2019年注册会计师《审计》预习试题及答案(9)
2019年注册会计师《审计》预习试题及答案(9)2019年注册会计师《审计》预习试题及答案(9)一、单项选择题1.下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序2.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是( )。
A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可3.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是( )。
A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( )。
A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序5.下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体6.以下项目中，必须实施函证的是( )。
A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款7.下列有关函证时间的说法中错误的是( )。
A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可8.下列选择的被函证者不适当的是( )。
A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B.对预收账款，通常向销货单位发函询证C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证9.下列有关分析程序的说法中错误的是( )。
A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项10.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是( )。
A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制二、多项选择题1.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有( )。
A.被审计单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D.被审计单位管理层声明书2.下列表述中，不正确的有( )。
A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠3.A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有( )。
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据4.下列表述中，正确的有( )。
A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。
注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据5.通常情况下，注册会计师需要对( )特定项目实施函证。
A.金额较小的项目B.账龄较长的项目C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易D.重大或异常的交易6.下列有关函证控制的说法中正确的有( )。
A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出D.将发出询证函的情况形成审计工作记录7.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑( )。
A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制8.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序9.下列有关说法不正确的有( )。
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性10.下列( )阶段实施分析程序是强制要求的。
A.实施控制测试B.实施实质性程序C.实施风险评估程序D.总体复核答案及解析：一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。
2.【正确答案】：C【答案解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。
3.【正确答案】：A【答案解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。
4.【正确答案】：D【答案解析】：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。
5.【正确答案】：B【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
6.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
7.【正确答案】：D【答案解析】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
8.【正确答案】：B【答案解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证9.【正确答案】：C【答案解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。
10.【正确答案】：C二、多项选择题1.【正确答案】：AD【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。
2.【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题(9)含答案
2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（9）含答案【1·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响『正确答案』C『答案解析』判断某事项对财务报表是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
【2·单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B不正确。
【3·单选题】使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性『正确答案』D『答案解析』本题考核重要性水平的目的。
注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。
【4·单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。
2019年注会新制度注册会计师考试《审计》试题及答案解析精品文档23页
2019年度注册会计师考试《审计》试题及答案解析（完整）一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额答案：C答案解析：选项ABD均属于实质性程序。
试题点评：本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断，从题目中四个选项分析，选项C属于是明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于是控制测试。
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表答案：D答案解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现。
3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账答案：D答案解析：只要被审计单位已经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。
2019年注册会计师考试《审计》真题(完整版)
2019年注册会计师考试《审计》真题(完整版)一、单项选择题1. 【题干】下列相关检查风险的说法中错误的有( )。
【选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存有某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D准确);因为注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露实行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A准确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B准确)。
【考点】检查风险2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选择替代样本的是( )。
【选项】A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C，注册会计师选择的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。
选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或因为其他原因注册会计师无法对选择的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。
【考点】选择样本并对其实施审计程序3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性( )。
【选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存有值得注重的内部控制缺陷【答案】B【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。
考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有充足水平、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。
2019年注册会计师《审计》考试真题及答案(手动码字)
2019注册会计师《审计》考试真题及答案一、单选题1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【答案】D【解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告【知识点】审计的定义2.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿【答案】B【解析】选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交又索引(选项C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D)【知识点】审计工作底稿归档工作的性质。
3.下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是()A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D．用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础【答案】C【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围(选项A);(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任(选项B);(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项D);(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期式和内容的说明。
【知识点】审计业务约定书4.在确定项目组内复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）A.被审计单位的规模B.项目组成员的专业素质和胜任能力C.评估的重大错报风险D.项目质量控制复核人员的经验和能力。
2019年注册会计师《审计》试题及答案
2019年注册会计师《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共25 小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ )。
A. 审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B. 审计不涉及为如何利用信息提供建议C. 审计只提供合理保证，不提供绝对保证D. 审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表答案：D2. 下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（ )。
A. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B. 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险C. 重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险D. 注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险答案：C3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ )。
A. 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B. 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制C. 管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息D. 管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断答案：A4. 下列各项中，通常无须包含在审计业务约定书中的是（ )。
A. 财务报表审计的目的与范围B. 出具审计报告的日期C. 管理层和治理层的责任D. 用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础答案：B5.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无须考虑的是（ )。
A. 被审计单位的规模B. 评估的重大错报风险C. 项目组成员的专业素质和胜任能力D. 项目质量控制复核人员的经验和能力答案：D6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ )。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B. 被审计单位内部控制是否有效C. 审计证据的来源D. 审计证据的存在形式答案：A7.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ )。
2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案(9)含答案
2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（9）含答案2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（9）一、单项选择题1.下列各项认定中，与各类交易、事项及相关披露，及与期末账户余额及相关披露均相关的是()。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性、计价和分摊2.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。
A.总体审计策略不受具体审计计划的影响B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案C.注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出的重大修改，无需在审计工作底稿中记录D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前3.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.特殊情况下，注册会计师可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序B.注册会计师无须鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据4.下列有关积极式函证的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证5.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。
A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用6.下列各项中，关于审计工作底稿的存在形式的说法，不恰当的是()。
A.审计工作底稿的存在形式包括纸质、电子或其他介质B.电子形式的审计工作底稿无须能够转换成纸质形式C.电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，需要单独保存电子形式的审计工作底稿D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制7.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。
注册会计师《审计》试题及答案
注册会计师《审计》试题及答案(9)1.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(ABCD)。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有(AC)。
A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制【解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
3.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有(ABD)。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值【解析】注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。
例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。
2019年注册会计师《审计》试题及参考答案word精品文档26页
2019年注册会计师考试《审计》试题及参考答案一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，并于2019年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2019年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：会计师事务所业务质量控制含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：会计师事务所业务质量控制含答案(一)单选题1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是()。
A.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准B.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务C.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识D.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任『正确答案』C『答案解析』选项A，质量控制准则是每个注册会计师都必须遵循的管理标准;选项B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项D，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。
2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是()。
A.管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函D.审计项目组对确定存货的数量和状况缺乏胜任能力，考虑利用专家的工作『正确答案』A『答案解析』会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：①会计师事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②会计师事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;③会计师事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
选项A的情形需要事务所终止审计业务。
3.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是()。
A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核『正确答案』C『答案解析』项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案(完整版)
2019年注册会计师考试《审计》真题及答案(完整版)缺单选第15、22题，多选第5题一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A交易的复杂水准B风险是否涉及重大的关联交易C被审计单位财务人员的胜任水平D财务信息计量的主观水准【答案】C2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存有因为舞弊或错误导致的重大错报B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C3.下列相注重册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B外部专家不是审计项目组成员C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。
A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列相关固有风险和控制风险的说法中,准确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存有B财务报表层次和认定层次的重大错报风险能够细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险实行评估D固有风险始终存有,而运行有效的內部控制能够消除控制风险【答案】A6下列相关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7下列相关书面声明日期的说法中,错误的是()。
A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C书面声明的日期能够和审计报告日是同一天D书面声明的日期能够早于审计报告日【答案】A8.下列相关非抽样风险的说法中,错误的是()A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C注册会计师能够通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师能够通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险【答案】C9.下列相关职业怀疑的说法中,错误的是()。