金和风险保证金
何种情况需要缴纳保证金
海关总署令第219号（《中华人民共和国海关加工贸易货物 监管办法》）
第十四条 有下列情形之一的，海关应当在经营企业提供相 当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保 函后办理手册设立手续： （一）涉嫌走私，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的 ； （二）由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。 第十五条 有下列情形之一的，海关可以要求经营企业在 办理手册设立手续时提供相当于应缴税款金额的保证金或 者银行、非银行金融机构保函： （一）租赁厂房或者设备的； （二）首次开展加工贸易业务的； （三）加工贸易手册延期两次（含两次）以上的； （四）办理异地加工贸易手续的； （五）涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的
转
失信 企业
100% 实转
100% 实转
备注：东部地区是指辽宁省、北京市、天津市、河北省、山东省、江苏省、上 海市、浙江省、福建省、广东省。中西部地区指东部地区以外的中国其他地区。
三、加工贸易业务流程
加工贸易流程图
1、设立备案资料库
备案资料库流程图
资料要求
归并后的商品编码应保持唯一性，不允许同名同 号的情况存在。
(五)假借海关或者其他企业名义获取不当利益的；
(六)向海关隐瞒真实情况或者提供虚假信息，影响企业信用 管理的[瞒报、虚假信息，影响企业信用管理]；
(七)抗拒、阻碍海关工作人员依法执行职务，情节严重的；
(八)因刑事犯罪被列入国家失信联合惩戒名单的；
(九)海关总署规定的其他情形。
当年注册登记或者备案的非报关企业、报关企业，1年 内因违反海关监管规定被海关行政处罚金额分别累计超过 100万元、30万元的，海关认定为失信企业。
深加工结转
是指加工贸易企业将保税进口料件加工的 产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复 出口的经营活动。
外发加工
是指经营企业委托承揽者对加工贸易货物 进行加工，在规定期限内将加工后的产品最 终复出口的行为。
单位耗料量
是指加工贸易企业在正常生产条件下加工 生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量 ，简称单耗。
来料加工
是指进口料件由境外企业提供，经营企 业不需要付汇进口，按照境外企业的要求 进行加工或者装配，只收取加工费，制成 品由境外企业销售的经营活动。
进料加工
是指进口料件由经营企业付汇进口，制 成品由经营企业外销出口的经营活动。
来料加工与进料加工的区别
来料加工
进料加工
付汇情况
料件由外商提供，我方 不支付外汇
加工企业：是指接受经营企业委托，负责对进口 料件进行加工或者装配，并且具有法人资格的 生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法 人资格，但是实行相对独立核算并已经办理工 商营业证（执照）的工厂。（实质加工生产）
加工企业所在地主管海关备案原则。 经营单位不得将料件销售给加工企业。
承揽者
是指与经营企业签订加工合同，承接经营 企业委托的外发加工业务的企业或者个人。
单耗备案与申报
加工贸易企业应当在加工贸易手册设立环节按 照单耗标准向海关进行单耗备案，在成品出口、 深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。
单耗标准
单耗标准是指供通用或者重复使用的加工贸易单位成品耗 料量的准则。单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成 品单耗标准增设最低下限值。
加工贸易企业申报的单耗在单耗标准内的，海关按照申报 的单耗对保税料件进行核销；申报的单耗超出单耗标准的 ，海关按照单耗标准的最高上限值或者最低下限值对保税 料件进行核销。
单耗
实例分析： XX手册项下真皮女鞋使用山羊皮做鞋面，其净耗为 1.72平方英尺，工艺损耗率为12%，那么： 单耗=净耗/(1-工艺损耗率）
=1.72/(1-12%)=1.9545平方英尺
*在加工贸易手册上备案的是净耗和工艺损耗率，而 不是单耗，通过净耗和工艺损耗率可以推算出单耗； *归根结底，同生产成本核算密切相关的是单耗； *重视单耗核算，单耗为海关重点关注内容；
企业有下列情形之一的，海关认定为一般信用企业： （一）首次注册登记的企业； （二）认证企业不再符合认证标准规定的，且未发生 失信行为的； （三）适用失信企业管理满2年，且未再发生本办法 第十条规定情形的。
失信企业评定条件
企业有下列情形之一的，海关认定为失信企业：
（一）有走私犯罪或者走私行为的；
（二）非报关企业1年内违反海关监管规定行为[违规>上年度相 关单证总票数1‰且罚款>100万元],次数超过上年度报关单、进 出境备案清单、进出境运输工具舱单等相关单证总票数千分之 一且被海关行政处罚金额累计超过100万元的；
因鞋类产品工序复杂、款式多样，标准仅对基本款设定标 准值，若实际单耗超过标准，需向海关提供情况说明、工 艺流程等证明单耗属实。
鞋类单耗标准：
鞋类单耗标准：
鞋类单耗标准：
鞋类单耗标准：
鞋类单耗标准：
单耗申报内容：
（一）加工贸易项下料件和成品的商品名称、商品编号、计 量单位、规格型号和品质； （二）加工贸易项下成品的单耗； （三）加工贸易同一料件有保税和非保税料件的，应当申报 非保料件的比例、商品名称、计量单位、规格型号和品质。
文件依据：
1、商务部 海关总署公告2014年第90号 公布《加工贸 易禁止类商品目录》。
2、商务部 海关总署公告2015第59号 关于调整加工贸 易禁止类商品目录的公告
加工贸易禁止类商品
商品种类
1、《加工贸易禁止类商品目录》目录内商品。 2、禁止进出口商品包括濒危野生动物制品、稀有矿 石、部分化工原料、部分药品、旧机电产品等。 3、为种植、养殖等出口产品而进口种子、种苗、种 畜、化肥、饲料、添加剂、抗生素等； 4、生产出口的仿真枪支； 5、属于国家已经发布的禁止进口货物目录和禁止出 口货物目录的商品。
下列情况不列入工艺损耗范围：
（一）因突发停电、停水、停气或者其他人为原因造成保税 料件、半成品、成品的损耗； （二）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成品 的损耗； （三）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁 或者短少的损耗； （四）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同 要求，造成用料量增加的损耗（如料件存在瑕疵不能使用的 部分不能计入损耗）； （五）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗； （六）加工过程中消耗性材料的损耗。
加工贸易企业分类管理
高
一
一
失
级
般
般
信
认
认
信
企
证
证
用
业
企
企
企
业
业
业
高级认证企业评定条件
➢ 由企业向海关提出申请，海关根据《海关认证 企业标准（高级认证）》进行认证；
➢ 海关对高级认证企业应当每3年重新认证一次； ➢ 高级认证企业未通过重新认证但符合一般认证
企业标准的，适用一般认证企业管理。
一般认证企业评定条件
如实按照规范申报要素填报商品归类要素，料件 归类要素主要包括品名、制作/保存方法、种类、 状态、用途、规格（幅宽、克重）等，成品归类 要素主要包括品名、款式、鞋面材质、鞋底材质 等。
2、通关手册备案
手册备案流程图
准备资料
委托加工合同：加工工厂和经营单位之间签署的合同； 进口合同：经营单位与进口商之间签署的合同； 出口合同： 经营单位与出口商之间签署的合同； 加工贸易企业经营情况及生产能力证明（至所在地主管商务部门申请