增值税基本原理
增值税基本原理
A公司为一般纳税人,2016年1月销售商品收入是100元 现在企业说我这个东西,不是卖给别人的,我是无偿赠送 给别人的 ,其购进商品收入为90元,本月应纳税额怎么 办
为此国家规定了一个东西,叫做视同销售
第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物： 一 将货物交付其他单位或者个人代销； 二 销售代销货物； 三 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从
外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户,无偿提供住宿服务
一是以前本来就征收增值税的行业 销售货物、加工修 理修配劳务
二是目前营改增的九个行业
三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税,届时 营业税退出历史舞台,
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的,你开出的发票,对于你来说 是销项税额,对于购买方 收到发票的一方 来说就是进项税 额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司,金额100万 对于A来说,它收到货款100万,其中销售额85.48万,销 项税额14.52万,并且开发票给B公司,同时自己要交税 对于B来说,支付货款100万,取得A的发票,就是进项税 额14.52万
增值税详细讲解课件
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
增值税的基本概念和原理
增值税的基本概念和原理增值税是一种以货物和服务交易的增值额为征税基础的税种，广泛应用于世界各国。
本文将介绍增值税的基本概念和原理，包括涉及的相关定义、税率、计税方式等内容。
一、增值税的定义增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税收制度。
它是以货物和服务的增值额作为征税基础，由企业在销售过程中扣除进项税额后，将应缴纳的税额上缴给税务机关。
增值税的征税对象主要为企业，消费者则通过购买商品和服务间接承担了增值税。
二、增值税的原理1. 税率增值税的税率是根据不同国家和地区的税收政策而定，通常为一个固定的百分比。
增值税税率的高低直接影响着税收的金额和税负的分配。
税率的设定需综合考虑税收目标、经济发展情况以及社会公平等因素。
2. 计税方式增值税采用的计税方式主要分为一般计税和简易计税两种。
一般计税是指企业在销售产品或提供服务后，从实际销售额中扣除购买原材料、设备、劳务等支出的进项税额，即销售额减去进项税额得到纳税额，再按照税率计算税款。
简易计税则是指企业根据其实际情况和国家相关政策，按照一定比例或者一定额度进行计税。
简易计税方式适用于销售额较低、纳税人规模较小的企业，简化了纳税申报流程。
3. 增值税链式征税增值税的核心原理是链式征税。
在供应链中，不同企业之间的交易中均含有增值环节，每一个环节上的增值税都需要缴纳，最终由最终消费者承担。
这种征税方式确保了税收的公平性和追溯性，同时减少了税收漏税的可能性。
4. 进项税抵扣增值税征收中的一项重要机制是进项税抵扣。
企业在购买原材料、设备和劳务等过程中缴纳的进项税，可以抵扣相应的销项税，即从应纳税额中扣除进项税额，最终只需要上缴差额给税务机关。
进项税抵扣机制有效防止了税负的重复征收。
5. 间接税增值税属于间接税，通过商品和服务的交易实现对企业和消费者的征收。
相比直接税，增值税的优势在于其征收方式更加隐性，减少了纳税人的感知，减轻了税务部门的执法成本。
结语增值税作为一种广泛采用的税收制度，在征收方式、税率、计税方式等方面具有一定的灵活性，在各国税收政策中扮演着重要的角色。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税是一种在商品和服务的流转过程中征收的税种，对于企业和个人的经济活动有着重要的影响。
接下来，咱们就来详细了解一下增值税的相关知识。
一、增值税的定义和原理增值税，简单来说，就是对商品或服务在生产、流通环节中新增的价值所征收的一种税。
其基本原理是以商品或服务的增值额为计税依据，在每个环节只对增值部分征税，从而避免了重复征税，有利于促进专业化分工和经济的发展。
例如，一家企业购进原材料花费 100 元，经过加工后以 200 元的价格卖出。
在这个过程中，增值额为 100 元（200 100），增值税就是对这 100 元的增值部分征税。
二、增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准的企业或单位。
他们按照销项税额减去进项税额的方法计算缴纳增值税，适用的税率有13%、9%、6%等。
小规模纳税人则是年应税销售额未超过规定标准的企业或单位，以及个人。
他们通常采用简易计税方法，按照销售额乘以征收率计算缴纳增值税，征收率一般为 3%（疫情期间有优惠政策）。
三、增值税的税率和征收率1、税率目前，增值税的税率主要有 13%、9%、6%三档。
13%的税率适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。
9%的税率适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
6%的税率适用于金融服务、现代服务、生活服务、增值电信服务等。
2、征收率除了上述提到的小规模纳税人适用的 3%征收率外，还有 5%的征收率，适用于销售不动产、出租不动产等特定业务。
四、增值税的计算1、一般纳税人应纳税额＝当期销项税额当期进项税额销项税额＝销售额 ×适用税率进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
2、小规模纳税人应纳税额＝销售额 ×征收率五、增值税的纳税申报和缴纳增值税的纳税申报期限通常为每月或每季度。
增值税的原理及账务处理
