第二章税务筹划的基本原理
第二章。税务筹划的基本原理
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
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①直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收 绝对额。 ②间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对 额没有减少，但同一税收客体所负担的税收绝 对额减少，也就是同一税负对象的其他纳税人 的所纳税额减少了。
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直接节税原理
▪ 要以不同方案下的净节税额作为判断标准 ▪ 不同筹划技术的净节税额可能为正、可能为负
、也可能为０ ▪ 不同筹划技术有可能相互影响
第二章 税务筹划的基本原理
本章内容
第一节税务筹划原理概述
第二节绝对收益原理和相对收益原理 第三节 税基筹划、税率筹划和税额筹划 原理
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本章重难点
重点知识
• 绝对节税原理、相对 节税原理
• 税基筹划、税率筹划 和税额筹划原理
难点 • 相对节税原理
3
第一节 税务筹划原理概述
根据收益效应分类
绝对收益筹 划原理
▪ 其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得 税200万元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方 案2的T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元； 方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。
▪ 纳税人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相 同的。
税务筹划-第2章 税筹基本原理
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【例2-2】某公司设立时，关于注册地有两 种考虑：设在东部地区还是西部地区 （该政策符合西部大开发税收优惠政策 的条件）。假定能取得应纳税所得额为 100万元，适用西部大开发税收优惠政策 的所得税税率为15%，东部地区的所得 税税率为25%；其他因素均相同。
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绝对收益筹划原理是指使纳税人的纳税总额绝 对减少，从而取得绝对收益的原理，它又分为直 接收益筹划原理和间接收益筹划原理。直接收益 是指直接减少了某一个纳税人的纳税绝对额而取 得的收益；间接收益是指某一个纳税人的纳税绝 对额没有减少，但税收客体所负担的税收总额减 少，间接减少了另一个纳税人纳税绝对额而取得 的收益。
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1.筹划比例税率
比例税率是指对同一征税对象，不 分数额大小，规定相同的征收比例。 我国的增值税、营业税、企业所得税 等采用的是比例税率。
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第二章 税务筹划的基本原理
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本章结构
第一节 税务筹划原理概述 第二节 绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理 第三节 税基筹划、税率筹划和税额筹划原理
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第三节 税基筹划、税率筹
划和税额筹划原理
本节主要讲述
原税 理基
筹 划
原税 理率
税务筹划的基本原理及其应用案例
税务筹划的基本原理及其应用案例税务筹划是指通过合法合规的手段，利用税法规定中的优惠政策和漏洞，以最小化或推迟纳税人的税务负担为目的，实现税务规避或减轻的一种管理方式。
税务筹划旨在让纳税人在合法的前提下最大限度地降低自身纳税负担，提高经营利润，促进经济发展。
本文将介绍税务筹划的基本原理，并通过具体案例展示其应用。
一、税务筹划的基本原理1. 合法性原则税务筹划必须以合法合规为前提，遵守国家税法规定，不得利用非法手段规避税收。
筹划方案的合法性是保证筹划成功的基础，也是保障纳税人合法权益的前提。
2. 征管原则税务筹划需遵循税法规定和税务机关的征管要求，确保筹划方案符合税务机关的审查和监管，在税务机关的合规审批下实施税务筹划方案，确保纳税人在合法合规的框架内进行筹划。
3. 经济效益原则税务筹划的目的在于降低税务负担，提高经营利润和经济效益。
