8第八章__财务会计报告1
财务会计报表概述
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表10--3 利润分配表
编制单位：
2000年度
单位：元
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填制单位：
现金流量表
____年度
单位：元
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现金流量表
续表
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补充资料
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二、资产负债表编制方法
(一）资产负债表的资料来源
资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和“期 末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列 。”期末数”则可为月末、季末或年末的数字， 其资料来源有以下几个方面：
1、总账余额 2、明细账余额 3、总额和明细账两者的余额计算 4、备查登记薄记录
会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定 的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其 结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表 、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三 大基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股 东权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细 表等。
2、“主营业务成本”项目，反映企业销售商品和提供劳务等主要经营业务 发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目发生额分析填列 。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额 ，按已销产品的实际成本填列本项目。
3、“主营业务税金及附加”项目，反映企业销售商品、提供劳务等主营业 务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税 和教育费附加等，但不包括增值税。本项目应根据“主营业务税金及附 加”科目的发生额分析填列。
“提取储备基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的储备基金。 “提取企业发展基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的企业发展基金。 “利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还 投资者的投资。
企业财务会计—第八章 所有者权益
借：固定资产（投资双方确认价值） 应交税费 — 应交增值税（进） 无形资产 — 土地使用权（投资双方确认价值） 贷：实收资本—xx
5
第二节 所有者权益
二、资本公积 （一）资本公积的构成
资本 溢价
投入的资本超 过所占的份额
直接计入 所有者权 益的利得 和损失
转赠资本金
资本
公积
资产评 估增值
评估值超过账 面价值
第一节 所有者权益概述
一、概念和内容 概念：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益、净资产
内容
实收 资本 未分配 利润
资本 公积 盈余 公积
1
第一节 所有者权益概述
一、概念和内容
所 有 者 权 益 的 特 点
是企业投资者对净资产的要求权
是企业的本钱，是企业取得其他资金的基础
工企业长期使用，无须偿还
在会计核算上看，有着专门规定和特殊的要求
2
第二节 所有者权益
一、投入资本
投 入 资 产 的 形 式
固定
现金 无形 资产
资产 ---
3
第二节 所有者权益
一、投入资本 （一）再企业设立时投资者投资的核算
1、收到人民币投资，按正常价位计价 2、收到外币投资，需分析计价
没有约定汇率 • 资产账户按收到外汇 出资额当日市场汇率 折算 • “实收资本”账户按 收到外汇出资额当日 市场汇率折算
4
约定汇率 • 资产账户按收到外汇 出资额当日的市场汇 率折算 • “实收资本”账户按 合同约定汇率折算
汇率差额 • 由于汇率不同其差额 计入“资本公积”
第二节 所有者权益
一、投入资本 （一）再企业设立时投资者投资的核算
《会计学》(罗金明)第八单元习题
第八章财务报告1、“应付账款”账户的所属明细账户如果出现借方余额，在编制资产负债表时应填入的项目是（）。
A. 预付账款(正B. 应收账款C. 预收账款D. 应付账款2、下列资产负债表项目中，不可以根据相应总账账户期末余额直接填列的项目是（）。
A. 应付账款(正B. 资本公积C. 短期借款D. 应付股利3、下列各项中，反映企业一定时期内经营成果的财务报表是( )。
A. 利润表(正B. 资产负债表C. 现金流量表D. 股东权益变动表4、期末，企业“应收账款”所属明细科目若有贷方余额，应反映在资产负债表（）项目中。
A. 预收账款(正B. 应收账款C. 预付账款D. 应付账款5、资产负债表中资产和负债项目的排列顺序是根据（）。
A. 项目的流动性(正B. 项目的重要性C. 项目的收益性D. 项目的时间性6、下列会计报表中，属于静态报表的有（）。
A. 资产负债表(正B. 现金流量表C. 利润表D. 所有者权益变动表7、“预付账款”科目明细账户中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）。
A. 应付账款(正B. 应收账款C. 其他应付款D. 预收账款8、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的有（）。
A. 购入固定资产支付的现金(正B. 取得短期借款收到的现金C. 支付的现金股利D. 偿还公司债券支付的现金9、下列不属于现金流量表中现金的是（）。
A. 企业持有的9个月的定期存款(正) 解析： 9个月的定期存款，属于一种投资，持有目的是获得投资收益。
B. 企业的银行汇票存款C. 企业的库存现金D. 1个月后到期的国库券10、某企业2015年发生营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用30万元，管理费用40万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元（损失），资产处置收益80万元（收益），营业外收入25万元，营业外支出15万元，其他综合收益为100万元。
则该企业2015年的营业利润为（）。
财务会计报告
第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念及其目标（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务会计报告的目标1.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
2.财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
3.不同的财务会计报告使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。
（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。
（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。
