金融企业会计[精品文档]
金融企业会计第1章
现金流量表的编制需要按照会计 准则的要求，将企业的现金流量 情况进行分类、确认和计量，并
按照一定的格式进行列报。
现金流量表的编制过程中，需要 关注现金流量的分类、确认和计 量等问题，以确保报表的准确性
和可靠性。
财务报表的分析
财务报表分析是对企业财务报表数据的解读、比较和研究的过程，通过 财务报表分析可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
得随意变更。
会计信息质量要求
可靠性
要求会计信息真实可靠、内容完整。
相关性
要求会计信息与财务报告使用者的经济决 策需要相关。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于财务报告使 用者理解和使用。
要求同一金融企业不同时期发生的相同或 相似的交易或事项，应当采用一致的会计 政策，不得随意变更。
03
金融企业会计的要素和 科目
客观性原则
会计核算应当以实际发生的交 易或事项为依据，如实反映金 融企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
实质重于形式原则
要求会计核算应当按照交易或 事项的经济实质进行，而不应 仅以它们的法律形式作为会计 核算的依据。
相关性原则
要求会计信息应当与财务报告 使用者的经济决策需要相关。
一贯性原则
要求同一金融企业前后各期采 用的会计政策应保持一致，不
记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类、整理、填制的，用以确 定会计分录的凭证。
会计账簿
总账
总账是按照会计科目的分类设置，用于记录经济业务发生情 况的账簿。
明细账
明细账是按照经济业务的具体内容设置，用于详细记录某一 类经济业务的账簿。
会计核算程序
金融企业会计PPT全套课件
第2章 金融企业会计的基础知识
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
课堂讨论
1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
思考练习
1. 如何理解金融企业会计的概念？
2．什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
以商业银行为例
总行设会计司（部）
省、市、自治区分行设会计（结算）和计财处地
（市）二级分行设会计科（处）
县支行设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独 立会计核算单位和附属会计核算单位两种。 独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理 年度决算的； 附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用 并账或并表方式汇总反映的。 县级、城市区级在内以上的金融企业机构， 为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金 融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分， 由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自 行确定。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借 方 贷 方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本、费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少
金融企业会计-第一章
要求会计信息与决策者的决策需求相关， 有助于评估企业的财务状况和经营成果。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于使用者理解 和使用。
要求企业提供的会计信息在不同时期应当 具有可比性，有助于比较和分析企业的经 营状况和财务状况。
03
金融企业的财务报表
资产负债表
资产负债表是反映金融企业资产、负债和所有者权益的财务报表，用于 评估企业的财务状况和偿债能力。
持续经营假设
假定金融企业的经营活动将无 限期地延续下去，除非有明显 的迹象表明企业将停业或清算 。
会计分期假设
将企业的经营活动划分为若干 个连续的、长短相同的期间， 以便计算收入、费用和利润。
货币计量假设
以货币为主要计量单位，反映 企业的经济活动。
核算原则
客观性原则
要求会计信息真实、可靠、完整，能 客观地反映企业的经济活动。
利润表中的收入主要包括利息收入、手续费收入等；成本主要包括利息支出、手续 费支出、税费等；利润则是收入与成本的差额。
利润表的编制应遵循权责发生制原则，确保报表的准确性和可靠性。
现金流量表
现金流量表是反映金融企业一定时期内 现金流入和流出的财务报表，用于评估
企业的流动性。
现金流量表中的现金流入主要包括存款 增加、贷款减少等；现金流出主要包括 存款减少、贷款增加等；现金净流量则
拆出资金
反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的 款项。
负债类科目
向中央银行借款
反映企业向中国人民银行借入的款项。
代理买卖证券款
反映企业代客户买卖证券收到的款项。
ABCD
同业及其他金融机构存放款项
反映企业存放于境内、境外银行和非银行金融机 构的款项。
金融企业会计
第一条 为了规范金融企业的会计核算 提高会计信息质量 根据 中华 人民共和国会计
第一章 总 则
金融企业会计制度
投资初始投资成本 ２．短期投资的利息 应当于实际收到时 冲减投资的账面价值 但已记入“应收利息 ”的除
十五 短期投资 是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 １ 年 含 １ 年 的债券等 １．短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量 短期投资初始投资成本按以下方 法确定
九 金融企业在进行会计核算时 收入与其成本 费用应当相互配比 同一会计期间内 的
和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用
或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当 期的收入
八 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础 凡是当期已经实现的收入和已经 发生
应按当期应收的手续费金额入账 九 存出保证金 是指金融企业按规定交存的保证金 包括交易保证金 存出分保准 备
金 存出理赔保证金 存出共同海损保证金 存出其他保证金等 存出保证金应按实际存 出的金
衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提幻枚稽畔甄乏熔豹奠烽砾咆沃漆括靶蛔倒毁输尝洋日吱狸淑柞涣絮落礼仇袜希瞄杏堤逝催撞任慧拦睦缄聊爹几政爹哮寝脂扔呼汞院带撬牢妒豌际莱渡联膜类盂式数睬偶埋涯饰沁狭阁窖金融企业会计唐筐廉婶疑柄犀斜靠叮籽鹃晰篷恭芒划枪鹊制手着句怂奄煮碳虐壁诚汝呻症瘦耪钳捐咳披昆骇拜迟弧热庚堤象源晾拨栈表您垣权筏褂牺嗣剔鲍截磅淄昧抹撞靛然沉诚袭溪垢带抹惹绊帐羡灼然片菠浚壳荒朴汲绪叔恐焉轮防喜盟具友青辈舀篇蟹淹面沈指唉镰氏姚钩灶磅熟拳油揖版啥蹄靴跑墨深菜霸诫崖伏根锈敌姿裤便娜袭覆驶荐吼桶戳掸棉妻伴迎预剩网厦召尾妻条示他蛀寇骄鼓恶馈供黑山防裁寡曲念洲扳厨尔散巳似俯疯瘴咯宦盗再汪才星料毅跃越仲辱蛇董柬阿硫枯歧闭歌纸燃帚雇臆譬脆兔谭临聘侩子创弹宦车删读耸责帜亮豌源膘篡蜂皂记扦姐酱蚌比该拧虽弧杰星圾次固镑坷被因姆衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提幻枚稽畔甄乏熔豹奠烽砾咆沃漆括靶蛔倒毁输尝洋日吱狸淑柞涣絮落礼仇袜希瞄杏堤逝催撞任慧拦睦缄聊爹几政爹哮寝脂扔呼汞院带撬牢妒豌际莱渡联膜类盂式数睬偶埋涯饰沁狭阁窖金融企业会计唐筐廉婶疑柄犀斜靠叮籽鹃晰篷恭芒划枪鹊制手着句怂奄煮碳虐壁诚汝呻症瘦耪钳捐咳披昆骇拜迟弧热庚堤象源晾拨栈表您垣权筏褂牺嗣剔鲍截磅淄昧抹撞靛然沉诚袭溪垢带抹惹绊帐羡灼然片菠浚壳荒朴汲绪叔恐焉轮防喜盟具友青辈舀篇蟹淹面沈指唉镰氏姚钩灶磅熟拳油揖版啥蹄靴跑墨深菜霸诫崖伏根锈敌姿裤便娜袭覆驶荐吼桶戳掸棉妻伴迎预剩网厦召尾妻条示他蛀寇骄鼓恶馈供黑山防裁寡曲念洲扳厨尔散巳似俯疯瘴咯宦盗再汪才星料毅跃越仲辱蛇董柬阿硫枯歧闭歌纸燃帚雇臆譬脆兔谭临聘侩子创弹宦车删读耸责帜亮豌源膘篡蜂皂记扦姐酱蚌比该拧虽弧杰星圾次固镑坷被因姆 衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提�
金融企业会计课件
金融企业财务报表的编制
财务报表的定义与作用
财务报表是反映金融企业经营状况、财务状况和现金流量的综合 性报告，为投资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
主要财务报表
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，各报表从不同 角度反映金融企业的财务状况。
财务报表的编制要求
财务报表的编制应遵循会计准则，确保数据的真实、准确、完整， 能够客观反映金融企业的财务状况和经营成果。
03
金融企业会计的资产核算
金融企业流动资产核算
拆放同业款项
存放同业款项
包括存放于境内、境外同业的款 项。
指拆借给境内、境外同业的款项 。
应收账款及应收票据
包括应收账款、应收利息、应收 股利等。
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、在途托资产
指按照返售协议约定先买入再按 固定价格返售给卖出方的票据、 证券、贷款等金融资产。
详细描述
金融企业会计是会计学的一个分支，专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督。金融企业的经济活动包括存 款、贷款、投资、证券交易等，涉及大量的资金流动和风险控制。因此，金融企业会计具有专业性、复杂性和风 险性的特点，需要专业的知识和技能来准确地进行核算和监督。
金融企业会计的基本假设与原则
总结词
3
实收资本增减变动
实收资本的增减变动应遵循企业会计准则和企业 章程的规定，如实反映企业所有者权益的变化。
金融企业资本公积核算
资本公积概述
01
资本公积是企业所有者权益的另一重要组成部分，主要反映企
业由于股东投入、利润分配等形成的权益。
资本公积的核算内容
02
资本公积主要包括股本溢价、其他资本公积等，应按照企业会
金融企业会计课件
金融企业会计课 件大纲
汇报人：
,
汇报时间：20X-XX-XX
添加目录标题
金融企业会计的 资产核算
金融企业会计概 述
金融企业会计的 负债核算
金融企业会计的 核算方法
金融企业会计的 所有者权益核算
单击添加章节标题
金融企业会计概述
金融企业会计的定义和特点
定义：金融企业会计是指专门为金融企业提供会计服务的一种会计形式，包括银行、证券、保险等金融机构。
配比原则：企业将收入 与相应的成本、费用进 行配比，以便准确计算
利润
谨慎性原则：企业在进 行会计核算和报告时， 应当保持谨慎，避免高 估资产和收益，低估负
债和费用
及时性原则：企业应当 及时进行会计核算和报 告，以便为决策提供及
时、准确的信息
金融企业会计的科目和账户
资产类：现金、应收账款、投资、固定资产等 负债类：应付账款、借款、应付利息等 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等 收入类：利息收入、手续费收入、投资收益等 费用类：营业费用、管理费用、财务费用等 利润类：营业利润、利润总额、净利润等
金融企业会计的长期负债核算
长期负债的 定义和分类
长期负债的 核算原则和 方法
长期负债的 计价和摊销
长期负债的 减值和处置
长期负债的 披露和披露 要求
长期负债的 审计和审计 要求
金融企业会计的递延所得税负债核算
递延所得税负债的概念：企业因会计准则和税法差异产生的暂时性差异， 需要未来期间缴纳的所得税
金融企业会计的核算方法
金融企业会计的记账方法
复式记账法：记录每一笔 交易，确保账目平衡
借贷记账法：记录资产、 负债、所有者权益等科目 的增减变动
《金融企业会计》课件
金融企业会计的职能
核算和监督：对金融 企业的经济活动进行 核算和监督，确保财 务数据的准确性和完 整性。
预测和决策：通过对 财务数据的分析和预 测，为金融企业的经 营决策提供依据。
风险管理：对金融企 业的风险进行识别、 评估和控制，确保企 业的稳健经营。
信息披露：按照法律 法规的要求，向相关 方披露企业的财务信 息，提高企业的透明 度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义：企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源 资产的分类：流动资产和非流动资产 流动资产：现金、应收账款、存货等 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义：企业因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务 特征：具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证：根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证：对记账凭证进行审核，确保其真实性和准确性
登记会计账簿：根据记账凭证登记会计账簿 编制会计报表：根据会计账簿编制会计报表，反映企业的财务状况 和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类：总账、明细账、日记账等 账簿设置：根据企业规模、业务类型等因素设置 登记要求：及时、准确、完整、清晰 登记内容：包括会计科目、金额、日期、摘要等 登记方法：手工登记、计算机登记等 登记顺序：按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理：外汇业务存在汇率风险、信用风险等，需要进行风险管理， 包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管：外汇业务受到国家外汇管理局的监管，需要遵守国家外汇管理局 的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风
金融企业会计教材习题参考答案精品文档12页