纳税人在进行筹划时应综合考虑税务成本和筹划收益，确保筹划方案在经济效益上具有可行性和合理性。
4. 时间因素原则税务筹划的实施需要考虑时间因素，选择合适的时机进行筹划，以充分利用税法中的过渡期、期限等政策，最大限度地实现税务优惠。
二、税务筹划的应用案例1. 折旧费用筹划某公司购买了一批新的生产设备，原本按照规定，需要在5年内分期摊销折旧费用。
为了减少当期所得税负担，该公司可以通过加快提取折旧费用的方式进行筹划。
通过依法合规地调整资产净值、使用寿命等参数，可以加大折旧费用的提取幅度，从而降低当期应纳税额。
2. 跨地区税负筹划某小企业在不同地区设有子公司，每个子公司的经济状况不同，纳税水平也有差异。
通过合理调整不同子公司间的利润分配、成本分摊等方式，可以实现在高税率地区减轻税负，在低税率地区增加税负的筹划目的。
利用税率差异，将利润合理分配到不同地区，最大限度地减少整体税务负担。
3. 优惠政策筹划国家税法为一些特定行业或地区提供了税收优惠政策，纳税人可以通过充分利用这些政策来减轻税负。
第2章 税收筹划的基本原理 《税收筹划》PPT课件
销售市场
作 过降低北京公司A向销售公司B
步 骤
销售电器的价格，该公司把全部 的利润都转移到了位于开曼群岛 的销售公司，而这个公司是不需
（美国）
要缴纳任何所得税的。
2.2.6通过延期纳税实现税收筹划
税
收
筹 延期纳税的特点
划 的
目的
实现相对税收筹划
主
要
特点 体现在 低风险性
方
法
与 操 作 步
延期纳税 的
2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划
税
收 筹
运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
划 的
前提
符合国家的宏观调控目标
主 要
基础
国家具体的税收优惠措施
方
法
优惠形式
与
操
1.减（免）税-----税率、课税对象的减征
作
2.出口退税-------出口免税并退税、出口
步
不退税、先征后退
骤
2.2.2通过分散税基实现税收筹划
适用范围
方
件
法
与
1.关联企业之间商品交易的转移定价
操 作
主要形式
2.关联企业间费用的转移
步 骤
3.劳务支出中的转移定价
税 收
通过转移定价实现税收筹划
筹
划 的 主
生产公司A （北京）
产品 低销售收入
销售公司B (开曼群岛)
要
=生产成本
方 法
按市场 产
例：北京某生产家用电器的公司 价格销售 品
与 操
A，在开曼群岛（国际避税地） 注册了一个销售公司B，向其他 国家（如美国）销售其产品。通
第二章 税收筹划的基本原理
税务筹划的基本原理
第二章税务筹划的基本原理一、税务筹划基本原理的分类1、按照收益效应分类：绝对收益筹划原理—纳税总额最少相对收益筹划原理—纳税总额不变，但纳税时间递延2、按照筹划因素分类：税基筹划原理——缩小税基税率筹划原理——选择低税率税额筹划原理——减少应纳税额二、绝对收益筹划原理1、直接收益筹划原理：指通过税务筹划直接减少纳税人的纳税绝对额而取得的收益【案例】甲公司年均实现应纳税所得额100万元，注册地有高新技术产业开发区或非高新技术产业开发区两种选择，企业所得税率分别为15%和25%。
注册地在高新技术产业开发区：应纳所得税额=100×15%=15万元注册地在非高新技术产业开发区：应纳所得税额=100×25%=25万元2、间接收益筹划原理：指通过相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低的边际税率，某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝对额减少，间接减少了其他纳税人绝对纳税额的筹划。
【案例】A水泥厂销售水泥100万元（不含税）给甲建筑公司，甲建筑公司因资金短缺，用100万元房产抵账。
分析：甲建筑公司用房产抵债，视同销售处理，要交纳营业税。
A水泥厂将房产变现，也要交纳营业税。
策划方案：A水泥厂帮助甲建筑公司销售房产，只要交纳一次营业税。
节省营业税=100×5%=5万元三、相对收益筹划原理：利用货币时间价值，将税额递延到以后。
【案例】某远洋运输公司，有10艘货船，价值55亿元，税法允许用年数总和法计算折旧，货船使用年限为10年，净残值不预考虑。
所得税率为25%，年折现率为5%。
年折旧额。
单位：亿元年 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10直线法 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5年数总和法10 9 8 7 6 5 4 3 2 1对利润影响-4.5 -3.5 -2.5 -1.5 -0.5 0.5 1.5 2.5 3.5 4.5对税金影响-1.125,-0.875. -0.625.-0.375. -0.125.0.125.0.375 0.625.0.875.1.125净利折现 1.071.0.794.0.54.0.308.0.098 -0.093.-0.267.-0.423.-0.564.-0.691货币时间价值=1.071+0.794+0.54+0.308+0.098-0.093-0.267-0.423-0.564-0.691=0.773（亿元）四、税基筹划原理:通过缩小税基减轻税收负担甚至免除纳税义务。