（5）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）主要关注企业（特别是公开上市的股份有限公司）的兴衰及其发展情况。
二、财务会计报告的构成和分类（一）财务会计报告的构成（1）企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
（2）财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。
（3）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
（4）中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
4.所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。
5.附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
【例题·多选题】企业财务会计报表的内容包括（）。
A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表『答案』ABCD（二）财务会计报告的分类1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同分类，可分为静态报表和动态报表。
第八章--中期财务报告
第八章中期财务报告一、专题拓展及案例专题拓展一：中期财务报告编制的编制基础一）独立观的概念、特点及优缺点“独立观”将每一中期视为一个独立的会计期间，每一个中期的经营成果按照与年度财务报告相同的方式决定，即会计估计、成本费用的分配、递延和应计项目的处理等基本采用与编制年度财务报告相一致的原则和标准，不对费用进行均衡化。
“独立观”是基于以下认识而产生的：中期财务报告的目的是为了提供一个特定会计期间企业的财务状况和经营成果，其所提供的信息着眼于过去，着重如何真实反映企业过去的财务状况和经营成果，强调会计信息的客观性、可靠性和反映经济现实。
“独立观”具有以下特点：①成本、费用的确认并不随报告期间长度的变化而改变；② 中期报告所要求的估计、分摊与年度报告的要求相同；③中期财务报告的要素，如资产、负债、收入、费用等的定义与年度财务报告的要素相同；④报告期间越短，季节性等因素的影响将越容易导致各中期收益的波动。
由“独立观”的概念和特点可以看出：按独立观编制的中期报告可以使中期报告所反映的经营业绩和财务状况比较可靠，不易被人为操纵。
但是对于季节性生产比较明显的企业，会导致各中期收入与成本、费用的不合理配比和各中期收益的非正常波动，从而降低了中期收益与年度收益的相关性，不利于年度收益的预测，误导投资决策和股价的非正常变动。
二）整体观的概念、特点及优缺点“整体观”将每一个中期视为整个会计年度的一部分，其会计估计、成本费用的分配递延和应计项目的处理等需要考虑对全年经营成果所做判断的影响，有关费用须以适当的标准和方式在各中期期间进行分配。
“整体观”是基于以下认识而产生的：中期财务报告的目的主要是为报表的使用者提供决策有用的信息，帮助其预测企业年度内未来期间的财务状况和经营成果，所提供的信息着眼于未来，着重如何有助于投资者、债权人对企业的未来做出正确的分析，强调相关性和提供预测信息。
“整体观”具有以下特点：①以年度收入和成本、费用的估计为基础，将成本、费用分配到各中期；②在随后的中期对上述估计中的不准确估计进行调整；③中期财务报告的要素，如资产、负债、收入、费用等定义可能与年度财务报告的要素定义不同；④收益的波动比“独立观”小。
会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作
期末账面 结存数量
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
本期账面 减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种 实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数， 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面 结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出 数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面 减少数量
第二节 财产清查
一、财产清查的意义与种类 二、财产清查的内容与方法 三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作
财产清查的定义
财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金 及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产 物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账 面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法
数
实物资产清查方法
实地盘点法 技术推算法 抽查盘点法
实物资产清查使用的凭证（1）
单位名称： 财产类别： 编号 名称
盘存单
盘点时间： 存放地点：
计量单位 实存数量 单价
证明实物资产 实存数
编号： 金额 备注
盘点人（签章）：
实物保管人（签章）：
实物资产清查使用的凭证（2）
单位名称：
实存账存对比表 年月日
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠
财产清查的种类
按范围分
财 产 清 查
按时间分
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
财产清查前的准备工作
确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具
第八章会计报表
会计报表的分类
1、对外会计报表和对内会计报表 2、资产负债表、利润表和现金流量表 3 3、静态会计报表和动态会计报表 4、月度、季度、半年度和年度会计报表 5、单位会计报表和汇总会计报表 6、个别会计报表和合并会计报表
会计信息质量规范
《企业会计准则》和《企业会计制度》中涉 及会计信息质量的原则： 1、客观性原则:实际发生的交易或事项为依据 2、实质重于形式原则：经济实质而非法律形式 3、相关性原则：信息能够反映财务状况、经营 成果、现金流量 4、一贯性原则：核算方法前后一致，不得变更 5、可比性原则：指标口径一致，相互可比 6、及时性原则：不得提前或延后 7、清晰性原则：清晰明了，便于理解和利用
会计报表的含义、组成
会计报表由三张主表和相关附表组成，是财务会 计报告的核心。具体： 1、主表： ⑴资产负债表：反映企业在某一特定日期财务 状况的报表； ⑵利润表：反映在一定会计期间经营成果的报 表； ⑶现金流量表：反映企业一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表； 2、相关附表是反映企业财务状况、经营成果和 现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以 及国家统一会计制度规定的其他附表。
资产负债表的含义、结构、格式、编制方法 结构：表头、正表和表外附注 特征：平衡、分类和比较 格式：报告式资产负债表和帐户式资产负 债表 编制方法：教材P170
利润表的含义、结构、格式、编制方法 结构：单步式(P172)和多步式(P171) 格式：表头和正表 编制方法：教材P174
现金流量表的作用、结构、格式、编制方法
第八章 会计报表
财务会计报告的含义和构成 会计报告的含义、组成和分类 会计信息质量的规范 资产负债表的含义、结构、编 制方法 损益表的含义、结构、编制方 法 现金流量表的含义、结构、编 制方法
基础会计学原理8
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
