固定资产-实质性程序表
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产流程梳理表格-概述说明以及解释
固定资产流程梳理表格-范文模板及概述示例1:在企业管理中，固定资产是企业发展中不可或缺的重要资产。
固定资产包括土地、建筑、设备等长期使用且价值较高的资产。
为了更好地管理和监控固定资产，企业通常会制定固定资产流程梳理表格，用于规范固定资产的购置、使用、处置等流程。
固定资产流程梳理表格旨在明确固定资产的管理责任、流程步骤和相关人员，以确保固定资产的合理使用和保值增值。
通常，固定资产流程梳理表格包括以下几个重要内容：1. 购置流程：固定资产购置是企业对固定资产进行更新和扩充的重要环节。
购置流程包括资产需求确认、采购申请、审批流程、采购合同签订等环节，通过明确购置流程，可以规范资产购置流程，避免过多和无效的资产投入。
2. 入库流程：固定资产一旦购置完成，需要进行入库管理。
入库流程主要包括资产入库验收、登记、标识等环节，确保资产信息的准确记录和追踪。
3. 使用管理：固定资产的使用管理是固定资产管理的关键环节。
使用管理涉及资产领用、维护、保养、保险等内容，通过规范使用管理，可以延长资产的使用寿命，提高资产的使用效率。
4. 处置流程：固定资产在经过一定使用期限后往往会出现陈旧、损坏等情况，需要进行处置。
处置流程包括资产报废、出售、捐赠等环节，通过规范处置流程，可以避免资产的闲置和浪费。
通过制定固定资产流程梳理表格，企业可以更好地管理和监控固定资产，实现资产的保值增值和合理利用，提高企业的运营效率和竞争力。
固定资产流程梳理表格不仅可以规范固定资产管理流程，也可帮助企业建立健全的固定资产管理体系，为企业的可持续发展提供有力保障。
示例2:在任何企业中，固定资产管理都是至关重要的一环。
对于公司来说，固定资产是财务上的重要部分，需要进行有效的管理和跟踪。
为了更好地管理固定资产，流程梳理表格是一种非常有用的工具。
在这篇文章中，我们将讨论固定资产流程梳理表格的重要性和如何创建一个有效的表格。
首先，固定资产流程梳理表格可以帮助公司清晰地了解整个固定资产管理的流程。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
固定资产审计程序表
(1)检查是否编制大修理计划，并按计划进行大修理；
(2)抽查日常发生的修理费用，是否按规定分别不同用途记入"制造费用"或"管理费用"；
(3)审查预提大修理费用是否经财政部门备案，提取方法是否保持一致，实际数与预提数的差额，账务处理是否正确
8.编制汇总底稿，阐明审计结论。
(1)审阅固定资产盘点表，核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额；
(2)检查是否通过"待处理财产损溢"科目核算，账务处理是否正确；
(3)检查是否按规定的程序报批转销、处理
6.对固定资产折旧的审查，完成：
(1)审核确定计提折旧的固定资产范围是否正)检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性
固定资产审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、存在性；2、是否属被审单位所有；3、增减记录的完整性、合法性；4、计提折旧和大修理费用的正确性；5、披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1.了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2.取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表，完成下列工作：
(1)检查与总账、明细账余额是否相符；
(2)检查加总数是否正确；
(3)检查在资产负债表上列示是否一致
3.用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对，如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整；
4.核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证，完成下列工作：
(1)检查固定资产增减手续是否符合内控要求；
编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期：
“执行情况”标识：
固定资产审计程序表
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
账面余额的实质性程序：
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据具体情况，选择具体方法对固定资产实施实质性分析程序。
3.实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。
14.检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。
15.对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
6.检查本期减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。
7.通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定资产有无提供担保、抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其账面价值及数量。
8.确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
9.取得租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查手续是否完备，会计处理是否正确。
8.确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
(续表)
3.根据实际情况，选择具体方法对累计折旧执行实质性分析程序。
4.复核本期折旧费用的计提和分配
5.将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账的借方向比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用，一旦发现差异，Байду номын сангаас查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
固定资产实质性程序
固定资产。
4.检查固定资产的所有权或操纵权：
略
对各类固定资产，猎取、收集不同的证据以确定其是否回被
审计 目标
ABDC
可供选择的审计程序
索引号
审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发
票、采购合同等；关于房地产类固定资产，查阅有关的合同、
产权证实、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面
文件；对融资租进的固定资产，检查有关融资租赁合同；对
汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的
固定资产，结合有关负债工程进行检查。
5.检查本期固定资产的增加：
ZO4
(1)询咨询治理层当年固定资产的增加情况，并与猎取或编制
的固定资产明细表进行核对；
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐
证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
17.检查累计折旧：
(1)猎取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总 ZO2
账数和明细账合计数核对；
(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会
计准那么的规定，确定其所采纳的折旧方法能否在固定资产
估计使用寿命内合理分摊其本钞票，前后期是否一致，估计
5)检查租进固定资产的成新程度；
(7)向出租人函证租赁合同及执行情况；
ZO6
(8)租进固定资产革新支出的核就是否符合规定。
9.猎取临时闲置固定资产的相关证实文件，并看看事实上际状
略
况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
10.猎取已提足折旧仍接着使用固定资产的相关证实文件，并作 略
相应记录。
允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告
固定资产审计程序表格
固定财富审计程序表会计时期：被审计单位名称：一、审计目标:1、存在性；2、能否属被审单位全部；大维修花费的正确性；5、表露的适合性。
