固定资产实质性程序
审计案例分析
一、单项计选择题1.计划审计工作包括总体审计策略和（具体审计计划）两部分。
2.以下工作中，不属于总体审计策略的是（审计方法与审计程序的确定）3.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（证实主营业务收入的真实性）4.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对）。
5.坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（账龄）的确定是正确。
6.对于应收账款函证，下列情况，可以采用消极式函证的有（欠款金额较小的债务）。
7.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l％计提坏账准备．审计人员判断此项业务处理为（提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整）。
8.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以，对应付账款实施实质性程序时具有非常重要意义的审计程序是（查找未入账的应付账款）。
9.证实已记录应付账款存在的是（从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证）。
10.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证）。
11.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（本期新增加的固定资产）。
12.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480 万元作为固定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是（甲企业该固定资产计价错误，应为400万元）。
13.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（初步评价被审计单位的内部控制）。
14.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（固定资产预计净残值的估计）。
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产的处理程序
固定资产的处理程序1. 简介固定资产是指企业用于长期使用、具有价值的资产，如土地、建筑、机械设备等。
在企业运营过程中，固定资产会因为技术更新、损坏、报废等原因而需要进行处理。
固定资产的处理程序是企业为了合理、规范地处理固定资产而制定的一系列操作流程。
固定资产的处理程序旨在实现以下目标：•确保固定资产的安全和保值•提高固定资产的利用效率•合理分配企业资源•遵守财务法规和会计准则3.1. 固定资产登记固定资产登记是指将企业拥有的固定资产进行分类、编号、记录，并建立相应的档案。
登记的信息应包括资产名称、规格型号、数量、购置日期、取得方式、购置金额等。
登记的目的是对固定资产进行实时的监控和管理。
3.2. 固定资产验收固定资产验收是指对新购置的固定资产进行核实和验收，确认其数量、性能和质量是否与合同规定相符。
验收过程应包括资产清点、性能测试和质量检查等环节。
验收合格的资产可以进行后续的使用和计提折旧。
3.3. 固定资产使用固定资产使用是指将固定资产投入到实际业务中进行生产或经营。
在使用过程中，应遵守固定资产的使用规范，定期进行保养和维修，保证资产的正常运行和延长使用寿命。
固定资产维护是指定期进行检修、保养和维护保养，以确保固定资产的正常运行和延长使用寿命。
维护工作包括定期保养、故障维修、更换零部件等。
3.5. 固定资产报废固定资产报废是指因技术过时、损坏无法修复等原因，将固定资产从企业的资产清单中剔除，并进行处置或销售。
在进行报废处理之前，应进行资产估值、报废准备等相关工作。
固定资产处置是指将报废或闲置的固定资产进行安全、合规的处理。
处置的方式可以包括出售、委托处理、捐赠等。
在处置过程中，应遵守相关法规和企业内部政策，并进行相关的登记和记录。
4. 注意事项在固定资产的处理过程中，需要注意以下事项：•严格遵守会计准则和财务法规，确保处理程序的合规性。
•建立健全的固定资产管理制度，明确各环节的责任和流程。
•定期进行固定资产的盘点，核实资产的数量和状况。
固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
固定资产审定表
审计结论：1.除上述问题外，未见其他重大异常情况。
固定资产、累计折旧及减值准备明细表
编制说明：备注栏可填列固定资产的使用年限、剩余使用年限、残值率和年折旧率等情况。
审计说明：
1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。
2.结合银行存款函证及长期借款审计，审阅抵押借款合同（长建动抵字
20091008），新闻纸车间生产线和办公楼作为长期借款的抵押物，但未在报表附注中披露抵押情况，应披露。
固定资产盘点检查情况表
审计说明：经盘点，固定资产账实相符。
注：固定资产增加检查表、固定资产减少检查表略
33
审计说明：
1.经测算，固定资产折旧计提未发现重大异常。
2. 经检查，固定资产折旧分配未发现重大异常。
34。
注会审计重要题库(26)
、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证3、关于应付账款的函证的说法中正确的是（）。
A、应付账款必须进行函证B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额D注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制4、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是）°A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的5、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（）。
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用6、下列有关固定资产审计的说法中，不正确的是（）。
采购与付款循环审计知识点总结
采购与付款循环审计知识点总结资产负债表和损益表审计的基础第一节采购与付款循环的特性一、（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账二、采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：（一）请购单请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。
大额资本支出请购需特别授权批准。
（二）订购单订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。
（三）验收单验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）入库单入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
（五）付款凭证付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。
（六）明细账和总账预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账（七）付款证明付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证（八）对账单第二节采购与付款循环的内部控制测试一、采购与付款循环业务的内部控制（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。
采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。
（2）企业应当建立采购申请制度，（3）企业应当加强采购业务的预算管理；（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)一、单项选择题1.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
2.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是( )。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。
企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。
通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
3.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。
A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】 B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。
注册会计师综合阶段-《审计》专题五 采购与付款循环的审计(6页)
专题5—采购与付款循环的审计最近五年涉及的考题考点内容年度分布一、应付账款的函证2018卷一二、固定资产（折旧年限）的重要实质性程序2017年卷一三、管理费用截止的重要实质性程序2017卷一四、开发支出高估的重要实质性程序2014卷一（Ⅰ）主要内容一、应付账款的重要实质性程序二、应付职工薪酬的重要实质性程序三、固定资产的重要实质性程序四、管理费用的重要实质性程序五、开发支出的重要实质性程序一、应付账款的重要实质性程序（一）函证应付账款（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（一）函证应付账款获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。
询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。
选取样本进行测试并执行如下程序：1.向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。
2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
评价已记录金额是否适当。
3.对于未作回复的函证实施替代程序如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款1.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
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固定资产实质性程序
被审计单位：鄂尔多斯市公路工程监理所索引号：ZO
项目：固定资产财务报表截止日/日期：2013.12.31
编制：许慧芳复核：汪丽琴日期：2014.3.16 日期：2014.3.17 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
二、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
注：1. 结果取自风险评估工作底稿。
2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。