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注意“上期金额”的填列方法
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【例题·判断题】利润表是反映企业一定时期全部资产、负债和所用者权 益情况的会计报表。（ ）
【例题·单选题】企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本 为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费 用为5 000元，销售费用为8 000元，营业外收入为800元，则其营业利润 为（ ）元。
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具体填列方法：
1、根据某个总账账户的期末余额直接填列 2、根据若干个总账账户期末余额分析计算填列 3、根据有关总账所属的明细账期末余额分析计算
填列 4、根据有关总账及其明细账户和余额分析计算填
列 5、根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额
填列
资产负债表附注的填列
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举例：某期末账户余额如下
★我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，
按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者 权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。
资产负债表内容：
表首（名称、单位、时期、货币单位、报表编号） 正表 附注说明
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资产负债表的编制方法： 项目：期末数、年初数 填列依据：账户余额
意义
通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利 润（或亏损）的实现及构成情况
通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计 数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展 趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
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格式
利润表的格式主要有多步式Байду номын сангаас润表和单步式 利润表两种。 我国企业的利润表采用多步式。 项目：本月数、上期金额（月报）
可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分 析企业目前与未来需要支付的债务数额
可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有 的投资者在企业资产总额中所占的份额
通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解 企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从 而为未来的经济决策提供参考信息。
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正表格式：账户式和报告式（垂直式）
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
概念
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、 季末、年末等）财务状况的会计报表。（属于静态报 表）
编制依据：根据“资产＝负债＋所有者权益”的会
计平衡公式。
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资产负债表的意义
通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成 及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资 源及其分布情况
【例题·多选题】资产负债表中的应付账款项目应根据（ ） 计算填列。 A.应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余 额合计 C.应付账款所属明细账贷方余额合计 D.预付账款所 属明细账贷方余额合计
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第三节 利润表
概念
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
编制依据
“收入—费用=利润”会计等式
A.217 000 B.225 800 C.202 800 D.202 000
【例题·判断题】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属 于静态报表。（ ）
【例题·判断题】利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多 步式。（ ）
【例题·单选题】利润表中，与计算"营业利润"有关的项目是（ ） A.所得税费用 B.投资收益 C.营业外收入 D.营业外支出
3、按其服务的对象分类
①对内报表 ②对外报表
4、按其编制单位分类
①个别报表 ②合并报表
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四、财务会计报告的编制要求
单位编制的财务会计报表应当
真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解
1.月度财务会计报告应于月份终了后的6天内报出； 2.季度财务会计报告应于季度终了后的l5天内报出； 3.半年度财务会计报告应于半年度终了后的60天内报出； 4.年度财务会计报告应于年度终了后的4个月内报出。
【例题·单选题】下列报表中，属于反映企业在某一日期终了时资金运动
变化处于相对静止状态的报表是（ ）。
A.所有者权益变动表 B.现金流量表
C.利润表
D.资产负债表
【例题·单选题】下列财务报表中，属于静态报表的是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表
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谢谢
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【例题·单选题】资产负债表是反映企业（ ）财务状况的财 务报表。 A.某一特定日期 B.一定时期内 C.某一年份内 D.某 一月份内
【例题·判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按 金额大小排列的。（ ）
【例题·判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两 种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名 词。（ ）
应收账款：
总账
30万元（借方）
明细账：——甲公司 10万元（借方）
——乙公司 50万元（借方）
——丙公司 30万元（贷方）
预收账款：
总账
10万元（贷方）
明细账：——A公司 20万元（贷方）
——B公司 60万元（借方）
——C公司 50万元（贷方）
填表：应收账款 10+50+60=120万元
预收账款 30+20+50=100万元