增值税的原理及账务处理增值税是一种通过对商品和劳务的增值部分征税的一种税收方式。
它是在商品或劳务的生产和流通环节中征收的，以最终消费者支付的税额为主要核算依据。
在这篇文章中，我们将探讨增值税的原理以及相关的账务处理方法。
一、增值税的原理增值税的核心原理是按照商品或劳务的增值额来计算税收金额。
在生产和流通的各个环节中，企业需要在销售额中扣除先前支付给供应商的增值税，然后计算并向国家交纳差额。
通过这种方式，税收可以逐步累积，最终由最终消费者承担。
增值税的主要特点有：1. 多层次征税：增值税是在商品或劳务的生产和流通环节中进行多次征税，每个环节都需要缴纳相应的税额。
2. 抵扣机制：企业可以将先前支付的增值税作为成本进行抵扣，以减少最终需要缴纳的税额。
3. 定额税率：增值税的税率采用定额税率的方式，按照不同的商品或劳务类型设定不同的税率。
二、增值税的账务处理在企业进行增值税的账务处理时，需要遵循以下步骤：1. 开具增值税专用发票：企业应根据销售和采购情况，及时开具增值税专用发票，并确保合规性。
2. 计算应交增值税额：企业需要根据增值税专用发票，计算出本期应交纳的增值税额。
3. 抵扣先前支付的增值税：企业可以使用抵扣的方式，将先前支付的增值税作为成本进行抵扣，以减少本期需要缴纳的税额。
4. 缴纳差额增值税：根据抵扣后的税额，企业需要计算并向税务机关缴纳差额增值税。
5. 增值税结转处理：企业可以将增值税作为应交税金进行结转处理，或者选择退税。
三、增值税的注意事项在处理增值税时，企业需要注意以下事项：1. 发票管理：增值税专用发票是企业申报和缴纳增值税的凭证，企业需要妥善保管并按照规定进行管理。
2. 税率变化：根据国家政策的变化，增值税的税率可能会发生变化，企业需要及时了解并进行相应调整。
3. 纳税申报：企业需要按照规定的时间和流程，及时进行增值税申报和缴纳工作，避免违规行为带来的风险和罚款。
4. 税收减免政策：针对特定行业或企业，可能会享受到一些增值税减免政策，企业应积极关注并按规定享受相关优惠。
增值税基本原理
四、增值税的计税方法
（二）间接计税法 间接计税法也可以分为加法和减法。 １、间接加法是将各增值项目分别乘以适用税率，再相加求得应纳
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，而在此之前实行的是 生产型增值税。
１、生产型增值税。商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅 助材料、燃料、动力等中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但 对投入的固定资产机器折旧不予扣除。课税依据等于工资、利润、利 息、地租和折旧数之和。从国民经济整体看，课税基数就是国民生产 总值GNP，故称为生产型增值税
四、增值税的计税方法
应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×增值税适用税率 已实行增值税的国家中，尚无一个国家实际采用。
２、减法。减法又称扣额法，是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或 劳务）的销售全额，减去非增值项目金额，如外购原材料、燃料、动力 等后的余额作为增值额，再乘以增值税税率，计算出应纳税额的方法。 其基本公式为：
节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节 的增值额之和，即商品最后销售价格=各环节增值额之和。
二、增值税的概念
4 从国民收入分配角度看，增值额相当于商品价值C+V+M中的
V+M部分。增值额是劳动者新创造的价值，包括工资、利润、利 息、租金和其他属于增值性的收入，大体相当于净产值或国民收 入。
三、增值税的分类
（二）按征税范围划分按增值税课征的范围可分为大、中、小三种类型的增 值税。目前，我国实行的是中范围的增值税。 １、小范围的增值税。
增值税的一般原理及计税方式
增值税的一般原理及计税方式增值税是一种流转税，是指在商品销售与加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动中，按照销售额或者价值增加额征收的一种税收。
在很多国家和地区，增值税都被广泛应用于税收体系中，起到了重要的财政调节和收入来源的作用。
本文将从增值税的一般原理和计税方式两个方面进行论述。
一、增值税的一般原理增值税的一般原理是基于货物或者服务的增值来征税。
具体来说，增值税的征税主体是从事销售、加工、修理、出租、承包工程及其他服务活动的纳税人。
这些纳税人在销售和服务过程中会增加价值，而增值税会根据这些增加的价值来计税。
纳税人向购买者收取增值税，同时也可以抵扣之前支付的增值税。
例如，制造商将原材料加工成最终产品后进行销售，销售价格中含有增值税。
制造商在销售过程中收取的增值税需要上交给税务机关，但如果他们之前购买原材料时已经支付了增值税，可以将这部分税额抵扣后再上交。
增值税是按照逐级抵扣的方式计税的。
在增值税的征收过程中，纳税人每一阶段都可以将前一阶段已经支付的增值税抵扣后再上交。
这种抵扣的方式可以减少税负，促进经济的发展和流通。
二、增值税的计税方式增值税的计税方式有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人按照销售额减去可抵扣税额来计算应纳税额。
具体来说，纳税人需要将销售额减去进项税额后得到应纳税额，然后根据税率，计算应缴纳的增值税。
这种方法适用于大多数纳税人。
简易计税方法是针对小规模纳税人的一种计税方式，其目的是简化税务管理和纳税程序。
简易计税方法主要是按照销售额的一定比例来计算应纳税额，不需要进行详细的账务记录和抵扣。
这种方法使得小规模纳税人的纳税成本和纳税程序大幅降低，促进了中小型企业的发展。
除了一般计税方法和简易计税方法，不同国家和地区可能还会有其他的增值税计税方式。
这些方式在一定程度上可以根据实际情况进行调整，以实现税收的公平和经济发展的目标。