税务筹划的基本原理和实施方式
税务筹划的基本原理和实施方式税务筹划是指利用合法的手段来优化企业的税收负担，以实现税务成本的最小化和税负的合理分配。
税务筹划的核心在于遵守法律法规的前提下，合理合法地降低企业的税款负担，提高企业的税务效益。
本文将从基本原理和实施方式两个方面探讨税务筹划的要点。
一、税务筹划的基本原理1. 合法合规原则：税务筹划必须遵守国家法律法规，符合相关税务政策和要求。
合法合规是税务筹划的基本底线，企业应保持诚信守法，避免违反税收法律规定，以免造成严重的法律风险。
2. 合理合理化原则：税务筹划应基于合理、经济和商业目标，通过良好的商业模式设计和经营结构调整来实现税收优惠。
合理合理化原则要求企业在税务筹划过程中注重综合考虑企业运营需求和税务合规要求，避免片面追求税收优惠而忽视经营效益。
3. 国际接轨原则：税务筹划应与国际惯例接轨，遵循跨国企业税收政策的要求。
随着经济全球化的深入发展，企业跨国经营的需求日益增加，税务筹划要充分考虑国际税务政策和国际税收协定的规定，避免双重征税和税务纠纷。
二、税务筹划的实施方式1. 合理利用税收优惠政策：税收法律规定了各种税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
比如，合理利用税收优惠的减免项目，如高新技术企业、科技型中小企业等可以享受的税收优惠；合理选择适用税率较低的行业；合理利用税收抵免、免税、减免等制度等。
2. 合理安排资金流动：通过合理安排企业资金的流动，可以降低税收成本。
比如，适时调整应收账款和应付账款的结构，降低利息和汇兑损失等方面的成本支出；合理利用跨境资金调动、跨国合并重组等方式调整企业的资本结构，降低企业的税负。
3. 合理规避税收风险：税收风险是企业税务筹划中需要考虑的重要因素，合理规避税收风险可以帮助企业降低税务纠纷的风险。
比如，合理设立境内外企业，降低企业的税负；合理规避税务争议，通过合同约定、交易安排等方式降低税收纠纷的发生。
4. 合理利用税收征收时机：税务筹划还可以通过合理利用税收征收时机来降低税款负担。
第2章 税务筹划的基本原理 税务筹划PPT课件
3．税基即期实现
税基总量不变，税基合法提 前实现，在减免税期间，可以实 现减免税的最大化。
【例2- 6】假设某公司自开业 之日起享受免征2年所得税的待 遇。预计4年内应纳税所得额总 共100万元。如果该公司能通过
费用摊销等手段合法地控制应纳 税所得额。
方案1 应纳税所得额第一年实现50万元， 第二年实现50万元，第3年、第4年都为0 万元。
【例2-2】某公司设立时，关于注 册地有两种考虑：设在开发区、
还是非开发区。假定能取得应纳 税所得额为100万元，开发区的所 得税税率为15%，非开发区的所 得税税率为25%；其他因素均相 同。
方案1 设在开发区： 应纳所得税税额＝100×15％＝15(万元)
方案2 设在非开发区： 应纳所得税税额＝100×25％＝25(万元)
企业所得税等 采用的是比例税率。
一个税种常常有多种比例税率。
对这些比例税率进行筹划，可以从 中寻求最佳税负点。
2．筹划累进税率
累进税率分为超额累进税率、超率累进税率、全额
累进税率。 超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分为若
干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每 一纳税人的征税对象则以所属等级同时适用几个税率分 别计算将计算结果相加后得出应纳税款。
方案1： ∑Sr1＝10万元，∑St1＝5万元， ∑Sp1＝0万元， ∑Sd1＝－5万元， ∑Sc1＝5万元， ∑Sb1＝0万元；
方案2： ∑Sr2＝20万元，∑St2＝－5万元， ∑Sp2＝0万元，∑Sd2＝10万元， ∑Sc2＝10万元，∑Sb2＝5万元；
方案3： ∑Sr3＝10万元，∑St3＝10万元， ∑Sp3＝0万元，∑Sd3＝－20万元， ∑Sc3＝10万元，∑Sb3＝0万元。
税务筹划的基本原理
(6000-2000）*20%=4000*20%=800万，少交800万元
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相对收益原理
怎样让税 晚点交呢？
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案例２－３
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所 分期平均扣除; 余额递减扣除; 一次性扣除
第二章 税务筹划的基本原理
本章内容
2
章重难点
3
第一节 税务筹划原理概述
4
第二节绝对收益原理和相对收益原理
绝对节税
相对节税