3、增减记录的完好性、合法性；4、计提折旧和二、审计程序：履行状况备注1.认识和描绘内控制度，达成检盘问卷或流程图，检测内控重点点，达成切合性测试；获得或编制固定财富和在建工程财富欠债表日余额明细表，达成以下工作：检查与总账、明细账余额能否符合；检查加总数能否正确；检查在财富欠债表上列示能否一致用统计抽样的方法抽取必定数目的固定财富台账进行账卡实核对，若有差别应查明原由并作出记录或作必需调整；核查抽取必定数目的固定财富增减发生额记账凭据，达成以下工作：检查固定财富增减手续能否切合内控要求；对新增添的固定财富要分别其不一样的根源，检查固定财富计价的真切性、完好性和正确性；对因销售、报废和毁损的固定财富，检查手续能否齐备，有关收入能否实时足额入账，账务办理能否正确；审察对外投资转出的固定财富核算能否正确，相关手续能否齐备，议定的价钱能否合理对固定财富盘盈盘亏办理的审察，达成：批阅固定财富清点表，核实盘盈盘亏的固定财富的类型、数目和金额；检查能否经过"待办理财富损溢"科目核算，账务办理能否正确；检查能否按规定的程序报批转销、办理对固定财富折旧的审察，达成：审察确立计提折旧的固定财富范围能否正确；检查固定财富折旧方法的一致性；6.检查固定财富折旧额的正确性和账务办理的正确性7.对固定财富维修的审察，达成：检查能否编制大维修方案，并按方案进行大维修；抽查平时发生的维修花费，能否按规定分别不一样用途记入"制造花费"或"管理花费"；审察预提大维修花费能否经财政部门存案，提取方法能否保持一致，实质数与预提数的差额，账务办理能否正确编制汇总稿本，说明审计结论。
（编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：（（“履行状况〞表记：（1〕“√〞：已履行，没有发现重要差别或异样；（2〕“Δ〞：已履行，发现有重要差别或异样；（3〕“×〞：不合用，没有履行。
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存在
A
完整性
B
权利和 计价和 义务 分摊
C D
列报
E
审计目标
D
可供选择的实质性程序
1．获取或编制固定资产（包括累计折旧及减值准备）明细表，复核加计是否正确，与总账数和 明细账合计数核对是否相符，并与报表数核对是否相符。 2．实施固定资产监盘程序： （1）在本期新增的固定资产中，选择适量的项目，实地观察和检查固定资产（如为首次接受委 托，应针对期初固定资产实施相应程序），确定其是否存在，记录当前实际使用状况； （2）观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产； （3）观察是否存在封存或闲置的固定资产； （4）检查是否存在尚未记账的固定资产。 3．检查固定资产的所有权或控制权，是否存在“他项权”，对各类固定资产，获取、收集不同 的证据以确定其是否归被审计单位所有： （1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等； （2）对于房地产类固定资产，查阅权属证书、有关的合同、财产税单、抵押借款的还款凭据、 保险单等书面文件； （3）对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同； （4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等； （5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押等担保情况。 4．检查本期增加的固定资产的入账价值： （1）检查本期增加固定资产的计价（初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正 确； （2）检查固定资产购买价款是否存在超过正常信用条件延期支付（实质上具有融资性质），若 存在，其成本是否以购买价款的现值为基础确定； （3）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费 用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。 （4）检查固定资产后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在后续支出发 生时计入当期损益。 （5）结合借款等负债项目的审计，检查记入固定资产的借款费用资本化金额。 5．检查本期减少的固定资产： （1）结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同时 结转，会计处理是否正确；
固定资产
索引号： 截止日： 复核： 日期：
4115
ADC
ADC
D
2
是否 选择
索引号
ABD
C
D
ABD
（2）检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确； （3）检查投资转出固定资产的会计处理是否正确； （4）检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确； （5）检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。
1Байду номын сангаас
上海国家会计学院远程教育课程资料
上海国家会计学院远程教育课程资料
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固定资产实质性程序表
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
固定资产
索引号： 截止日： 复核： 日期：
4115
一、需从实质性程序获取的保证程度
财务报表认定 项目
1．审计目标 2．需从实质性程序获取的保证程度 注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。 二、实质性程序
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固定资产实质性程序表
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
6．检查融资租入的固定资产： （1）获取被审计单位融资租入固定资产的租赁合同、租约，检查租赁是否符合融资租赁的条 件， 会计处理是否正确（资产的入账价值、折旧、相关负债）； （2）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象，租入固定资产是否已登记备查簿； （3）必要时，向出租人函证租赁合同及执行情况； （4）检查租入固定资产是否存在改良支出，其核算是否符合企业会计准则的规定。 7．检查出租的固定资产： （1）获取出租固定资产的租赁合同、租约，检查出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用 的； （2）检查租金收取情况，有无多收、少收现象；是否存在变相馈赠、转让等情况； （3）必要时，向承租人函证租赁合同及执行情况。 ED 8．检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 9．检查固定资产的折旧： （1）检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；预计 使用寿命和预计净残值的确定是否合理、本期是否变更，变更是否符合企业会计准则的规定； （2）（实施实质性分析程序）重新计算各类固定资产本期应计提的折旧额；将被审计单位账面 计提折旧额与上年同期金额、测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果； （3）（实施细节测试）检查本期折旧费用的计提是否正确，尤其关注已计提减值准备的固定资 产的折旧； （4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致；分配计入各项目的金额占本期全部 折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；将本期计提折旧额与成本费用中折旧费金额进 行核对； （5）关注固定资产增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是否符合规定。 10．检查固定资产是否存在减值迹象，若存在减值迹象的，复核被审计单位估计的可收回金 额，以确定固定资产是否已经发生减值： （1）与被审计单位管理层讨论，固定资产是否存在可能发生减值的迹象； D （2）测试计提减值准备依据的数据的准确性、完整性和相关性； （2）检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正 确； （3）检查是否存在转回以前年度固定资产减值准备的情况。 11．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 12．检查固定资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。