总之，增值税是一种基于货物或者服务的价值增加额来征收的税收，其一般原理是基于价值增值来计税。
增值税PPT课件(最新)
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
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1、什么叫增值税 增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增
值额为课税对象。
什么叫增值额，我们来讲解一下
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率 =（销售的金额-购入的金额） X 税率 =（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
8、不得抵扣的情况 有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项
税额。
1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的
购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务 3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务 4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务 5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
7、一般计税方法的进项税额 进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来
说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税 对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收
入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
36号文规定
第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产
（一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服
务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资
产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
免税项目
免 集 个 投 分 送 免 集 进项转出
集体福利
个人消费 外购的 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利
视同销售
自产或者 是委托赠送他人
个
投 分 送
全部视同 销售
无偿提供服务
无偿转让无形资产
无偿转让不动产
下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售
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3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务） 2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产 以外的简易办法征收的纳税人） 6、5%（征收率，销售不动产）
2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工
修理修配劳务）
二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届
时营业税退出历史舞台。
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务
（现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是
《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
第四条
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
4、增值税的发票
目前我国增值税的发票有两种：
第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票 两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。 作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。 对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种 情况不能开具专用发票
6、一般计税方法的销项税额 销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都
是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开 例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
9、视同销售行为 增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，
链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。
这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以
后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元