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绝对收益原理
❖ 绝对收益原理,又称为绝对节税原理,是指使纳税人 的纳税总额绝对减少的节税
①直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额。 ②间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少
你还有哪些相 对节税的方法 呢？
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第三节税基筹划、税率筹划和 税额筹划原理
回顾知识点 ❖税制构成要素：纳税人、征税对象、税目、税 率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点 、减免税和法律责任。
❖税基：课税基础，包含两层意思
▪ ①课税基础的质。即课税的具体对象。 ▪ ②课税基础的量。
❖税率：税额与课税对象的比例关系
❖ 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对 象，一是出租给某个同学居住，月租金2000元； 二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元， 租期一个月。
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❖ 根据税法规定，纳税人将自有房屋租给他人居住 ，按10%征收个人所得税；如果是其他性质的出 租，则按照20%的税率征收。
▪ 方案一：出租给个人居住（个人出租居住用住房： 房 产税按4%交，营业税按3%交）
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（三）税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实现需求，在减免税期间，
可以实现减免税的最大化。例2-6 P.39 （四）税基最小化 二、税率筹划原理 税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税
第二章 税务筹划的基本原理
第一节 税务筹划原理概述 （分类）
一、根据收益效应分类 p.32 绝对收益筹划原理和相对收益效应筹划原理 绝对收益筹划原理：纳税总额绝对减少，分为直 接收益与间接收益（ p.32 ）。 相对收益效应筹划原理：递延纳税。 二、根据着力点分类（常与税收优惠有关） 分为：税基筹划原理：税基减少
税率筹划原理：税率减少 税额筹划原理：税额减少（减、免）
第二节 绝对收益筹划原理与相对收益筹划原理
一、绝对收益筹划原理 （一）直接收益筹划原理 直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳 税绝对额而取得的收益。例2-2 P.34 （二）间接收益筹划原理
间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所 得，以便适用于最低的边际税率（或是取得最小的总税额）， 某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税 收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额 的筹划。例2-3 P.35
二、相对收益筹划原理 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没 有减少，但某些ห้องสมุดไป่ตู้税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现， 取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 例2-4 P.36
第三节 税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理
一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚 至免除纳税义务的原理。 （一）税基递延实现：在适用累进税率的情况下，有时可 以防止税率的爬升。 （二）税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现，在有免征 额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除额的 最大化，在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小 化。例2-5 P.38
收负担的原理。 （一）筹划比例税率 （二）筹划累进税率
（三）筹划定额税率
三、税额筹划原理 （一）筹划减免税
（二）筹划其他税收优惠政策（出口退税、再投资退税、
所得税抵免）
第二章 案例 p.41（作业）