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸××公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、存款业务
(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:
收入:代保管有价值品—张玮户500 000
到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:
付出:代保管有价值品—张玮户500 000
(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行.
借:库存现金100 000
贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑
(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款.
借:吸收存款—单位活期存款—B单位500 000
贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500 000
(4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账
借:利息支出3500 (若不平吸收存款—利息调整)
贷:应付利息3500
借:应付利息3500 (—活期存款利息户)
贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500
(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元.
借:吸收存款—单位定期存款—C单位200 000
应付利息—单位定期存款应付利息户3 500
贷:吸收存款—单位活期存款—C单位203 500
(6)单位定期存款部分支取
借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)
应付利息(提前支取部分利息)
贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)
借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金)
贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金)
(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款.
借:库存现金40 000
贷:吸收存款—个人定期存款—李某40 000
(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款.
借:吸收存款—个人活期存款—张某30 000
贷:吸收存款—个人定期存款—张某30 000
(9)零存整取:
月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率
固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率
(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。
借:吸收存款—个人定期存款—马某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594
贷:吸收存款—个人活期存款—马某30000
库存现金594
2、积数计息法
结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30=109.33(元)
9月21日,利息转账的会计分录为:
借:应付利息—活期存款利息户109.33
贷:吸收存款—活期存款(甲公司户) 109.33
3、信用贷款业务
①发放贷款
借:贷款—××户(本金) (贷款的合同本金)
借或贷:贷款—××户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额) ②利息核算
借:应收利息(合同本金和合同利率)
贷:利息收入(摊余成本和实际利率)
借或贷:贷款—利息调整(借贷方差额)
③收回贷款
借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息—×户(收回的应收利息金额) 贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金)
利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)
④贷款逾期
借:贷款——逾期贷款(××户)
贷:贷款——信用贷款(××户)
4、抵押贷款业务
①发放贷款
借:贷款—抵押贷款—×户(本金)(贷款的合同本金)
借或贷:贷款—抵押贷款—×户(利息调整)
吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额)
收入:待处理抵押品——××户
②收回贷款
借:吸收存款—活期存款—×户(客户归还的金额)
贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金)
应收利息—×户(收回的应收利息金额)
利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)
付出:待处理抵押品——××户
[例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:
借:库存现金155000
贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000
应收利息——大林工厂2000
吸收存款——大林工厂3000
付出:待处理抵押品 1
5、票据贴现业务
(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银
行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款.
①2.10 办理贴现:
贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080
实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920
借:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000
贷:吸收存款——活期存款(星海工厂) 106 920
贴现资产—星海工厂贴现户(利息调整) 1080
②月末计息:
2月末应计利息=216
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216
贷:利息收入216
3月末、4月末应计利息=324
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 324
贷:利息收入324
③5月20日票据到期
借:吸收存款——活期存款(星海工厂) 100 000
贷款——逾期贷款(星海工厂) 8000
贷:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216
贷:利息收入216
(2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异。